Решение по делу № 2А-1785/2022 от 21.11.2022 - о взыскании недоимки по имущественному, транспортному и земельному налогу с физических лиц и пени.

Административное дело №2а-1785/2022

УИД 09RS0002-01-2022-002262-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2022 года г.Усть-Джегута.

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи - Джазаевой Ф.А.,

при секретаре судебного заседания – Джанибекое О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному, транспортному и земельному налогу с физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному, транспортному и земельному налогу с физических лиц и пени.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН (номер обезличен), дата рождения (дата обезличена), место рождения (адрес обезличен ) (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. Налоговый орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013г. №ММВ-7-1/507@ (ред. от 27.10.2014г.) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговым органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество от 14.08.2018 (номер обезличен) и от 01.08.2019 (номер обезличен) заказным письмом. Согласно ст.357 НК РФ объектом налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения. Подпунктами 3,4 ст.2 Закона КЧР №46-РЗ от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге» установлено, что налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учётом налоговых льгот. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2008, Мощность двигателя 80,90 л. е., Дата регистрации права 05.11.2014г.; - Автобусы, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2003, Мощность двигателя 97,92 л. е., Дата регистрации права 21.03.2018г. Согласно ст.1 Закона КЧР №76-РЗ от 28 ноября 2016 года «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога: - за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. включительно равна 7 руб. с каждой лошадиной силы; - за автобусы с мощностью двигателя до 200 л. с. включительно равна 16 руб. с каждой лошадиной силы. Согласно расчёту по транспортному налогу, задолженность налогоплательщика за налоговый период 2017, 2018 года составляет 2 307 руб. Итого сумма транспортного налога равна 2 307 руб. (566 + 1 741) за налоговые периоды 2017, 2018 годы в том числе: 566 руб. за налоговый период 2017 год (налоговое уведомление от 14.08.2018 (номер обезличен)); 1 741 руб. за налоговый период 2018 год (налоговое уведомление от 01.08.2019 (номер обезличен)). В результате недоимка Налогоплательщика по транспортному налогу за налоговые периоды 2017, 2018 годы составила в сумме 2 307 руб.

В соответствии со ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговые ставки согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований. Перечень земельных участков согласно учётным данным, зарегистрированных за налогоплательщиком, состоит из объекта (земельные участки) за 2017г., 2018 г.: земельный участок (номер обезличен), адрес: 369323(адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 24.07.2012, кадастровая стоимость (Налоговая база – 1 031 310 руб.), исчисленная сумма налога за 2017г., 2018 г. – 1 238 руб. В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Ставка земельного налога на 2017, 2018 годы в размере 0,06% в отношении земельных участков предназначенных для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки установлена Решением Совета Красногорского сельского поселения от 30.08.2016г. N 118 «Об установлении земельного налога на территории Красногорского сельского поселения».

Итого сумма земельного налога равна 1 238 руб. в том числе: -619 руб. за налоговый период 2017 год (налоговое уведомление от 14.08.2018 (номер обезличен)); -619 руб. за налоговый период 2018 год (налоговое уведомление от 01.08.2019 (номер обезличен)). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. За период с 04.12.2018 по 30.01.2019 пеня по земельному налогу составила 9,21 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2017 год в размере 619 руб. (требование от 31.01.2019 № 9264 об уплате налога). За период с 03.12.2019г. по 11.02.2020 пеня по земельному налогу составила 9,21 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018 год в размере 619 руб. (требование от 12.02.2020 (номер обезличен) об уплате налога). В результате задолженность Налогоплательщика по земельному налогу за налоговые периоды 2017, 2018 годы составила в сумме 1 256,42 руб. (1 238 + 18,42) в том числе: - 628,21 руб. в том числе в размере 619 руб. недоимка, в размере 9,21 руб. пега за налоговый период 2017 год (требование от 31.01.2019 (номер обезличен) об уплате налога); - 628,21 руб. в том числе в размере 619 руб. недоимка, в размере 9,21 руб. пеня за налоговый период 2018 год (требование от 12.02.2020 (номер обезличен) об уплате налога).

