Решение по делу № 2А-734/2025 от 19.06.2025 | Пензенский районный суд (Пензенская область)

УИД 58RS0028-01-2025-000697-68

№2а-734/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Пенза 03 июня 2025 г.

Пензенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Снежкиной О.И.,

при секретаре Солнцевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело №2а-734/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилось в суд с иском, указав, что согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <...><...>, дата регистрации права 25.01.2018, дата прекращения права 14.10.2023;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <...><...>, дата регистрации права 30.10.2021, дата прекращения права 30.05.2023;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <...>, дата регистрации права 26.03.2022, дата прекращения права 14.10.2023;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <...>, дата регистрации права 29.04.2023, дата прекращения права 23.09.2023;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <...>, дата регистрации права 23.09.2023, дата прекращения права 27.01.2024;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <...>, дата регистрации права 27.01.2024;

- земельный участок, адрес: <...> <...>, кадастровый номер №, дата регистрации права 05.08.2022;

- квартиры, адрес: <...>, кадастровый номер №, дата регистрации права 05.08.2022.

Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 40 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.10.2015. В соответствии с Приказом ФПС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения доказательства направления налогового уведомления истек 01.10.2020.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком не оплачена.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

Налоговое уведомление № 123810167 от 10.08.2018, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 6 руб., со сроком уплаты - не позднее 03.12.2018. В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения доказательства направления налогового уведомления № 123810167 от 10.08.2018 истек 10.08.2023. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № 44714986 от 25.07.2019, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 1557 руб., со сроком уплаты - не позднее 02.12.2019. В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения доказательства направления налогового уведомления № 44714986 от 25.07.2019 истек 25.07.2024. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № 75319164 от 01.09.2020, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 1699 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № 58501458 от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 1699 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № 5274684 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 2042 руб., со сроком уплаты - не позднее 02.12.2022. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не уплачен.

Налоговое уведомление № 76887289 от 19.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 4108 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023; земельный налог за 2022 год в сумме 197 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 36 руб. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налоги не оплачены.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней № 4595 по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты - до 28.11.2023.

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 6997 руб., в том числе: за 2018 год в сумме 1557 руб., за 2019 год в сумме 1699 руб., за 2020 год в сумме 1699 руб., за 2021 год в сумме 2042 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 46 руб., в том числе: за 2014 год в сумме 40 руб., за 2015 год в сумме 6 руб.;

- пени в сумме 806,17 руб., начисленные на сумму общей задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 25717 от 19.09.2023. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 08.07.2023 № 4595 в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 07.04.2024 №38939 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 13 373,55 руб. Факт направления решения № 38939 от 07.04.2024 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № 20 от 09.04.2024. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

УФНС России по Пензенской области г. Пензы обратилась к мировому судье судебного участка №3 Пензенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов в отношении ФИО1, на основании которого 05.07.2024 мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика задолженности по налогам и пени. Мировым судьей определение от 05.07.2024 направлено в адрес Управления 24.01.2025, поступило в инспекцию 04.02.2025.

На основании вышеизложенного и, ссылаясь на нормы законодательства, административный истец просил суд: восстановить пропущенный срок взыскания задолженности; взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 13 422,12 руб., в том числе:

Транспортный налог с физических лиц в сумме 11 105 руб., в т.ч.: за 2018 год в сумме 1557 руб.; за 2019 год в сумме 1699 руб.; за 2020 год в сумме 1699 руб.; за 2021 год в сумме 2042 руб.; за 2022 год в сумме 4108 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 82 руб., в т.ч.: за 2014 год в сумме 40 руб.; за 2015 год в сумме 6 руб.; за 2022 год в сумме 36 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 197 руб.;

- пени в сумме 85,62 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 30.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 1557 руб.;

- пени в сумме 229,19 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 30.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год на сумму недоимки 1699 руб.;

- пени в сумме 116,62 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 30.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год на сумму недоимки 1699 руб.;

- пени в сумме 14,80 руб., начисленные в период с 02.12.2022 по 30.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год на сумму недоимки 2042 руб.;

