Решение по делу № 2А-222/2025 от 28.07.2025 | Арзамасский городской суд (Нижегородская область)

КОПИЯ

Дело № 2а-222/2025

УИД 52RS0009-01-2024-004093-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2025 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Попова С.Б.,

при секретаре Калошкиной Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, в соответствии с которым на основании ст.31, 48 НК РФ просит суд взыскать с ФИО1: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 4369 руб. и пени в размере 110.50 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 1353 руб. и пени 103.77 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 143843 руб. и пени 3297.88 руб.; транспортный налог в размере 13627 руб. и пени 268.20 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31.12.2022 года) в размере 146 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 32.12 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 8051.80 руб., на общую сумму 175202.28 руб., указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 НК РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы. ФИО1 является (являлся) собственником земельных участков, недвижимого имущества, транспортных средств. По состоянию на 06.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 704342.72 руб., которое до настоящего времени погашено не в полном объеме. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>. По состоянию на <дата> (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 175202.28 руб., в том числе, налог 163192 руб., пени 12010.28 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений: земельного налога 5722 руб. за 2022 год, налога на имущество 143843 руб. за 2022 год, транспортного налога 13627 руб. за 2022 год, пени в размере 12010.28 руб. Указанные налоги, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики, и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. В связи с возникновением недоимки административному ответчику направлено требование от <дата> №. По заявлению налогового органа выдан судебный приказ № от <дата>, который отменен <дата>. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность 175202.28 руб., в том числе:

- земельный налог с физических лиц в границах городских округов в размере 4369 руб. за 2022 год по сроку уплаты <дата>;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 1353 руб. за 2022 год по сроку уплаты <дата>;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов, в размере 143843 руб. за 2022 год по сроку уплаты <дата>;

- транспортный налог в размере 13627 руб. за 2022 год по сроку уплаты <дата>;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 3297.90 руб. за период с <дата> по <дата>, в том числе, 33.38 руб. на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> ОКТМО № в сумме 6676 руб. (обеспечено судебным приказом № от <дата>, который направлен в Арзамасский РОСП, и судебным приказом № от <дата>, который направлен в Арзамасский РОСП), 265.56 руб. на недоимку за 2018 год по ОКТМО № по сроку уплаты <дата> в сумме 53112.77 руб. (обеспечено судебным приказом № от <дата>, который направлен в Арзамасский РОСП), 271.96 руб. на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в сумме 54392 руб. (обеспечено судебным приказом № от <дата>, который направлен в Арзамасский РОСП), 274.42 руб. на недоимку за 2020 год по сроку уплаты <дата> в сумме 54884 руб. (обеспечено судебным приказом № от <дата>, который направлен в Арзамасский РОСП), 195.60 руб. на недоимку за 2018 год по ОКТМО № по сроку уплаты <дата> в сумме 39121 руб. (обеспечено судебным приказом № от <дата>, который направлен в Арзамасский РОСП), 252.32 руб. на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в сумме 50465 руб. (обеспечено судебным приказом № от <дата>, который направлен в Арзамасский РОСП), 255.03 руб. на недоимку за 2020 год по сроку уплаты <дата> в сумме 51007 руб. (обеспечено судебным приказом № от <дата>, который направлен в Арзамасский РОСП), 86.25 руб. на недоимку за 2018 год по ОКТМО № по сроку уплаты <дата> в сумме 17251 руб. (обеспечено судебным приказом № от <дата>, который направлен в Арзамасский РОСП), 94.88 руб. на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в сумме 18976 руб. (обеспечено судебным приказом № от <дата>, который направлен в Арзамасский РОСП), 100.09 руб. на недоимку за 2020 год по сроку уплаты <дата> в сумме 20018 руб. (обеспечено судебным приказом № от <дата>, который направлен в Арзамасский РОСП), 110.09 руб. на недоимку за 2021 год по сроку <дата> по ОКТМО № в сумме 22019 руб., в размере 364.03 руб. по ОКТМО № руб. в сумме 72816 руб., 275.08 руб. по ОКТМО № в сумме 55017 руб. (недоимка обеспечена по делу №), 719.21 руб. на недоимку за 2022 год по сроку уплаты <дата> в сумме 143843 руб. (взыскивается в данном производстве);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>), в размере 146 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 26545 руб. (недоимка обеспечена взысканием судебным приказом №, который отменен <дата>, <дата> возбуждено исполнительное производство №-ИП);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 32.12 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 5840 руб. (недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от <дата>, который отменен <дата>, <дата> возбуждено исполнительное производство №-ИП);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 110.50 руб. за период с <дата> по <дата>, в том числе, 27.35 руб. на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 4973 руб. (недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от <дата>, предъявлен в Арзамасский РОСП, судебным приказом № от <дата>, предъявлен в Арзамасский РОСП); 44.24 руб. на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 8044 руб. (недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от <дата>, предъявлен в Арзамасский РОСП); 17.06 руб. на недоимку за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 3100.89 руб. (недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от <дата>, который отменен <дата>, предъявлен в Арзамасский РОСП, <дата> возбуждено исполнительное производство №-ИП, дело №); 21.85 руб. на недоимку за 2022 год по сроку уплаты <дата> в размере 4369 руб. (взыскивается в данном производстве);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 103.77 руб. за период с <дата> по <дата>, в том числе, 13.56 руб. на недоимку за 2016 год по сроку уплаты <дата> в размере 2467 руб. (недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от <дата>, задолженность погашена <дата>); 32.34 руб. на недоимку за 2017 год по сроку уплаты <дата> в размере 5879 руб. (недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от <дата>, который предъявлен в Арзамасский РОСП, <дата> возбуждено исполнительное производство №); 32.34 руб. на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 5879 руб., недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от <дата>, который предъявлен в Арзамасский РОСП); 18.77 руб. на недоимку за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 3412 руб. (недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от <дата>, который отменен <дата>, предъявлен в Арзамасский РОСП, <дата> возбуждено исполнительное производство №-ИП, дело №); 6.76 руб. на недоимку за 2022 год по сроку уплаты <дата> в размере 1353 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве);