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. За должником зарегистрирован следующий перечень объектов собственности: жилой дом, адрес: жилой дом, адрес: (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), Площадь 92,9. Дата регистрации права 13.04.2009, кадастровая стоимость 291 549 руб., исчисленная сумма налога за 2017, 2018 годы 948 руб. (451+497). Ставка налога на имущество за 2017, 2018 годы в размере 0.3 % в отношении жилых домов установлена Решением Совета Красногорского сельского поселения от 25.11.2014г. N 65 «Об установлении налога имущество физических лиц на территории Красногорского сельского поселения». Согласно расчету итоговая сумма налога на имущество физических лиц к уплате за 2017, 2018 годы равна 948 руб. в том числе: - 451 руб. за налоговый период 2017 год (налоговое уведомление от 14.08.2018 (номер обезличен)); - 497 руб. за налоговый период 2018 год (налоговое уведомление от 01.08.2019 (номер обезличен)). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. За период с 03.12.2019 по 11.02.2020 пеня по налогу на имущество физических лиц составила в сумме 7,40 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018 год в размере 497 руб. (требование от 12.02.2020 (номер обезличен) об уплате налога). В результате недоимка Налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017, 2018 годы составила в сумме 955,40 руб. (948 + 7,40) в том числе: - 451 руб. недоимка за налоговый период 2017 год (требование от 31.01.2019 (номер обезличен) об уплате налога); - 504,40 руб. в том числе в размере 497 руб. недоимка, в размере 7,40 руб. пеня за налоговый период 2018 год (требование от 12.02.2020 (номер обезличен) об уплате налога). Таким образом, задолженность Налогоплательщика по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц составила в сумме 4 518,82 руб. в том числе: - 566 руб. недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2017 год; - 741 руб. недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2018 год;

- 628,21 руб. в том числе в размере 619 руб. недоимка, в размере 9,21 руб. пеня по земельному налогу за налоговый период 2017 год; - 628,21 руб. в том числе в размере 619 руб. недоимка, в размере 9,21 руб. пеня по земельному налогу за налоговый период 2018 год; - 451 руб. недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год; - 504,40 руб. в том числе в размере 497 руб. недоимка, в размере 7,40 руб. пеня по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год. Налоговым органом в отношении ФИО3 выставлены требования от 31.01.2019 (номер обезличен), от 12.02.2020 (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 15.03.2019г., 07.04.2020 соответственно указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Направление налогоплательщику требования от 31.01.2019 (номер обезличен) об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым реестром от 27.02.2019г. список (номер обезличен). Направление налогоплательщику требования от 12.02.2020 (номер обезличен) об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым реестром от 20.02.2020 список (номер обезличен). В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Пунктом 3.1 ст.1 КАС РФ предусмотрено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ. Мировым судьей судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района КЧР 16 мая 2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-3948/2020 от 07.08.2020. В соответствии со ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Административный истец - представитель УФНС России по КЧР, будучи надлежащим образом, извещённым о слушании дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО2 о рассмотрении дела извещалась надлежащим образом по известному суду адресу, однако заказные письма (Судебное) возвращены в суд с отметкой «истёк срок хранения».

С учетом положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку лица, участвующие в деле извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, суд в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в их отсутствие.

В соответствии с ч.1 ст.140 КАС РФ судебное разбирательство административного дела происходит устно, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. В случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с ч.2 ст.140 КАС РФ в случаях, установленных настоящим Кодексом, судебное разбирательство административного дела может осуществляться без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 настоящего Кодекса.

С учётом положений ст.ст. 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика, и заинтересованных лиц, присутствие которых в судебном заседании не признавалось судом обязательным, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.п. 1, 1.1 ст.380 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов, указанных в пунктах 3.1 и 3.2 настоящей статьи, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2 процента.

