Решение по делу № 2А-6702/2025 от 07.10.2025 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года, недоимки по налогу на имущество за 2021 год, пеней по ЕНС за 2021-2023 годы.

Дело №2а-6702/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 сентября 2025 года Санкт-Петербург

Судья Калининского районного суда города Санкт-Петербурга Смирнова О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года, недоимки по налогу на имущество за 2021 год, пеней по ЕНС за 2021-2023 годы,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обратилась в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 202481 руб., недоимки по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года в размере 141 руб., недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 460 руб., пеней по ЕНС за 2021, 2023 годы в размере 40149 руб. 52 коп.

Свои требования административный истец обосновал тем, что на основании поступивших сведений из Росреестра установлено, что ФИО1 в 2021 году получен доход в размере 4445049 руб. 40 коп. от продажи имущества: 0.25 долей в праве собственности на квартиру по <адрес> (дата регистрации права собственности 03.12.2019, дата прекращения права собственности 03.06.2021), № долей в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности 03.06.2021, дата прекращения права собственности 10.08.2021). Данные доходы получены административным ответчиком от продажи имущества с минимальным сроком владения. Налог на доходы физических лиц за 2021 год не уплачен. ФИО1 обязан был представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, однако декларация не была представлена, в установленный законом срок. Налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, задолженность по налогу на доходы физических лиц составила 202481 руб.

Также в 2021 году ФИО1 имел в собственности: № долей в праве собственности на квартиру по <адрес>; № долей в праве собственности на квартиру по <адрес>; № долей в праве собственности на квартиру по <адрес>. В связи с этим, ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован как плательщик налога на профессиональный доход с 10.10.2021. У административного ответчика возникла задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года по сроку уплаты не позднее 28.07.2023.

Вместе с тем, вышеуказанные налоги не были оплачены, в связи с чем начислены пени. До настоящего времени задолженность по налогам и штрафам в полном размере не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явилась, о времени и месте судебного заседания извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался посредством направления повестки заказным письмом с уведомлением, повестка возвращена в связи с истечением срока хранения.

По смыслу п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации, по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.

При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по указанным адресам, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Если иное не установлено законом или договором и не следует из обычая или практики, установившейся во взаимоотношениях сторон, юридически значимое сообщение может быть направлено, в том числе посредством электронной почты, факсимильной и другой связи, осуществляться в иной форме, соответствующей характеру сообщения и отношений, информация о которых содержится в таком сообщении, когда можно достоверно установить, от кого исходило сообщение и кому оно адресовано.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним, в том числе, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи, с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Согласно п.68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 года № ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам.

Учитывая, что ответчику направлялась судебная повестка по адресу его регистрации, однако извещение возвращено в суд в связи с истечением срока хранения, суд считает ФИО1 надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 212 Налогового кодекса РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218-221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в п.п. 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ в случаях, не указанных в п. 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п. 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Исходя из положений п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее минимального срока владения обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Налогового кодекса РФ.

Физические лица в силу пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

При этом ст. 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4)единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 18 Налогового кодекса РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ и иными законами.

Согласно ст. 4 Федерального закона №422 от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются: в размере 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическими лицами; в размере 6% - в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 руб., указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месте ведения налогоплательщиком деятельности.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей после 01.01.2023, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела, в 2021 году ФИО1 имел в собственности: № доли в праве собственности на квартиру по <адрес>; № доли в праве собственности на квартиру по <адрес>, № доли в праве собственности на квартиру по <адрес>. В связи с этим, ФИО1, является плательщиком налога на имущество.

Данные сведения подтверждаются выпиской из ЕГРН (л.д. 50-52).

Кроме того, ФИО1 в 2021 году получен доход в размере 4445049 руб. 40 коп.. от продажи имущества: № доли в праве собственности на квартиру по <адрес> (дата регистрации права собственности 03.12.2019, дата прекращения права собственности 03.06.2021), № доли в праве собственности на квартиру по <адрес> (дата регистрации права собственности 03.06.2021, дата прекращения права собственности 10.08.2021).

