Решение по делу № 2А-1827/2025 от 22.07.2025 | Октябрьский районный суд г. Ставрополя (Ставропольский край)

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА СТАВРОПОЛЯ

ул. Дзержинского, д. 235, <...>,

тел./ факс <***>,

подача документов в электронном виде: e-mail:oktyabrsky.stv@sudrf.ru,

официальный сайт: http://oktyabrsky.stv@sudrf.ru

________________________________________________________________

№ 2а-1827/2025

УИД: 26RS0003-01-2025-001782-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2025 года г. Ставрополь

Октябрьский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в составе председательствующего - судьи Гусевой С.Ф.,

при секретаре судебного заседания Арутюнян М.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Октябрьского районного суда города Ставрополя административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю (далее – МИФНС России № по Ставропольскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности в размере 648 183,75 рублей, в том числе:

задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 565,00 рублей;

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 610,00 рублей;

задолженность по страховым взносам за 2022-2023 в общем размере 95 844,81 рублей, в том числе:

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за фактически отработанный период 2024 года - 2 129,03 рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45 842 рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период - страховые взносы на ОПС: за 2022 год - 4 662,78 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

страховым взносам сбор на ОПС за 2022 годы сбор - 34445 рублей;

страховым взносам сбор на ОМС за 2022 год сбор - 8 766 рублей;

задолженность по НДС за 2022-2023 в общем размере 468 072 рублей, в том числе налог 422 250,00 рублей, в том числе налог за 2 квартал 2022 года - 132 917 рублей, налог за 3 квартал 2022 года - 137 833 рублей, налог за 4 квартал 2022 год - 151500 рублей;

штрафы, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в размере 45822 рублей, в том числе штраф за 2 квартал 2022 - 26 583 рублей, штраф за 3 квартал 2022 года - 9189 рублей, штраф за 4 квартал 2022 года - 5 050 рублей, штраф за 4 квартал 2020 года - 1 000 рублей, штраф за 1 квартал 2021года - 1 000 рублей, штраф за 2 квартал 2021 года - 1 000 рублей, штраф за 4 квартал 2021 года - 1 000 рублей, штраф за 1 квартал 2022 года - 1 000 рублей;

задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 годы в размере штрафа 2 000 рублей, в том числе за 2020 - 1000 рублей, за 2021 - 1000 рублей;

задолженность по пени в размере 78 094,94 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

отнесении расходов по настоящему делу на административного ответчика.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю состоит ФИО1 ИНН № в качестве налогоплательщика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8 280 рублей 70 копеек, в том числе пени 688 рублей 70 копеек, которое до настоящего времени не погашено, размер отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1156 061,11 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 497 290,97 рубля, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по требованию не исполнена. Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

В силу статьи 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 690 866,13 рублей, направленное в личный кабинет налогоплательщика и посредством почтовой связи.

Инспекцией в порядке статьи 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму пени 647 471,23 рублей.

В связи с наличием на праве собственности транспортных средств налоговым органом по месту учета в силу пункта 4 статьи 52 НК РФ произведен расчет налога за 2022 год, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 1 565 рублей за транспортные средства: <данные изъяты>. Указанная задолженность не оплачена и не списана в соответствии с решениями о признании безнадежной к взысканию. Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 565 рублей.

В связи с наличием на праве собственности объектов недвижимости, расположенных в границах городских округов, налоговым органом по месту учета в силу пункта 4 статьи 52 НК РФ произведен расчет налога за 2022 год, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 610 рублей, за объекты недвижимости: квартиры: <данные изъяты> код налогового органа 2635, адрес: <адрес>. Указанная задолженность не оплачена и не списана в соответствии с решениями о признании безнадежной к взысканию. Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 610 рублей (налог).