На основании ст.391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка. Судом установлено, что ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером: (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 24.07.2012, кадастровая стоимость (Налоговая база – 1 031 310 руб.) исчисленная сумма налога за 2017, 2018 годы – 1 238 руб. На основании решения Совета Красногорского сельского поселения КЧР от 30.08.2016 №118 «Об установлении земельного налога на территории Красногорского сельского поселения» ставка земельного налога за 2017, 2018 годы составляет в размере 0,06%. Таким образом, вышеуказанный земельный участок является объектом налогообложения. Согласно расчёту, который не оспорен административным ответчиком, сумма задолженности по земельному налогу составляет – 1 238 руб., в том числе: -619 руб. за налоговый период 2017 год (налоговое уведомление от 14.08.2018 (номер обезличен)); -619 руб. за налоговый период 2018 год (налоговое уведомление от 01.08.2019 (номер обезличен)). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

За период с 04.12.2018 по 30.01.2019 пеня по земельному налогу составила 9,21 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2017 год в размере 619 руб. (требование от 31.01.2019 (номер обезличен) об уплате налога). За период с 03.12.2019 по 11.02.2020 пеня по земельному налогу составила 9,21 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018 год в размере 619 руб. (требование от 12.02.2020 (номер обезличен) об уплате налога).

В результате задолженность Налогоплательщика по земельному налогу за налоговые периоды 2017, 2018 годы составила в сумме 1 256,42 руб. (1 238 + 18,42) в том числе:

- 628,21 руб. в том числе в размере 619 руб. недоимка, в размере 9,21 руб. пега за налоговый период 2017 год (требование от 31.01.2019 (номер обезличен) об уплате налога);

- 628,21 руб. в том числе в размере 619 руб. недоимка, в размере 9,21 руб. пеня за налоговый период 2018 год (требование от 12.02.2020 (номер обезличен) об уплате налога).

Административный ответчик в судебное заседание доказательств того, что в 2017, 2018 годы не владел указанным земельным участком, не представил, факт владения земельным участком в указанные периоды не оспаривает. Кроме того, по настоящее время отсутствуют сведения о погашении указанной задолженности.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), площадью 92,9 кв.м., дата регистрации права 13.04.2009, кадастровая стоимость в 2017, 2018 году 291 549 руб.

Согласно положениям ст.406 НК РФ (в редакции действовавшей в вышеуказанные налоговые периоды), налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании решения Совета Красногорского сельского поселения КЧР от 25.11.2014 №65 «Об установлении налога имущество физических лиц на территории Красногорского сельского поселения», ставка налога на имущество за 2017, 2018 годы составляет в размере 0,3%.

Согласно расчёту, который не оспорен административным ответчиком, сумма задолженности по налогу на имущество за налоговый период 2017, 2018 годы, составляет – 948 руб.

Административный ответчик в судебное заседание доказательств того, что в 2017, 2018 годы не владел указанным недвижимым имуществом, не представил, факт владения жилым домом в указанный период не оспаривает. Кроме того, по настоящее время отсутствуют сведения о погашении указанной задолженности.

В силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из материалов дела, согласно налоговому уведомлению (номер обезличен) от 01.08.2019, ФИО1, наряду с земельным налогом, начислены налоги на вышеуказанное имущество за 2018 год.

До настоящего времени в добровольном порядке ответчиком сумма задолженности по налогу на имущество за 2017, 2018 годы не оплачена.

Судом также установлено, что ФИО2 за налоговый период 2017, 2018 годы, являлся владельцем транспортных средств:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2008, Мощность двигателя 80,90 л. е., Дата регистрации права 05.11.2014г.;

- Автобусы, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2003, Мощность двигателя 97,92 л.с., Дата регистрации права 21.03.2018, в связи с чем является плательщиком налога распространённый на владельцев транспортных средств.