- пени по транспортному налогу с физических лиц 268.20 руб. за период с <дата> по <дата>: на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 4044.53 руб. (начислено 13627 руб., частично оплачено <дата> 9582.47 руб.) (недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от <дата>, который предъявлен в Арзамасский РОСП); на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 13627 руб. (недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от <дата>, который предъявлен в Арзамасский РОСП); на недоимку за 2020 год по сроку уплаты <дата> в размере 8714 руб. (начислено 13627 руб., частично оплачено <дата> 4913 руб.) (недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от <дата>, который предъявлен в Арзамасский РОСП); на недоимку за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 13627 руб. (недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от <дата>, который отменен <дата>, предъявлен в Арзамасский РОСП, возбуждено исполнительное производство №-ИП от <дата>); на недоимку за 2022 год по сроку уплаты <дата> в размере 13627 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве);

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 8051.80 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку в размере 1463964 руб. (налог начислен за налоговый период 2022 года по сроку оплаты <дата> по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от <дата> (налогооблагаемая база 11261262.18 руб. ((14026577.73 + 50000) – 20 %), сумма НДФЛ к уплате 1463964 руб. (11261262.18 руб. х 13%) (судебным участком № Арзамасского судебного района вынесен отказ в принятии заявления № от <дата>, в Арзамасский городской суд направлено административное исковое заявление № от <дата>).

В качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области.

В судебное заседание представитель административного истца, представитель заинтересованного лица не явились, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик не явился, извещался повесткой заказным письмом по адресу регистрации места жительства, которое возвращено по истечении срока хранения.

Доказательств того, что судебное извещение не было получено административным ответчиком по независящим от него обстоятельствам, в материалах дела не имеется, в связи с чем, в соответствии с п.1 ст.165.1 ГК РФ суд полагает данное извещение доставленным.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.3 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

В соответствии со ст.5 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-З «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.6 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-З на территории Нижегородской области установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя в лошадиных силах.