ФИО1 ИНН: №, являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик должен был уплатить следующие начисления: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45 842 рубля (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за фактически отработанный период 2024 года - 2 129,03 рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе: сведения о постановке на учет, снятии с учета физического лица, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя (при наличии) указаны в приложении. Налогоплательщиком данная задолженность не погашена.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность:

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45 842 рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год с суммой дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. В связи с вышеизложенным административный ответчик должен был уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период - страховые взносы на ОПС: за 2022 год - 4 662,78 рублей. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - страховые взносы на ОПС: за 2022 год - 34 445 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - страховые взносы на ОМС: за 2022 год - 8766 рублей по сроку уплаты 09 01.2023 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Указанная задолженность не оплачена и не списана в соответствии с решениями о признании безнадежной к взысканию.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по страховым взносам за 2022-2023 в общем размере 95 844,81 рублей, в том числе:

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за фактически отработанный период 2024 гоа - 2 129,03 рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

страховым взносам сбор на ОПС за 2022 годы сбор - 34445 рублей;

страховым взносам сбор на ОМС за 2022 год сбор - 8 766 рублей.

ФИО1 применяла общую систему налогообложения (ОСН) с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя - ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2022 года с исчисленной суммой налога к уплате в размере 0,00 рублей.

В отношении ФИО1 налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка; за период - за 2 квартал 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговой проверкой установлено следующее. В результате анализа банковской выписки сумма средств, поступивших на банковские счета налогоплательщика, составила 797 500 рублей. Однако НДС по поступившей оплате не исчислен и не отражен в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2022 год.

Расчет НДС за 2 квартал 2022 года. Налоговая база по НДС 797 500,00 рублей, сумма НДС - 132 916,70 рублей, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, 132 916,70 рублей.

Указанное деяние содержит признаки налогового правонарушения, установленного статьей 122 НК РФ - неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершений налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, которым начислен НДС за 2 квартал 2022 в размере 132 916,70 рублей; начислен штраф (установленный статьей 122 НК РФ) в размере 26 583 рублей.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по НДС за 2 квартал 2022 год в размере: налога за 2 квартал 2022 года в размере - 132 916,70 рублей; штрафа (установленного статьей 122 НК РФ) в размере - 26 583 рублей.

Налоговой проверкой установлено следующее. В результате анализа банковской выпискй сумма средств, поступивших на банковские счета налогоплательщика, составила 827 000 рублей. Однако НДС по поступившей оплате не исчислен и не отражен в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2022 года.

Расчет НДС за 3 квартал 2022 год. Налоговая база по НДС - 689 167 рублей (НБ=827 000 рублей- (827 000,00 рублей*20/120)); сумма НДС - 137 833,00 рублей; сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, - 137 833 рублей.

По результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, которым: начислен НДС за 3 квартал 2022 года в размере 137 833 рублей; начислен штраф (установленный статьей 122 НК РФ) в размере 27 566,60 рублей (137833 рублей), начислен штраф (установленный статьей 122 НК РФ) в размере 27566,60 рублей (137833 рубля * 0,2). Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по НДС за 3 квартал 2022 год в размере: налога за 3 квартал 2022 года в размере 137 833 рублей. Штраф (установленный статьей 122 НК РФ) в размере 27 566,60 рублей (137833 рубля * 0,2). Таким образом, за налогоплательщиком имеется неоплаченная задолженность по НДС за 3 квартал 2022 года в размере налога за 3 квартал 2022 года в размере 137833 рублей. Штраф, исчисленный в соответствии со статьей 122 НК РФ, в размере 27566,60 рублей. С учетом положений статьи 12 НК РФ сумма исчисленного штрафа уменьшена и составляет 9189 рублей.

ФИО2 применяла упрощенную систему налогообложения (УСН) с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2022 года, с исчисленной суммой налога к уплате в размере 0,00 рублей. В отношении ФИО1 налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка за период - за 4 квартал 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговой проверкой установлено следующее. В результате анализа банковской выписки сумма средств, поступивших на банковские счета налогоплательщика, составила 909 000 рублей. Однако НДС по поступившей оплате не исчислен и не отражен в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2022 года.

Расчет НДС за 4 квартал 2022 года: Налоговая база по НДС - 757 500 рублей (НБ 909 000,00 руб. - (909 000,00 руб.*20/120)); сумма НДС - 151 500,00 рублей; сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет - 151 500,00 рублей.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по НДС за 4 квартал 2022 год в размере: налог за 4 квартал 2022 в размере - 151 500,00 рублей; штраф (установленный статьей 122 НК РФ) в размере - (15 150,00 рублей). С учетом положений статьи 112 НК РФ сумма исчисленного штрафа уменьшена и составляет 5 050 рублей.