В соответствии со ст.356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положения статьи 362 НК РФ Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункт 1 статьи 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пункт 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Как следует из материалов дела, объектом налогообложения у административного ответчика, кроме указанной недвижимости, также является вышеуказанное транспортное средство.

На момент подачи административного иска за административным ответчиком имеется задолженность по транспортному налогу, за налоговый период 2017, 2018 годы, в размере 2 307 руб., в том числе: - 566 руб. за налоговый период 2017 год (налоговое уведомление от 14.08.2018 (номер обезличен)); - 1 741 руб. за налоговый период 2018 год (налоговое уведомление от 01.08.2019 (номер обезличен)).

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления с расчётом транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц (номер обезличен) от 14.08.2018 за налоговый период 2017 года со сроком оплаты не позднее 03.12.2018.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления с расчётом транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц (номер обезличен) от 14.08.2018г. за налоговый период 2017 год со сроком оплаты не позднее 03.12.2018 и (номер обезличен) от 01.08.2019 за налоговый период 2018 год со сроком оплаты не позднее 02.12.2019.

Поскольку административный ответчик ФИО2 в установленный срок налоги не оплатил, в его адрес административным истцом направлено требование об уплате налогов (номер обезличен) по состоянию на 12 февраля 2020 года, по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество в общей сумме 2 857,00 руб., а также пени в сумме 16,61 руб. со сроком уплаты до 07 апреля 2020 года. Также в адрес истца направлено требование об уплате (номер обезличен) по состоянию на 31 января 2019 года по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество в общей сумме 1 636,00 руб., а также пени в сумме 9,21 руб. Таким образом, задолженность Налогоплательщика составляет в общей сумме 4 518,82 руб.

Отправления требования подтверждается копией списка отправлений с отметкой почтового отделения (номер обезличен) от 20.02.2020 (список (номер обезличен)) и (номер обезличен) от 17.08.2018 (список (номер обезличен)).

Каких-либо оснований считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством, не имеется.

Следовательно, в силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации направленные ФИО1 заказными письмами налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем и ФИО2 считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.

Мировым судьей судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района КЧР 07 августа 2020 года вынесен судебный приказ №2а-3948/2020 о взыскании в пользу МИФНС России №1 по КЧР с должника ФИО3 указанной суммы задолженности.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 07.08.2020 отменен определением мирового судьи судебного участка №2Усть-Джегутинского судебного района КЧР, 16 мая 2022 года по возражению должника ФИО3.

С настоящим административный иском Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики 06 октября 2022 года.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд считает, что срок, установленный ст.48 НК РФ, для обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2017 и 2018 годы и пени, налоговым органом не пропущен.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность: по земельному налогу в размере 1 238 руб. и пеня в размере 18,42 руб.; по транспортному налогу в размере 2 307 руб.; по налогу на имущество в размере 948 руб. и пеня в размере 7,4 руб. (на общую сумму 4 518,82 руб.).

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу ч.1 ст.111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ составляет 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному, транспортному и земельному налогу с физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), уроженца (адрес обезличен ), зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен ), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 948 (девятьсот сорок восемь) рублей (КБК 18210601030101000110, ОКТМО 91635420), пеня в размере 7,4 руб. (КБК 18210601030102100110 ОКТМО 91635420);

- транспортному налогу с физических лиц в размере 2 307 (две тысячи триста семь) рублей (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 91635420);

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1 238 (одна тысяча двести тридцать восемь) рублей (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 91635420), пеня в размере 18,42 руб. (КБК 18210606043102100110, ОКТМО 91635420).

На общую сумму 4 518 (четыре тысячи пятьсот восемнадцать) рублей 82 копейки.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по КЧР (УФНС России по КЧР), ИНН <***>, КПП 091401001, Банк получателя: Отделение-НБ Карачаево-Черкесская Республика, БИК 019133001, Счет 40102810245370000078.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий – судья подпись Ф.А. Джазаева