Согласно п.1, 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации:

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пп.1 п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является (являлся) собственником земельных участков: с <дата> по <дата> земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес>; с <дата> земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес>; с <дата> по <дата> земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес>»; с <дата> по <дата> *** доли земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес>; с <дата> по <дата> земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес>, восточнее <адрес>; с <дата> по <дата> *** доли земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес>; с <дата> земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес>, восточнее <адрес>; с <дата> земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес>; с <дата> *** долей земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес>; с <дата> по <дата> земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес>.

ФИО1 является (являлся) собственником объектов недвижимого имущества: с <дата> здания жилого дома с кадастровым № по адресу: <адрес>; с <дата> нежилого здания коровника с кадастровым № по адресу: <адрес>; с <дата> по <дата> нежилого здания с кадастровым № по адресу: <адрес>, восточнее <адрес>; с <дата> нежилого здания магазина с кадастровым № по адресу: <адрес>, Балахонихинский, <адрес>а; нежилого здания магазина с кадастровым № по адресу: <адрес>; с <дата> по <дата> *** доли и с <дата> по <дата> *** доли нежилого здания картофелехранилища с кадастровым № по адресу: <адрес>; с <дата> по <дата> помещения с кадастровым № по адресу: <адрес>.

Указанные обстоятельства подтверждаются: сведениями налогового органа (т.1 л.д.16-18), выписками из ЕГРН (т.1 л.д.50-139, 169-189, т.2 л.д.22-32, 44, 70), и свидетельствуют о том, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов.

ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств: с <дата> автомобиля № госномер №; с <дата> автомобиля ВАЗ 2121 госномер №; с <дата> автомобиля ГАЗ 32213 госномер №; с <дата> автомобиля ВАЗ 21074 госномер №; с <дата> автомобиля УАЗ 452 госномер №, а также самоходных машин: с <дата> по <дата> трактора Беларус-1021 №; с <дата> по <дата> комбайна зерноуборочного РСМ 10Б ДОН 1500Б госномер №; с <дата> по <дата> трактора Беларус-1221 гос№; с <дата> по <дата> трактора Беларус-1221 госномер №.

Указанные обстоятельства подтверждаются: сведениями налогового органа (т.1 л.д.16); сведениями ОМВД России «Арзамасский» (т.1 л.д.45-49), сведениями Государственной инспекции по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Нижегородской области (т.2 л.д.46), и свидетельствуют о том, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

Административным истцом произведен расчет: налога на имущество физических лиц на объекты недвижимости по вышеуказанному адресу за 2018 год в размере 116992 руб., за 2019 год в размере 123833 руб., за 2020 год в размере 125909 руб., за 2021 год в размере 149852 руб. руб., за 2022 год в размере 142843 руб.; земельного налога на вышеуказанные земельные участки за 2016 год в размере 45731 руб., за 2017 год в размере 34016 руб., за 2018 год в размере 13972 руб., за 2019 год в размере 17815 руб., за 2022 год в размере 5722 руб.; транспортного налога с физических лиц по вышеуказанным транспортным средствам за 2018 год в размере 13627 руб., за 2019 год в размере 13627 руб., за 2020 год в размере 8714 руб., за 2021 год в размере 4136 руб., за 2022 год 13627 руб., в связи с чем, в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от <дата> об уплате в срок до <дата> налогов за 2016 год, № от <дата> об уплате в срок до <дата> налогов за 2017 год, № от <дата> об уплате в срок до <дата> налогов за 2018 год, № от <дата> об уплате налогов за 2019 год, № от <дата> об оплате налогов за 2020 год в срок до <дата>, № от <дата> об оплате налогов за 2021 год в срок до <дата>, № от <дата> об оплате в срок до <дата> налогов за 2022 год (т.1 л.д.23, 147-156, 238-246, т.2 л.д.3-10).