Согласно пункту 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учёта налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления декларации за 4 квартал 2020 года - ДД.ММ.ГГГГ. ИП ФИО1 ИНН № ДД.ММ.ГГГГ представила первичную декларацию за 4 квартал 2020 года. Сумма налога к уплате по декларации за 4 квартал 2020 года составляет 0 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 174 НК РФ. В отношении ФИО1 налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка (за 4 квартал 2020 года). В ходе налоговой проверки установлено, что налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 4 квартал 2020 года, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Данный налогоплательщик за аналогичное правонарушение в течение 12 месяцев не привлекался. По результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, которым начислен штраф по НДС (за налог, правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 000 рублей. Таким образом, за налогоплательщикам по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по НДС за 4 квартал 2020 год в размере штрафа 1 000,00 рублей.

Срок представления декларации за 1 квартал 2021 года ДД.ММ.ГГГГ. ИП ФИО1 ИНН: № ДД.ММ.ГГГГ представила первичную декларацию за за 1 квартал 2021. Сумма налога к уплате по декларации за 1 квартал 2021 года составляет 0 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 174 НК РФ. В отношении ФИО1 налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка (за 1 квартал 2021 года). В ходе налоговой проверки установлено, что налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 1 квартал 2021 года, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Данный налогоплательщик за аналогичное правонарушение в течение 12 месяцев не привлекался. По результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, которым начислен штраф по НДС (за налог, правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 000,00 рублей. Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по НДС за 1 квартал 2021 год в размере 1000 рублей.

Срок представления декларации за 2 квартал 2021 года ДД.ММ.ГГГГ. ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила первичную декларацию за 2 квартал 2021 года. Сумма налога к уплате по декларации за 2 квартал 2021 года составляет 0 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 174 НК РФ.

В отношении ФИО1 налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка (за 2 квартал 2021). В ходе налоговой проверки установлено, что налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2 квартал 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Данный налогоплательщик за аналогичное правонарушение в течение 12 месяцев не привлекался. По результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, которым: начислен штраф по НДС за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 000 рублей. Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по НДС за 2021 год в размере штрафа 1000 рублей.

Срок представления декларации за 4 квартал 2021 года ДД.ММ.ГГГГ. ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила первичную декларацию за 4 квартал 2021 года. Сумма налога к уплате по декларации за 4 квартал 2021 года составляет 0 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 174 НК РФ. В отношении ФИО1 налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка (за 4 квартал 2021). В ходе налоговой проверки установлено, что налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 4 квартал 2021 года, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Данный налогоплательщик за аналогичное правонарушение в течение 12 месяев не привлекался. По результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, которым начислен штраф по НДС (за налог, правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 000 рублей. Таким образом, за налогоплательщикам по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по НДС за 4 квартал 2021 год в размере штрафа 1 000,00 рублей.

Срок представления декларации за 1 квартал 2022 года ДД.ММ.ГГГГ.ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил первичную декларацию за 1 квартал 2022 года. Сумма налога к уплате по декларации за 1 квартал 2022 года составляет 0 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 174 Кодекса. В отношении ФИО1 налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка за 1 квартал 2022 года. Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 1 квартал 2022, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Данный налогоплательщик за аналогичное правонарушение в течение 12 месяцев не привлекался. По результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 03 70.2022, которым начислен штраф по НДФЛ (за налоговое правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 000,00 рублей. Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по НДС за 1 квартал 2022 год в размере: штраф 1000 рублей.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по НДС за 2022-2023 в общем размере 468 072 рублей, в том числе: налог 422250 рублей, налог за 2 квартал 2022 года - 132 917 рублей, налог за 3 квартал 2022 года - 137 833 рублей, налог за 4 квартал 2022 года - 151 500 рублей; штрафы, установленные Главой 16 НК РФ, в размере 45 822 рублей, в том числе штрафы за 2 квартал 2022 года - 26 583 рублей, штрафы за 3 квартал 2022 года - 9189 рублей, штраф за 4 квартал 2022 года - 5050 рублей, штраф за 4 квартал 2020 года - 1000 рублей, штраф за 1 квартал 2021 года - 1000 рублей, штраф за 2 квартал 2021 года - 1 000 рублей, штраф за 4 квартал 2021 года - 1 000 рублей, штраф за 1 квартал 2022 года - 1000 рублей.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 207 НК РФ ФИО1 ИНН № является резидентом Российской Федерации, соответственно, признаётся плательщиком налога на доходы физических лиц, с наделением соответствующих прав и обязанностей в силу установленных норм закона

Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в налоговый орган по месту учета представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год. В нарушение подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ налогоплательщиком не исполнена обязанность по предоставлению в установленные сроки налоговой декларации за 2020 год. В отношении ФИО1 налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка за 2020 год. В ходе проверки выявлен факт несвоевременного представления налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации (расчета) «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц» (форма 3-НДФЛ). Срок представления ДД.ММ.ГГГГ, фактический срок представления - ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев -6, сумма начислений по декларации -0, уплачено (зачтено) - 0. Таким образом, деяния налогоплательщика содержат признаки налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена в виде штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ - несвоевременное представление налоговой декларации по 3-НДФЛ в налоговый орган по месту учета. Сумма штрафных санкций, согласно представленной декларации, составит 1 000 рублей. По результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, которым начислен штраф по НДФЛ (за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 000 рублей. Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере штрафа 1000 рублей.

Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган по месту учета представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год. В нарушение подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ налогоплательщиком не исполнена обязанность по предоставлению в установленные сроки налоговой декларации за 2021 год. В отношении ФИО1 налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка за 2021. В ходе проверки выявлен факт несвоевременного представления налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации (расчета) «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц» (форма 3-НДФЛ). Срок представления ДД.ММ.ГГГГ, фактический срок представления - ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев - 1, сумма начислений по декларации -0,уплачено (зачтено) - 0. Таким образом, деяния налогоплательщика содержат признаки налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена в виде штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ - несвоевременное представление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту учета. Сумма штрафных санкций, согласно представленной декларации, составит 1 000 рублей. По результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, которым начислен штраф по НДФЛ (за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой 5 декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 000 рублей. Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере штрафа в сумме 1 000 рублей. Таким образом, за налогоплателыциком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 - 2021 год в размере штрафа 2 000 рублей, в том числе за 2020 год - 1 000 рублей, за 2021 - 1 000 рублей.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС). В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика. С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Налогоплательщик ФИО1 (ИНН №) являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8280,70 рублей, в том числе пени 688, 70 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 688,70 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 753642,50 рублей, в том числе пени 79379,42 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 79379,42 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 79379,42 рублей в том числе (688,70 рублей + 78 690,72 рублей).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведено уменьшение пени в размере 1276,08 рублей. Налогоплательщиком произведена уплата пени (уплачен ЕНП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11,40 рублей. Таким образом, в указанное заявление включена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 78 091,94 рублей (79 379,42 рублей – 1 276,08 рублей - 11,40 рублей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового,судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г.Ставрополя Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-187-28-568/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 647 471,23 рубль. Остаток задолженности по данному судебному приказу 646 183,75 рубль.

Представитель административного истца МИФНС России № по Ставропольскому краю, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в админисиративном исковом заявлении просил о рассмотрении дела без участи представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенной о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, путем направления судебного извещения заказным письмом с уведомлением о вручении в порядке части 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не просила. При этом судебное извещение направлялось судом по месту жительства ответчика, подтвержденному адресной справкой УВМ ГУВД России по Ставропольскому краю.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных и не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле, в порядке статьи 150 КАС РФ, признав их явку в судебное заявление необязательной.

Исследовав материалы настоящего административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу с части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно пункту 1 статьи 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В силу части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектами налогообложения по данному виду налога признаются, в том числе, жилые дома, квартиры, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьями 402-404 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения налога на имущество физических лиц.

Законом Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ N 109-кз «Об установлении единой даты начала применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», установлена единая дата начала применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - ДД.ММ.ГГГГ.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика в МИФНС России № по Ставропольскому краю, в связи с чем в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик ФИО1 является (являлся) собственником квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>; код налогового органа 2635, адрес: <адрес>, и транспортных средств: <данные изъяты>, а соответственно, является (являлся) плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

ФИО1 произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 610 рублей исходя из налоговой базы в размере 694 218 рублей, доли в праве – 1, налоговой ставки 0,30 %, количества месяцев вледения 12/12, коэффециента к налоговому периоду 1.1.