Таким образом, данное имущество находилось в собственности ФИО1 менее минимального срока владения.

Поскольку декларация по налогу на доходы физических лиц не была представлена за 2021 год, то сведения о прекращении права собственности на вышеуказанный объект поступили в налоговый орган из Росреестра.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса РФ налоговым органом в период с 18.07.2022 по 17.10.2022 проведена камеральная проверка доходов ФИО1, полученных от продажи объектов недвижимости за 2021 году, по результатам которой с учетом предоставления имущественного вычета в размере 1.000.000 руб. установлена неуплата налога в размере 202481руб.

Решением МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу от 17.01.2024 № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 202481 руб.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован как плательщик налога на профессиональный доход с 10.10.2021. Налоговым органом был исчислен налог в размере 141 руб. за июнь 2023 года. Задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств оплаты в судебное заседание не представлено.

Также ФИО1 направлялось налоговое уведомление об уплате налога на имущество за 2021 год от 01.09.2022 №.

Притом ФИО1 направлено требование №, сформированное по состоянию на 23.07.2023 об уплате в срок до 11.09.2023 недоимки по налогу на имущество за 2021 год.

Поскольку требование не было исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №44 по Санкт-Петербургу с заявлением о взыскании задолженностей по налогам, сборам и пеням.

03.12.2024 мировым судьей судебного участка №44 г. Санкт-Петербурга было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с пропуском срока.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 03.06.2025,т.е. в срок, установленный законом после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Задолженность, взыскиваемая по административному иску, превысила 10000 руб. после 01.01.2024, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться в суд с целью взыскания не позднее 01.07.2025, фактически налоговый орган обратился 29.11.2024, то есть в установленный законом срок. Таким образом, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа, административного искового заявления не пропущен налоговым органом.

Расчет сумм налогов административным ответчиком не оспорен, судом проверен, признан арифметически верным, поскольку составлен в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ с учетом периода владения имуществом.

Также административный истец просил взыскать пени за несвоевременную уплату налогов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 года №, определение от 8 февраля 2007 года №).

Начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 п. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, наличие оснований для взыскания пени суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, административным ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.

В данном случае, суд считает, что имеются основания для взыскания пени по налогам.

Пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год составляют:

С 16.07.2022 по 24.07.2022 – 202481 руб. х 1/300 х 9,5% х 9 дней просрочки = 577,07 руб.

С 25.07.2022 по 18.09.2022 – 202481 руб. х 1/300 х 8% х 49 дней просрочки = 3023,72 руб.

С 19.09.2021 по 01.12.2022 – 202481руб. х 1/300 х 7,5% х 74дня просрочки = 3745,90 руб.

С 02.12.2022 по 23.07.2023 – 202941 руб. х 1/300 х 7,5% х 234 дня просрочки = 11872,05 руб.

С 24.07.2023 по 14.08.2023 - 202941руб. х 1/300 х 8,5% х 22 дня просрочки = 1265,00 руб.

С 15.08.2023 по 17.09.2023 - 202941руб. х 1/300 х 12% х 34 дня просрочки = 2706,00 руб.

С 18.09.2023 по 29.10.2023 - 202941руб. х 1/300 х 13% х 42 дня просрочки = 3693,53 руб.

С 30.10.2023 по 17.12.2023 - 202941 руб. х 1/300 х 15% х 49 дней просрочки = 4972,05 руб.

С 18.12.2023 по 04.03.2024 - 202941 руб. х 1/300 х 16% х 78 дней просрочки = 8442,35 руб.

Всего пени за данный период составляют 40351 руб. 66 коп.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №18 по Санкт-Петербургу недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 202481 руб., недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 460 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года в размере 141 руб., пени в размере 40351 руб.66 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 8297 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 07.10.2025

УИД 78RS0005-01-2025-006468-61