РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2022 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего судьи Шелапуха Ю.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-871/2022 по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1 575 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 48 рублей. В обоснование требований административный истец указал, что, по сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, административному ответчику в 2016 году принадлежало транспортное средство: легковой автомобиль «Фольксваген POLO», государственный регистрационный знак №. Кроме того, административный ответчик являлся собственником хозяйственной постройки, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, – с кадастровым номером №. Налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 782 рублей, транспортный налог за 2016 год – 1 575 рублей. Поскольку в установленный срок налоги не оплачены, налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 06.02.2018 № 6160, которое в добровольном порядке исполнено не было. Вынесенный мировым судьей второго судебного участка Советского судебного района Калининградской области в отношении ФИО1 судебный приказ от 17.11.2021 отменен 05.04.2022. В связи с тем, что за налогоплательщиком числится задолженность, административный истец, ссылаясь на пп. 1 п. 1 ст. 23, ст. 358, 362, 401, 75, 46, 48, 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), просит взыскать с административного ответчика задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1 575 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 48 рублей.

В возражениях в письменной форме относительно заявленных исковых требований административный ответчик указал, что задолженность им оплачена в декабре 2021 года.

Настоящее административное дело на основании п. 3 ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных названным кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» (далее – Закон Калининградской области).

Как следует из ст. 357 НК РФ и ст. 1 Закона Калининградской области, налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 359 того же кодекса, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 названного кодекса определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Пунктом 2 данной статьи установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 этой статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ст. 6 Закона Калининградской области налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и составляли: в 2020 году для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 15 рублей.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что в 2016 году ФИО1 владел на праве собственности легковым автомобилем марки «Фольксваген POLO», мощностью двигателя 105 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №, и являлся налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК РФ и ст. 6 Закона Калининградской области административному ответчику начислен транспортный налог в размере 1 575 рублей (105 х 15).

Согласно п. 4 ст. 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК РФ.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе расположенные в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира), иное здание, строение, сооружение (ст. 400, 401 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2016 год, исчисляется из кадастровой стоимости недвижимого имущества, как установлено п. 1 ст. 402 НК России и Законом Калининградской области от 25.11.2015 № 467 «Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц».

При расчете налога на имущество физических лиц за 2016 год налоговая база определялась в соответствии со ст. 403 НК России как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК России налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1% в отношении квартир (п. 2 ст. 406 НК России). Налоговые ставки, указанные в пп. 1 п. 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 3 ст. 406 НК России).

Пунктами 2, 3 Решения окружного Совета депутатов Советского городского округа от 24.11.2015 № 30 «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговая ставка на объекты налогообложения установлена на 2016 год в отношении жилых помещений в размере 0,3% их кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 ст. 409 НК России налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 408 НК России установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 8 названной статьи сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н – сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 – сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 01.01.2015;

К – коэффициент, равный 0,2 – применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В судебном заседании по сведениям, представленным административным истцом и филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Калининградской области, установлено, что в 2016 году ФИО1 принадлежали на праве собственности хозяйственная постройка, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 525 557 рублей, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, – с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 437 560 рублей.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1, рассчитан налоговым органом в 2016 году в размере 782 рублей, 08.10.2018 налоговым органом принято решение об уменьшении налога на 734 рубля, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составила 48 рублей.

Налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление от 09.09.2017 № 49321923 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год в срок не позднее 01.12.2017.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом ФИО1 06.02.2018 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 06.02.2018 № 6106 об уплате недоимок и пени в срок до 27.03.2018. Указанное требование в установленный срок исполнено не было.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Из требования от 06.02.2018 № 6106 об уплате недоимки следует, что оно подлежало исполнению в срок до 27.03.2018.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения данного требования сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обратился 16.11.2021 с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Судебный приказ от 17.11.2021 отменен мировым судьей в связи с поступившими возражениями должника определением от 05.04.2022.

Вместе с тем, суд не усматривает оснований для удовлетворения заявленных требований ввиду следующего.

Из представленной налоговым органом карточки «Расчеты с бюджетом» установлено, что ФИО1 в счет уплаты транспортного налога внесены следующие платежи: 19.09.2018 – 1 575 рублей, 08.08.2019 – 1 575 рублей, 08.07.2021 – 1 575 рублей, 06.12.2021 – 1 575 рублей, 27.09.2022 – 1575 рублей. Данные платежи учтены в счет уплаты транспортного налога за налоговые периоды с 2016 по 2020 годы, и по состоянию на 30.09.2022 в данной карточке указано на отсутствие задолженности по транспортному налогу у административного ответчика.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 48 рублей оплачена ФИО1 27.10.2022, что подтверждается представленным суду чеком-ордером.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294, 294.1 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1 575 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 48 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, ст. 294.1 КАС РФ, согласно которой суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья Ю.В. Шелапуха