Кроме того, налогоплательщику ФИО1 исчислен транспортный налог на транспортное средство <данные изъяты> исходя из налоговой базы 106,10, налоговой ставки 15 рублей, количества месяцев владения в году – 12, сумма исчисленного налога 398 рублей; на транспортное средство <данные изъяты> исходя из налоговой базы 140, налоговой ставки 25 рублей, количества месяцев владения в году 4/12, сумма исчисленного налога – 1167 рублей.

В соответствии со статьей 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому произведен расчет (перерасчет) налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год административным ответчиком не исполнена.

В соответствии со статьей 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации: индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Расчетным периодом признается календарный год.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно выписке из ЕГРП, административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в соответствии со статьей 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Административный ответчик должен уплатить в установленный срок страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации, о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на ОПС за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445,00 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445,00 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Административный ответчик должен был уплатить следующие начисления: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45 842 рубля (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за фактически отработанный период 2024 года - 2 129,03 рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ). Однако налогоплательщиком данная задолженность не погашена.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется указанная неоплаченная задолженность.

ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по Налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год с суммой дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. В связи с вышеизложенным административный ответчик должен был уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период - страховые взносы на ОПС: за 2022 год - 4 662,78 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - страховые взносы на ОПС: за 2022 год - 34 445 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - страховые взносы на ОМС: за 2022 год - 8766 рублей по сроку уплаты 09 01.2023 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Указанная задолженность не оплачена и не списана в соответствии с решениями о признании безнадежной к взысканию. Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по страховым взносам за 2022-2023 в общем размере 95 844,81 рублей, в том числе:

страховым взносам сбор на ОПС за 2022 годы сбор - 34445 рублей;

страховым взносам сбор на ОМС за 2022 год сбор - 8 766 рублей.

Налог на добавленную стоимость - это федеральный косвенный налог, которым облагается добавленная стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав. Продавец предъявляет его покупателю дополнительно к их цене.

Плательщиками НДС являются в соответствии с пунктом 1 статьи 143 НК РФ российские и иностранные организации, применяющие ОСН (в том числе государственные и муниципальные учреждения); индивидуальные предприниматели, которые применяют ОСН; импортеры товаров в Россию.

В соответствии со статьей 163 НК РФ налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается квартал. Это означает, что по общему правилу исчислять и уплачивать НДС, а также представлять декларацию по нему нужно по итогам каждого квартала.

Срок представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 174 НК РФ).

ФИО1 применяла общую систему налогообложения (ОСН) с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2022 года с исчисленной суммой налога к уплате в размере 0,00 рублей.

Расчет НДС за 2 квартал 2022 года: налоговая база по НДС 797 500,00 рублей, сумма НДС - 132 916,70 рублей, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, 132 916,70 рублей.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2022 года, с исчисленной суммой налога к уплате в размере 0,00 рублей. В отношении ФИО1 налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка за период - за 3 квартал 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговой проверкой установлено следующее. В результате анализа банковской выпискй сумма средств, поступивших на банковские счета налогоплательщика, составила 827 000 рублей. Однако НДС по поступившей оплате не исчислен и не отражен в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2022 года.

Расчет НДС за 3 квартал 2022 год: налоговая база по НДС - 689 167 рублей (НБ=827 000 рублей- (827 000,00 рублей*20/120)); сумма НДС - 137 833,00 рублей; сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, - 137 833 рублей.

Штраф, установленный статьей 122 НК РФ, в размере 27 566,60 рублей. С учетом положений статьи 112 НК РФ сумма исчисленного штрафа уменьшена и составляет 9189 рублей.

В отношении ФИО1 налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка за период - за 4 квартал 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговой проверкой установлено следующее. В результате анализа банковской выписки сумма средств, поступивших на банковские счета налогоплательщика, составила 909 000 рублей. Однако НДС по поступившей оплате не исчислен и не отражен в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2022 года.

Расчет НДС за 4 квартал 2022 года: налоговая база по НДС - 757 500 рублей (НБ 909 000,00 руб. - (909 000,00 руб.*20/120)); сумма НДС - 151 500,00 рублей; сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет - 151 500,00 рублей.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по НДС за 4 квартал 2022 год в размере: налог за 4 квартал 2022 в размере - 151 500,00 рублей; штраф (установленный статьей 122 НК РФ) в размере 15 150 рублей. С учетом положений статьи 112 НК РФ сумма исчисленного штрафа уменьшена и составляет 5 050 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет особой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В ходе налоговой проверки установлено, что налогоплательщик ФИО1 нарушила срок представления декларации за 4 квартал 2020 года, то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Данный налогоплательщик за аналогичное правонарушение в течение 12 месяцев не привлекался. По результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, которым начислен штраф по НДС (за налог, правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 000 рублей.

Таким образом, за налогоплательщиком ФИО1 имеется неоплаченная задолженность по НДС за 4 квартал 2020 год в размере штрафа 1 000 рублей.

Срок представления декларации за 1 квартал 2021 года ДД.ММ.ГГГГ. ИП ФИО1 ИНН № ДД.ММ.ГГГГ представила первичную декларацию за за 1 квартал 2021. Сумма налога к уплате по декларации за 1 квартал 2021 года составляет 0 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 174 НК РФ. В отношении ФИО1 налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка (за 1 квартал 2021 года). В ходе налоговой проверки установлено, что налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 1 квартал 2021 года, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Данный налогоплательщик за аналогичное правонарушение в течение 12 месяцев не привлекался. По результатам проведенной камеральйой проверки налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, которым начислен штраф по НДС (за налог, правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 000,00 рублей.

Таким образом, за налогоплательщиком ФИО1 имеется неоплаченная задолженность по НДС за 1 квартал 2021 год в размере 1 000 рублей.

В отношении ФИО1 налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка (за 2 квартал 2021).

В ходе налоговой проверки установлено, что налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2 квартал 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Данный налогоплательщик за аналогичное правонарушение в течение 12 месяцев не привлекался. По результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, которым начислен штраф по НДС за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 000 рублей. Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по НДС за 2021 год в размере штрафа 1 000 рублей.

Таким образом, за налогоплательщикам ФИО1 имеется неоплаченная задолженность по НДС за 4 квартал 2021 год в размере штрафа 1 000 рублей.

Срок представления декларации за 1 квартал 2022 года ДД.ММ.ГГГГ. ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила первичную декларацию за 1 квартал 2022 года. Сумма налога к уплате по декларации за 1 квартал 2022 года составляет 0 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 174 Кодекса. В отношении ФИО1 налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка за 1 квартал 2022 года. Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 1 квартал 2022, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Данный налогоплательщик за аналогичное правонарушение в течение 12 месяцев не привлекался. По результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 03 70.2022, которым начислен штраф по НДФЛ (за налоговое правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 000 рублей.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по НДС за 1 квартал 2022 год в размере штраф 1 000 рублей.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по НДС за 2022-2023 в общем размере 468 072 рублей, в том числе налог 422 250 рублей, включая налог за 2 квартал 2022 года - 132 917 рублей, налог за 3 квартал 2022 года - 137 833 рублей, налог за 4 квартал 2022 года - 151 500 рублей; штрафы, установленные Главой 16 НК РФ, в размере 45 822 рублей, в том числе штрафы за 2 квартал 2022 года - 26 583 рублей, штрафы за 3 квартал 2022 года - 9 189 рублей, штраф за 4 квартал 2022 года - 5 050 рублей, штраф за 4 квартал 2020 года - 1 000 рублей, штраф за 1 квартал 2021 года - 1 000 рублей, штраф за 2 квартал 2021 года - 1 000 рублей, штраф за 4 квартал 2021 года - 1 000 рублей, штраф за 1 квартал 2022 года - 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункты 2, 3 статьи 227 НК РФ).

В соответствии со статьей 227.1 НК РФ, в порядке, установленном настоящей статьей, исчисляется сумма и уплачивается налог на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

На основании статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие; выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей; физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных" на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса; физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, (лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 227, пунктом 1 статьи 228 и пунктом 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 112 НК РФ налоговый орган при наложении санкций за налоговые правонарушения учитывает обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Пунктом 2 статьи 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Согласно пункту 3 статьи 112 НК РФ лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения налогового органа.