Из административного искового заявления следует, что налог на имущество за 2018-2022 годы, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018-2022 годы, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2017-2022 годы, транспортный налог с физических лиц за 2018-2022 годы административным ответчиком не оплачен, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2016 год оплачен несвоевременно.

Сведения об оплате указанной задолженности по налогам за 2022 год в деле отсутствуют, в связи с чем, требования о взыскании задолженности по указанным налогам за 2022 год являются обоснованными.

Вместе с тем, согласно налогового уведомления за 2022 год начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в том числе, по земельному участку с кадастровым номером 52:55:00110011:197, тогда как собственником данного земельного участка административный ответчик являлся по <дата>, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 год в размере 225 руб. (1353 руб. – 1128 руб.).

В связи с отсутствием оплаты в установленном размере в установленный срок указанных налогов за 2016-2022 годы административному ответчику начислены пени:

Из административного искового заявления следует, что недоимка по земельному налогу за 2016 год обеспечена взысканием судебным приказом № от <дата> (задолженность погашена <дата>); недоимка по земельному налогу за 2017 год обеспечена взысканием судебным приказом № от <дата>, предъявленным в Арзамасский РОСП; недоимка по налогу на имущество, по земельному налогу, транспортному налогу за 2018 год обеспечена взысканием судебным приказом № от <дата>, предъявленным для исполнения в Арзамасский РОСП, судебным приказом № от <дата>, предъявлен в Арзамасский РОСП; за 2019 год обеспечена взысканием судебным приказом № от <дата> и № от <дата>, предъявленным для исполнения в Арзамасский РОСП; за 2020 год обеспечена взысканием судебным приказом № от <дата>, предъявленным для исполнения в Арзамасский РОСП; за 2021 год обеспечена взысканием судебным приказом № от <дата>, предъявленным для исполнения в Арзамасский РОСП (исполнительное производство №-ИП), кроме того, недоимка за 2021 год обеспечена по делу №.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области № от <дата> с ФИО1 взыскан земельный налог за 2016 год 4947 руб. и пени 113.13 руб., земельный налог за 2016 год 932 руб. и пени 21.31 руб. (т.2 л.д.14).

Сведений об отмене указанного судебного приказа не имеется.

На основании указанного судебного приказа Арзамасским РОСП ГУФССП России по Нижегородской области было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено <дата> в связи с невозможностью взыскания (т.2 л.д.23).

Из административного искового заявления следует, что задолженность по земельному налогу за 2016 год погашена.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района № от <дата> с ФИО1 взыскан земельный налог за 2018 год 61 руб., транспортный налог за 2018 год 4947 руб. и пени 21.14 руб., земельный налог за 2018 год 932 руб. и пени 3.99 руб. (т.1 л.д.207).

Сведений об отмене указанного судебного приказа не имеется.

На основании указанного судебного приказа Арзамасским РОСП ГУФССП России по Нижегородской области <дата> было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено <дата> в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (т.2 л.д.36-37).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района №а-1372/2020 от <дата> с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2018 год 13627 руб. и пени 58.25 руб., земельный налог за 2018 год 61 руб., 7902 руб., 130 руб. и пени 0.26 руб., 32.78 руб., 0.56 руб., налог на имущество за 2018 год 6676 руб., 53955 руб., 17251 руб., 39121 руб. и пени 28.54 руб., 230.61 руб., 73.75 руб., 167.24 руб., судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области от <дата> в связи с поступлением возражений от должника (т.2 л.д.92-95).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района №а-1012/2021 от <дата> с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2019 год 13627 руб. и пени 884.73 руб., земельный налог за 2019 год 61 руб., 7902 руб., 3831 руб., 142 руб. и пени 3.96 руб., 340.72 руб., 10.86 руб., 8.47 руб., налог на имущество за 2019 год 54392 руб., 18976 руб., 50465 руб. и пени 3503.60 руб., 1124.92 руб., 2572.07 руб., 414.52 руб., судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области от <дата> в связи с поступлением возражений от должника (т.1 л.д.226-230).

Решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> по административному делу №а-2812/2024 в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, о взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом на общую сумму 162872.02 руб. отказано (т.2 л.д.98-100).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района № от <дата> с ФИО1 взыскан налог на имущество 54884 руб. и пени 96.05 руб., транспортный налог 8714 руб., налог на имущество 20018 руб. и пени 35.03 руб., налог на имущество 51007 руб. и пени 89.26 руб., судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области от <дата> в связи с поступлением возражений от должника (т.1 л.д.213-215).

Решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> по административному делу № в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, о взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом на общую сумму 134843.34 руб. отказано (т.2 л.д.101-102).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района № от <дата> с ФИО1 взыскан земельный налог за 2017-2021 годы 18270.89 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год 149852 руб., пени 103269.94 руб., проценты 4.75 руб., транспортный налог за 2021 год 13627 руб., судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области от <дата> в связи с поступлением возражений от должника (т.1 л.д.201-203).

На основании указанного судебного приказа Арзамасским РОСП ГУФССП России по Нижегородской области <дата> было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое прекращено <дата> (т.2 л.д.190-193).

<дата> Арзамасским городским судом Нижегородской области вынесено решение по административному делу № по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности, которое в законную силу не вступило.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что взыскание недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2016, 2017 год обеспечено, взыскание недоимки по налогу на имущество, по земельному налогу и транспортному налогу за 2022 год обеспечено, за 2018-2021 годы не обеспечено.

Размер пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 год от суммы задолженности 225 руб. за период с <дата> по <дата> составляет 1.13 руб. (225 руб. х 10 дней х 1/300 х 15 %).

Размер пени по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год от суммы задолженности 4947 руб. за период с <дата> по <дата> составляет 24.74 руб. (4947 руб. х 10 дней х 1/300 х 15 %).

Сведений об оплате указанной задолженности в деле не имеется.

Согласно п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

ФИО1 в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, должен был уплачивать в установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования по дату снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРИП (т.1 л.д.12-14).

Административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2018 год по сроку уплаты <дата> в сумме 9358.58 руб. (начислено 26545 руб., частично оплачено 17186.42 руб.), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год по сроку уплаты <дата> в сумме 2058.93 руб. (начислено 5840 руб., частично оплачено 3781.07 руб.).

Сведений об оплате задолженности по страховым взносам в указанном размере в деле не имеется.

В связи с отсутствием оплаты в установленном размере в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год административному ответчику начислены пени:

Из административного искового заявления следует, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области №.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района № от <дата> с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС в размере 26545 руб. и пени 123.43 руб., страховые взносы на ОМС 5840 руб. и пени 27.16 руб., данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области от <дата> в связи с поступлением возражения от должника (т.1 л.д.217-219).

Исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании указанного судебного приказа, прекращено <дата> (т.1 л.д.194-197).

Решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> по административному делу №а-381/2025 с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 9258.58 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2058.93 руб. (т.2 л.д.111-113).

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год обеспечено.

Сведений о погашении задолженности не имеется.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п.4 ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п.2 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Согласно п.1 ст.225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке:

1) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз;

2) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет более 5 миллионов рублей, - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса;

При исчислении суммы налога налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, или налоговым агентом в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, положения настоящего пункта применяются с учетом особенностей, установленных пунктами 2 и 3 статьи 214 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

Согласно п.3 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 по договору купли-продажи нежилого здания и земельного участка от <дата> произвел отчуждение нежилого здания МТФ двор № с кадастровым номером 52:41:1804002:143 стоимостью 900000 руб. и земельного участка с кадастровым номером 52:41:1804002:147 стоимостью 50000 руб.