- пени в сумме 21,18 руб., начисленные в период с 15.08.2016 по 30.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму недоимки 40 руб.;

- пени в сумме 1,73 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 30.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму недоимки 6 руб.;

- пени в сумме 743,26 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 01.12.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 7043 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц: за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1557 руб., за 2019 год но сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 169-у руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1699 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 2042 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 40 руб., за 2015 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 6 руб.;

- пени в сумме 825,72 руб., начисленные в период с 02.12.2023 по 16.04.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 11384 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц: за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1557 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 1699 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1699 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 2042 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 4108 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 197 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 40 руб., за 2015 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 6 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 36 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, письменным заявлением заместитель руководителя УФНС России по Пензенской области ФИО3 просил провести судебное заседание в отсутствие административного истца, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, письменным заявлением просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, указанные требования просил удовлетворить.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему:

Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации определено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 НК РФ).

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

В соответствии со ст. 390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с и. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится па день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 ПК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 ПК РФ установлено, что в случае, если обязанность п исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, нс позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Следует учесть, что местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительств налогоплательщика - физического лица.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Из материалов административного дела следует, что согласно сведений, полученных Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <...>, дата регистрации права 25.01.2018, дата прекращения права 14.10.2023;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <...>, дата регистрации права 30.10.2021, дата прекращения права 30.05.2023;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <...><...>, дата регистрации права 29.04.2023, дата прекращения права 23.09.2023;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <...><...>, дата регистрации права 23.09.2023, дата прекращения права 27.01.2024;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <...>, дата регистрации права 27.01.2024;

- земельный участок, адрес: <...>, кадастровый номер №, дата регистрации права 05.08.2022;

- квартиры, адрес: <...> кадастровый номер №, дата регистрации права 05.08.2022.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения доказательства направления налогового уведомления № 123810167 от 10.08.2018 истек 10.08.2023.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № 75319164 от 01.09.2020, согласно которому согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 1699 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № 5274684 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 2042 руб., со сроком уплаты - не позднее 02.12.2022.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не уплачен.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налоги не оплачены.

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- пени в сумме 806,17 руб., начисленные на сумму общей задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 08.07.2023 № 4595 в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 07.04.2024 №38939 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 13373,55 руб. Факт направления решения № 38939 от 07.04.2024 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № 20 от 09.04.2024. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

Согласно положениям статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Нормы действующего законодательства, предоставляя возможность органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, устанавливает ограничения, согласно которым в удовлетворении заявленных требований может быть отказано без рассмотрения спора в случае нарушения таким органом срока обращения в суд.

В силу положений части 5 статьи 138 КАС РФ причины пропуска административным истцом установленного КАС РФ срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании, в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В соответствии частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 НК РФ (в редакциях, действующих на момент возникновения спорных отношений).

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 июня 2022 года № 92-0 разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате налога и пеней не исполнена, принимая во внимание срок обращения налоговым органом в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ, суд считает требования УФНС России по Пензенской области обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению, полагая к взысканию задолженность по налогам и пени в общем размере 4341,00 руб., в т. ч.: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 4108 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 36 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 197 руб., а также пени в сумме 19.55 руб.

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации) оснований для восстановления срока обращения налогового органа в суд с настоящим иском и удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в части платежей за 2014-2021 годы не усматривается.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять возложенные на него обязанности по контролю за сбором налогов и своевременностью их взимания в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения за взысканием налоговой задолженности в судебном порядке.

Налоговым органом предусмотренный законом срок для взыскания налоговой задолженности за 2014-2021 годы пропущен значительно, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в части требований по взысканию налоговой задолженности за 2014-2021 годы.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-177, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ((Дата) г.р., уроженец <...>, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, КПП 583601001, дата регистрации – 27.12.2004 г.) 4341,00 руб., в т. ч.: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 4108 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 36 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 197 руб., а также пени в сумме 19.55 руб.

Взыскать с ФИО1 ((Дата) г.р., уроженец <...>, ИНН №) в доход муниципального образования Пензенского района Пензенской области государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 19 июня 2025 года

Председательствующий: