Решение по делу № 2А-667/2025 от 13.05.2025

Дело № 2а-667/2025

УИД 36RS0022-01-2025-000547-28

3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Новая Усмань 24 апреля 2025 г.

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Алешниковой С.В.,

при секретаре судебного заседание ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, начисленных сумм пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4200,00 рублей; по налогу на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 000 000 рублей за налоговый период - 2023 года в размере 12853,92 рублей; пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в размере 11,76 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 000 000 рублей за налоговый период - 2023 года за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в размере 42,06 рублей; пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 29.05.2024 в размере 400,96 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 08.05.2023 по 29.05.2024 в размере 710,85 рублей, а всего взыскать 18219,55 рублей.

Мотивируя заявленные административные исковые требования, административный истец указывал в поданном иске, что ФИО2 с 14.05.2015 является собственником автомобиля марки Хонда Цивик, государственный регистрационный знак №.

Согласно сведениям, представленным ООО «Ринг Авто», ОСФР РФ по Воронежской области, ООО «Спортивные лотереи» в адрес Инспекции были представлены справки о доходах ФИО2:

- от ООО «Ринг Авто» №105 от 20.02.2024, в соответствии с которой сумма дохода за 2023 год составила 745 608,10 рублей. Сумма налога, исчисленная налоговыми агентами - 96 929 рублей;

- от ОСФР РФ по Воронежской области № 258367 от 26.02.2024, в соответствии с которой сумма дохода за 2023 год составила 5 502,57 рублей. Сумма налога, исчисленная налоговыми агентами 715 рублей;

- от ООО «Спортивные лотереи» №9997 от 22.02.2024, в соответствии с которой сумма дохода за 2023 год составила 5 681 003 рублей. Сумма налога, исчисленная налоговыми агентами -852 150 рублей;

- от ООО «Спортивные лотереи» №9997 от 22.02.2024, в соответствии с которой сумма дохода за 2023 год составила 5 000 000 рублей. Сумма налога, исчисленная налоговыми агентами -650 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику, либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

В силу п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пп.1.2 п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов- если сумма налоговых баз, указанных в пунктах 6.1 и 6.2 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет не более 5 000 000 рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пунктах 6.1 и 6.2 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 000 000 рублей – если сумма налоговых баз, указанных в пунктах 6.1. и 6.2 ст. 210 НК РФ за налоговый период составляет более 5 000 000 рублей.

В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят так же налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Инспекцией в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление №188022809 от 02.08.2024, в котором произведен расчет транспортного налога за 2023 год, а так же расчет налога на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 000 000 рублей за налоговый период за 2023 год со сроком уплаты до 02.12.2024.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнена.

В связи с неуплатой суммы недоимки в установленный срок, Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 сумм недоимки налогам и пени всего в общей сумме 20388,63 рублей.

В связи с поданными должником возражениями, 21.01.2025 судебный приказ отменен. До настоящего времени в адрес инспекции не представлено документов подтверждающих добровольную оплату исчисленной недоимки.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области извещалась судом о рассмотрении дела надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении заказной корреспонденции, явка представителя в судебное заседание не обеспечена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещался по адресу места регистрации, заказная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения.

С учетом изложенного и в силу положений ст.ст. 150, 152 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц по делу, в отсутствие у суда доказательств наличия уважительных причин неявки сторон.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы судебного приказа судебного участка № 2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области № 2а-299/2025, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обстоятельства, подлежащие доказыванию, указаны судьей в определении о подготовке дела к судебному разбирательству, которое было направлено участвующим в деле лицам посредствам почтового отправления.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Из пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2 согласно сведениям ОГИБДД является собственником автомобиля <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ, согласно сведения ООО «Ринг Авто», ОСФР РФ по Воронежской области, ООО «Спортивные лотереи» сумма дохода ФИО2

- от ООО «Ринг Авто» №105 от 20.02.2024 за 2023 год составила 745 608,10 рублей;

- от ОСФР РФ по Воронежской области № 258367 от 26.02.2024 за 2023 год составила 5 502,57 рублей;

- от ООО «Спортивные лотереи» №9997 от 22.02.2024 за 2023 год составила 5 681 003 рублей;

- от ООО «Спортивные лотереи» №9997 от 22.02.2024 за 2023 год составила 5 000 000 рублей.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнена.

В связи с поданными должником возражениями, 21.01.2025 судебный приказ отменен. До настоящего времени в адрес инспекции не представлено документов, подтверждающих добровольную оплату исчисленной недоимки.

До настоящего времени указанная сумма задолженности в бюджет не поступила, административный ответчик действия налогового органа не обжаловала.

Проверив указанный в административном иске расчет задолженности по уплате транспортного налога за 2023 год, налога на доходы с физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 млн. рублей, начисленных на указанную задолженность сумм пени, суд приходит к выводу, что представленный расчет арифметически верен, нормативно обоснован.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, не представил суду доказательств в опровержение заявленных требований, контррасчет исчисленной в указанной части недоимки, а равно как доказательств подтверждающих исполнение возложенной на него обязанности по уплате обязательных платежей в полном объеме. Сведений о том, что налогооблагаемое имущество в спорный период в собственности ФИО2 не находилось в материалах дела не имеется и административным ответчиком не представлено.

Как установлено судом, судебным приказом № 2а - 229/2025 мирового судьи судебного участка № 2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области от 16 января 2025 г. с должника ФИО2 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области взыскана недоимка по налогам в общей сумме 20388,63 рублей.

В связи с поданными должником возражениями, 21 января 2025 г. судебный приказ отменен.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица обязательных налоговых платежей и санкций, который заключается в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом, в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве").

В данном случае, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании недоимки по налогам, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропуска процессуального срока.

Административное исковое заявление поступило в районный суд 04 марта 2025 г., т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4200,00 рублей; по налогу на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 000 000 рублей за налоговый период - 2023 года в размере 12853,92 рублей; пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в размере 11,76 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 000 000 рублей за налоговый период - 2023 года за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в размере 42,06 рублей; пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 29.05.2024 в размере 400,96 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 08.05.2023 по 29.05.2024 в размере 710,85 рублей, а всего взыскать 18219,55 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, ИНН № в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Алешникова

Решение суда в окончательной форме изготовлено в установленные десять рабочих дней 13.05.2025.