Указанные обстоятельства подтверждаются решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (т.1 л.д.19-22, 143-146) и свидетельствуют о том, что в 2022 году административным ответчиком был получен доход от продажи недвижимого имущества, в связи с чем, в соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ ФИО1 обязан исчислить и уплатить налог на данный доход.

В установленный срок до <дата> административным ответчиком в налоговый орган не представлена налоговая декларация о полученных доходах от продажи недвижимого имущества в 2022 году.

В установленный срок до <дата> административным ответчиком налог на доходы от продажи недвижимого имущества в 2022 году в соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ не уплачен.

По данному факту налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение № от <дата> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации к штрафу в размере 54898.63 руб., по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога к штрафу в размере 36599.13 руб., установлена недоимка по налогу в размере 1463964 руб. (т.1 л.д.19-22, 143-146).

Решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> по административному делу № с ФИО1, в том числе, взыскан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1463964 руб. (т.1 л.д.161-168, т.2 л.д.203-110).

Изложенное свидетельствует о том, что взыскание недоимки по указанному налогу обеспечено.

Сведения об уплате задолженности по данному налогу отсутствуют.

В связи с наличием недоимки по указанному налогу административному ответчику начислены пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 8051.80 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку в размере 1463964 руб. (налог начислен за налоговый период 2022 года по сроку оплаты <дата> по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от <дата> (налогооблагаемая база 11261262.18 руб. ((14026577.73 + 50000) – 20 %), сумма НДФЛ к уплате 1463964 руб. (11261262.18 руб. х 13%) (судебным участком № Арзамасского судебного района вынесен отказ в принятии заявления № от <дата>, в Арзамасский городской суд направлено административное исковое заявление № от <дата>).

В связи с наличием недоимки ФИО1 направлено требование № о взыскании задолженности по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об оплате транспортного налога 40012.53 руб., налога на имущество 515754.77 руб., земельного налога 16117.89 руб., 17637 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 26545 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 5840 руб., пени 103575.70 руб. (т.1 л.д.25).

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 считается получившим требование.

Сведений об оплате задолженности в материалах дела не имеется.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Решением Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области № от <дата> в соответствии со ст.46 НК РФ с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании № от <дата>, в размере 738703.31 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти) (т.1 л.д.28).

<дата> мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год в размере 175202.28 руб., в том числе по налогам 163192 руб., пени 12010.28 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области от <дата> в связи с поступлением возражений от должника (т.1 л.д.235-237).

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом нарушен не был.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в Арзамасский городской суд Нижегородской области <дата>, что свидетельствует о том, что срок для обращения в суд с административным иском административным истцом пропущен не был.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена.

Из смысла п.5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов и сборов в бюджет, поскольку п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п.57 Постановления от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

Принимая во внимание, что взыскание недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу за 2018-2021 годы не обеспечено, суд полагает административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в необеспеченной части не подлежащими удовлетворению.

В остальной части административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области о взыскании с ФИО1: земельного налога физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 4369 руб. и пени 21 руб. 85 коп.; земельного налога физических лиц в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 225 руб. и пени 39 руб. 43 коп. (13.56 руб. + 24.74 руб. + 1.13 руб.); налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 143843 руб. и пени 719 руб. 21 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 13627 руб. и пени 68 руб. 13 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по 31.12.2022 года), в размере 146 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 32 руб. 12 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8051 руб. 80 коп., на общую сумму 171142 руб. 54 коп., подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину 4622 руб. 85 коп.

Руководствуясь ст.289-290 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области: земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 4369 руб. и пени 21 руб. 85 коп.; земельный налог физических лиц в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 225 руб. и пени 39 руб. 43 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 143843 руб. и пени 719 руб. 21 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 13627 руб. и пени 68 руб. 13 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по 31.12.2022 года), в размере 146 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 32 руб. 12 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8051 руб. 80 коп., на общую сумму 171142 руб. 54 коп.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 задолженности в остальной части, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4622 руб. 85 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись С.Б.Попов

Решение изготовлено в окончательной форме 28.07.2025 года.