Согласно пункту 4 статьи 114 НК РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112 НК РФ, размер штрафа увеличивается на 100 процентов. Отягчающих либо смягчающих ответственность обстоятельств в ходе проведения камеральной налоговой и по результатам рассмотрения материалов налоговой проверк, не выявлено.

Сумма штрафных санкций, согласно представленной декларации, составит 1 000 рублей.

По результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, которым начислен штраф по НДФЛ (за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 000 рублей.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере штрафа 1 000 рублей.

Таким образом, деяния налогоплательщика ФИО1 содержат признаки налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена в виде штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ - несвоевременное представление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту учета.

Сумма штрафных санкций, согласно представленной декларации, составит 1 000 рублей. По результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, которым начислен штраф по НДФЛ (за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 000 рублей. Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере штрафа в сумме 1 000 рублей

Таким образом, за налогоплателыциком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 - 2021 год в размере штрафа 2 000 рублей, в том числе за 2020 год - 1 000 рублей, за 2021 - 1 000 рублей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога.

В рамках ЕНС предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Как указано выше, налогоплательщик ФИО1 (ИНН №) являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 280,70 рублей, в том числе пени 688, 70 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 688,70 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 753 642,50 рублей, в том числе пени 79 379,42 рублей.

Административным истцом представлен расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 79 379,42 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 79 379,42 рублей в том числе (688,70 рублей + 78 690,72 рублей).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведено уменьшение пени в размере 1276,08 рублей. Налогоплательщиком ФИО1 произведена уплата пени (уплачен ЕНП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11,40 рублей. Таким образом, в указанное заявление включена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 78 091,94 рублей (79 379,42 рублей – 1 276,08 рублей - 11,40 рублей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный административным истцом подробный расчет задолженности по пене административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

Как следует из материалов административного дела, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 497 290,97 рубля, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по требованию не исполнена.

Материалы данного административного дела свидетельствуют о том, что в сроки, установленные законодательством, в полном объеме налогоплательщик указанные налоги и страховые взносы не уплатил, в связи с чем МИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

Инспекцией в порядке статьи 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Ставрополя Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-187-28-568/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 647 471,23 рубль.

Остаток задолженности по данному судебному приказу 646 183,75 рубль.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Данное обстоятельство свидетельствует о том, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяет налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего в порядке части 2 статьи 286 КАС РФ, пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Представленный административным истцом подробный расчет задолженности по обязательным платежам и санкциям административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

На основании изложенного, принимая во внимание, что налогоплательщиком обязанность по уплате налога, пени до настоящего времени не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении требования административного истца в полном объеме и взыскании с ФИО1 задолженности по оплате обязательных платежей и санкций в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со статьей 50 БК РФ в федеральный бюджет, в том числе, зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4, 61.5 и 61.6 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Поскольку налоговые органы в силу статьи 333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче заявлений в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 17 964 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в размере 648 183,75 рублей, в том числе:

задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 565,00 рублей;

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 610,00 рублей;

задолженность по страховым взносам за 2022-2023 в общем размере 95 844,81 рублей, в том числе:

страховым взносам сбор на ОПС за 2022 годы сбор - 34 445 рублей;

страховым взносам сбор на ОМС за 2022 год сбор - 8 766 рублей.

- задолженность по НДС за 2022-2023 в общем размере 468 072 рублей, в том числе налог 422 250,00 рублей, включая налог за 2 квартал 2022 года - 132 917 рублей, налог за 3 квартал 2022 года - 137 833 рублей, налог за 4 квартал 2022 год - 151 500 рублей;

штрафы, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 45 822 рублей, в том числе штраф за 2 квартал 2022 года - 26 583 рублей, штраф за 3 квартал 2022 года - 9 189 рублей, штраф за 4 квартал 2022 года - 5 050 рублей, штраф за 4 квартал 2020 года - 1 000 рублей, штраф за 1 квартал 2021года - 1 000 рублей, штраф за 2 квартал 2021 года - 1 000 рублей, штраф за 4 квартал 2021 года - 1 000 рублей, штраф за 1 квартал 2022 года - 1 000 рублей;

задолженность по пени в размере 78 094,94 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Ставрополя государственную пошлину в размере 17 964 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Ставрополя.

Мотивированное решение изготовлено 05.08.2025.

Судья С.Ф Гусева