Решение по делу № 2А-431/2025 от 14.04.2025 | Фрунзенский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-431/2025

УИД 64RS0048-01-2025-000559-48

Решение

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Кривовой А.С.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО2 в 2018-2022 годах являлась владельцем имущества: иные строения помещения и сооружения по адресу: № <адрес> гараж расположенный по адресу: № г<адрес>, автомобиль Great Wall CC 6460, 106 л.с., государственный регистрационный знак № автомобиль АУДИ 100, 156л.с., государственный регистрационный №; автомобиль Мицубиси Каризма 1.8 GDI sport, 125л.с., государственный регистрационный знак №. После направления налоговых уведомлений и требования об уплате налоговых платежей, задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не погашена, что явилось основанием для начисления пени. Ввиду изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 6 930 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 6 930 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3 676 руб., по пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 248,26 руб. за период с 22.06.2020 по 29.12.2021 гг., по пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 427,27 руб. за период с 02.12.2020 по 09.02.2022 гг., по пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 42,75 руб. за период с 02.12.2020 по 29.12.2021 гг., по пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 343,31 руб. за период с 02.12.2021 по 13.12.2022 гг., по пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 27,57 руб. за период с 02.12.2021 по 13.12.2022 гг., по пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 275,59 руб. за период с 27.04.2020 по 31.12.2022 гг., по пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 936,47 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 гг., по пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 415,27 руб. за период с 02.12.2021 по 13.12.2022 гг., по пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 51,98 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 гг., по пени начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 28 993,48 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 1 478,67 руб., по пени начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 28 993,48 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 180,73 руб., по пени начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 28 993,48 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 394,31 руб., по пени начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 28 993,48 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 527,68 руб., по пени начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 28 993,48 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2022 в размере 478,39 руб., по пени начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 35 923,48 руб. начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 287,39 руб., по пени начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 35 923,48 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 1 494,42 руб., а всего общую сумму задолженности 17 536 руб., по пени 9610, 06 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области и административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом, причины неявки суду не сообщили.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имуществ: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч. 3 ст. 403 НК РФ).

Как следует из ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», которым определены ставки налога, порядок, сроки уплаты и льготы.

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, по сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО2 в 2018-2022 годах являлась владельцем имущества: иные строения помещения и сооружения по адресу: № <адрес> гараж расположенный по адресу: № <адрес>, автомобиль Great Wall CC 6460, 106 л.с., государственный регистрационный знак № автомобиль АУДИ 100, 156л.с., государственный регистрационный знак № автомобиль Мицубиси Каризма 1.8 GDI sport, 125л.с., государственный регистрационный знак №

Налог на имущество физических лиц рассчитывался по формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога. В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021) то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ). Иные строения помещения и сооружения расположенная по адресу: № <адрес> за 2018 год: 2 603 916 *0,50%*1/3*12/12*0,2= 2 604,00 руб.; за 2019 год: 2 603 916 *0,50%*1*12/12*0,4= 5 208,00 руб.; за 2020 год: 2 603 916 *0,50%*1*12/12*0,6= 5 729,00 руб.; за 2021 год: 2 603 916 *0,50%*1*7/12= 3 676,00 руб.; Гараж расположенный по адресу: № <адрес> за 2018 год: 645 270 *0,30%*1*12/12*0,2= 387,00 руб.; за 2019 год: 645 270 *0,30%*1*12/12*0,4= 581,00 руб. Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении). За транспортные средства: Great Wall CC 6460, 106 л.с., государственный регистрационный знак № за 2018год: 106*30*12/12 = 3 180,00 руб.; за 2019год: 106*30*12/12 = 3 180,00 руб.; за 2020год: 106*30*12/12 = 3 180,00 руб.; за 2021год: 106*30*12/12 = 3 180,00 руб.; за 2022 год: 106*30*12/12 = 3 180,00 руб.; Ауди 100, 156л.с., государственный регистрационный знак №: за 2018год: 156*50*1*11/12 = 7 150,00 руб.; Мицубиси Каризма 1.8 GDI sport, 125л.с., государственный регистрационный знак № за 2018год: 125*30*12/12 = 3 750,00 руб.; за 2019год: 125*30*12/12 = 3 750,00 руб.;

за 2020год: 125*30*12/12 = 3 750,00 руб.; за 2021год: 125*30*12/12 = 3 750,00 руб.; за 2022 год: 125*30*12/12 = 3 750,00 руб.

В адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления: №111807481 от 01.08.2023 на уплату транспортному налогу за 2022 год в сумме 6 930 руб., №11325138 от 01.09.2022 на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 676 руб., по транспортному налогу за 2021 года 6 930 руб., №296536 от 01.09.2021 на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 5 729 руб., по транспортному налогу за 2020 года 6 930 руб., №1029443 от 03.08.2020 на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5 789 руб., по транспортному налогу за 2019 года 5 789 руб., №27283130 от 10.07.2019 на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 991 руб., по транспортному налогу за 2019 года 14 080 руб.

После получения налоговых уведомлений налоги в установленный срок оплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество явилось основанием для начисления пени в порядке ст.75 НК РФ.

Пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 248,26 руб. за период с 22.06.2020 по 29.12.2021 гг.: за период с 22.06.2020 год по 26.07.2020 год (35 дней просрочки) = 2 604 (сумма неуплаченного налога) *35(дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=13,67 руб., за период с 27.07.2020 год по 21.03.2021 год (238 дней просрочки) = 2 604 (сумма неуплаченного налога) *238(дней просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=87,80 руб., за период с 22.03.2021 год по 25.04.2021 год (35 дней просрочки) = 2 604 (сумма неуплаченного налога) *35(дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=13,67 руб., за период с 26.04.2021 год по 14.06.2021 год (50 дней просрочки) = 2 604 (сумма неуплаченного налога) *50(дней просрочки)*(5% ставки цб/300)=21,70 руб., за период с 15.06.2021 год по 25.07.2021 год (41 дней просрочки) = 2 604 (сумма неуплаченного налога) *41(дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)=19,57 руб., за период с 26.07.2021 год по 12.09.2021 год (49 дней просрочки) = 2 604 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=27,65 руб., за период с 13.09.2021 год по 24.10.2021 год (42 дней просрочки) = 2 604 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)=24,61 руб., за период с 25.10.2021 год по 19.12.2021 год (56 дней просрочки) = 2 604 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=36,46 руб., за период с 20.12.2021 год по 23.12.2021 год (4 дней просрочки) = 2 604 (сумма неуплаченного налога) *4(дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=2,95 руб., уплачено задолженность 23.12.2021 – 2500,18 руб.

- за период с 24.12.2021 год по 29.12.2021 год (6 дней просрочки) = 103,82 (сумма неуплаченного налога) *6 (дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=0,18 руб. Уплачено задолженность 29.12.2021 – 103,82 руб.

Пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 427,27 руб. за период с 02.12.2020 по 09.02.2022 гг.: за период с 02.12.2020 год по 21.03.2021 год (110 дней просрочки) = 5 208 (сумма неуплаченного налога) *110(дней просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=81,16 руб., за период с 22.03.2021 год по 25.04.2021 год (35 дней просрочки) = 5 208 (сумма неуплаченного налога) *35(дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=27,34 руб., за период с 26.04.2021 год по 14.06.2021 год (50 дней просрочки) = 5 208 (сумма неуплаченного налога) *50(дней просрочки)*(5% ставки цб/300)=43,40 руб., за период с 15.06.2021 год по 25.07.2021 год (41 дней просрочки) = 5 208 (сумма неуплаченного налога) *41(дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)=39,15 руб., за период с 26.07.2021 год по 12.09.2021 год (49 дней просрочки) = 5 208 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=55,29 руб., за период с 13.09.2021 год по 24.10.2021 год (42 дней просрочки) = 5 208 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)=49,22 руб., за период с 25.10.2021 год по 19.12.2021 год (56 дней просрочки) = 5 208 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=72,91 руб., за период с 20.12.2021 год по 29.12.2021 год (10 дней просрочки) = 5 208 (сумма неуплаченного налога) *10 (дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=14,76 руб. Уплачено задолженность 29.12.2021 – 740,42 руб.; за период с 30.12.2021 год по 15.01.2021 год (17 дней просрочки) = 4 467,58 (сумма неуплаченного налога) *17(дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=21,52 руб. Уплачено задолженность 15.01.2022 – 6 руб.; за период с 16.01.2022 год по 21.01.2022 год (6 дней просрочки) = 4 461,58 (сумма неуплаченного налога) *6(дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=7,58 руб. Уплачено задолженность 21.01.2022 – 0,21 руб.; за период с 22.01.2022 год по 24.01.2022 год (3 дней просрочки) = 4 461,37 (сумма неуплаченного налога) *3(дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=3,79 руб. Уплачено задолженность 24.01.2022 – 2 000 руб.; за период с 25.01.2022 год по 07.02.2022 год (14 дней просрочки) = 2 461,37 (сумма неуплаченного налога) *14(дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=9,76 руб. Уплачено задолженность 07.02.2022 – 1 руб.; за период с 08.02.2022 год по 09.02.2022 год (2 дней просрочки) = 2 460,37 (сумма неуплаченного налога) *2 (дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=1,39 руб. Уплачено задолженность 09.02.2022 – 2 460,37 руб.

Пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 42,75 руб. за период с 02.12.2020 по 29.12.2021 гг.: за период с 02.12.2020 год по 21.03.2021 год (110 дней просрочки) = 581 (сумма неуплаченного налога) *110(дней просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=9,05 руб., за период с 22.03.2021 год по 25.04.2021 год (35 дней просрочки) = 581 (сумма неуплаченного налога) *35(дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=3,05 руб., за период с 26.04.2021 год по 14.06.2021 год (50 дней просрочки) = 581 (сумма неуплаченного налога) *50(дней просрочки)*(5% ставки цб/300)=4,84 руб., за период с 15.06.2021 год по 25.07.2021 год (41 дней просрочки) = 581 (сумма неуплаченного налога) *41(дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)=4,37 руб., за период с 26.07.2021 год по 12.09.2021 год (49 дней просрочки) = 581 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=6,17 руб., за период с 13.09.2021 год по 24.10.2021 год (42 дней просрочки) = 581 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)=5,49, руб., за период с 25.10.2021 год по 19.12.2021 год (56 дней просрочки) = 581 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=8,13 руб., за период с 20.12.2021 год по 29.12.2021 год (10 дней просрочки) = 581 (сумма неуплаченного налога) *10(дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=1,65 руб. Уплачено задолженность 29.12.2021 – 581 руб.

Пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 343,31 руб. за период с 02.12.2021 по 13.12.2022 гг.: за период с 02.12.2020 год по 19.12.2021 год (18 дней просрочки) = 5 729 (сумма неуплаченного налога) *18(дней просрочки)*(7.5% ставки цб/300)=25,78 руб., за период с 20.12.2021 год по 13.02.2022 год (56 дней просрочки) = 5 729 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(8.5% ставки цб/300)=90,90 руб., за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) = 5 729 (сумма неуплаченного налога) *14(дней просрочки)*(9.5% ставки цб/300)=25.40 руб., за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 дней просрочки) = 5 729 (сумма неуплаченного налога) *32(дней просрочки)*(20% ставки цб/300)=122,22 руб., за период с 02.12.2022 год по 24.10.2022 год (7,5 дней просрочки) = 5 729 (сумма неуплаченного налога) *23(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=32,94 руб. Уплачено задолженность 24.10.2022 – 0,1 руб.; за период с 25.10.2022 год по 15.11.2022 год (22 дней просрочки) = 5 728,9 (сумма неуплаченного налога) *22 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=31,51 руб. Уплачено задолженность 14.11.2022 – 3648,99 руб.; за период с 16.11.2022 год по 13.12.2022 год (28 дней просрочки) = 2 079,91 (сумма неуплаченного налога) *28 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=14,56 руб. Уплачено задолженность 13.12.2022 – 2079,91 руб.

Пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 27,57 руб. за период с 02.12.2021 по 13.12.2022 гг.: за период с 02.12.2021 год по 31.12.2022 год (30 дней просрочки) = 3 676 (сумма неуплаченного налога) *30 (дней просрочки)*(7.5% ставки цб/300)=25,57 руб.

Пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 275,59 руб. за период с 27.04.2020 по 31.12.2022 гг.: за период с 27.04.2020 год по 21.06.2020 год (56 дней просрочки) = 14 080 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)=138,15 руб., за период с 22.06.2020 год по 26.07.2020 год (35 дней просрочки) = 14 080 (сумма неуплаченного налога) *35 (дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=73,92 руб., за период с 27.07.2020 год по 21.03.2021 год (238 дней просрочки) = 14 080 (сумма неуплаченного налога) *238 (дней просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=474,73 руб., за период с 22.03.2021 год по 25.04.2021 год (35 дней просрочки) = 14 080 (сумма неуплаченного налога) *35 (дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=73,92 руб., за период с 26.04.2021 год по 14.06.2021 год (50 дней просрочки) = 14 080 (сумма неуплаченного налога) *50 (дней просрочки)*(5% ставки цб/300)=117,33 руб., за период с 15.06.2021 год по 25.07.2021 год (41 дней просрочки) = 14 080 (сумма неуплаченного налога) *41 (дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)=105,83 руб., за период с 26.07.2021 год по 12.09.2021 год (49 дней просрочки) = 14 080 (сумма неуплаченного налога) *49 (дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=149,48 руб., за период с 13.09.2021 год по 24.10.2021 год (42 дней просрочки) = 14 080 (сумма неуплаченного налога) *42 (дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)=133,06 руб., за период с 25.10.2021 год по 19.12.2021 год (56 дней просрочки) = 14 080 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=197,12 руб., за период с 20.12.2021год по 13.02.2022 год (56 дней просрочки) = 14 080 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=223,40 руб., за период с 14.02.2022 год по 21.02.2022 год (8 дней просрочки) = 14 080 (сумма неуплаченного налога) *8 (дней просрочки)*(9,5% ставки цб/300)=35,67 руб. Уплачено задолженность 21.02.2022 – 590,41 руб.; за период с 22.02.2022 год по 27.02.2022 год (6 дней просрочки) = 13 489,59 (сумма неуплаченного налога) *6 (дней просрочки)*(9,5% ставки цб/300)=25,63 руб., за период с 28.02.2022 год по 09.03.2022 год (10 дней просрочки) = 13 489,59 (сумма неуплаченного налога) *10 (дней просрочки)*(20% ставки цб/300)=89,93 руб. Уплачено задолженность 09.03.2022 – 1098,76 руб., за период с 10.03.2022 год по 23.03.2022 год (14 дней просрочки) = 12 390,83 (сумма неуплаченного налога) *14 (дней просрочки)*(20% ставки цб/300)=115,65 руб. Уплачено задолженность 23.03.2022 – 933,35 руб.; за период с 24.03.2022 год по 31.03.2022 год (8 дней просрочки) = 11 457,48 (сумма неуплаченного налога) *8 (дней просрочки)*(20% ставки цб/300)=61,11 руб., за период с 02.10.2022 год по 31.12.2022 год (91 дней просрочки) = 11 457,48 (сумма неуплаченного налога) *91 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=260,66 руб.

Пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 936,47 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 гг.: за период с 02.12.2020 год по 21.03.2021 год (110 дней просрочки) = 6 930 (сумма неуплаченного налога) *110 (дней просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=107,99 руб., за период с 22.03.2022 год по 25.04.2021 год (35 дней просрочки) = 6 930 (сумма неуплаченного налога) *35 (дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=36,38 руб., за период с 26.04.2021 год по 14.06.2021 год (50 дней просрочки) = 6 930 (сумма неуплаченного налога) *50 (дней просрочки)*(5% ставки цб/300)=57,75 руб., за период с 15.06.2021 год по 25.07.2021 год (41 дней просрочки) = 6 930 (сумма неуплаченного налога) *41 (дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)=52,09 руб., за период с 26.07.2021 год по 12.09.2021 год (49 дней просрочки) = 6 930 (сумма неуплаченного налога) *49 (дней просрочки)*(6.5% ставки цб/300)=73,57 руб., за период с 13.09.2021 год по 24.10.2021 год (42 дней просрочки) = 6 930 (сумма неуплаченного налога) *42 (дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)=65,49 руб., за период с 25.10.2021 год по 19.12.2021 год (56 дней просрочки) = 6 930 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=97,02 руб., за период с 20.12.2021 год по 13.02.2022 год (56 дней просрочки) = 6 930 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=109,96 руб., за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) = 6 930 (сумма неуплаченного налога) *14 (дней просрочки)*(9,5% ставки цб/300)=30,72 руб., за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 дней просрочки) = 6 930 (сумма неуплаченного налога) *32 (дней просрочки)*(20% ставки цб/300)=147,84 руб., за период с 02.10.2022 год по 31.12.2022 год (91 дней просрочки) = 6 930 (сумма неуплаченного налога) *91 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=157,66 руб.

Пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 415,27 руб. за период с 02.12.2021 по 13.12.2022 гг.: за период с 02.12.2021 год по 19.12.2021 год (18 дней просрочки) = 6 930 (сумма неуплаченного налога) *18(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=31, 18 руб., за период с 20.12.2021 год по 13.02.2022 год (56 дней просрочки) = 6 930 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=109,96руб., за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) = 6 930 (сумма неуплаченного налога) *14(дней просрочки)*(9,5% ставки цб/300)=30,72руб., за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 дней просрочки) = 6 930 (сумма неуплаченного налога) *32(дней просрочки)*(20% ставки цб/300)=147,84руб., за период с 02.10.2022 год по 24.10.2022 год (23 дней просрочки) = 6 930 (сумма неуплаченного налога) *23(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=39,85руб. Уплачено задолженность 24.10.2022 – 0,12 руб.: за период с 25.10.2022 год по 15.11.2022 год (22 дней просрочки) = 6 929,88 (сумма неуплаченного налога) *22(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=38,11руб. Уплачено задолженность 14.11.2022 – 4 413,94 руб.; за период с 16.11.2022 год по 13.12.2022 год (28 дней просрочки) = 2 515,94 (сумма неуплаченного налога) *28(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=17,61руб. Уплачено задолженность 13.12.2022 – 2 515,94 руб.

Пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 51,98 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 гг.: за период с 02.12.2022 год по 31.12.2022 год (30 дней просрочки) = 6 930 (сумма неуплаченного налога) *30(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=51,98руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 28 933,48 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц 3 676 руб. за 2021 год., по транспортному налогу в сумме 25 317,48 руб. не погашенный остаток за 2019 год в сумме – 6 930 руб., за 2018 год – 11 457,48 руб., за 2021 год -6 930 руб.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо: пени начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 28 993,48 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 1 478,67 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ (по формуле П = Н * 7,5/300Сцб * КД); пени начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 28 993,48 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 180,73 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ (по формуле П = Н * 8,5/300Сцб * КД); пени начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 28 993,48 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 394,31 руб. (за 34 дней по ставки ЦБ ( по формуле П = Н * 12/300Сцб * КД); пени начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 28 993,48 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 527,68 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ (по формуле П = Н * 8,5/300Сцб * КД); пени начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 28 993,48 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2022 в размере 478,39 руб. (за 33 дней по ставки ЦБ ( по формуле П = Н * 15/300Сцб * КД).

Начислено по налоговому уведомлению - №111807481 от 01.08.2023 по транспортному налогу 6 930 руб.; пени начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 35 923,48 руб. начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 287,39 руб. (за 16 дней по ставки ЦБ (по формуле П = Н * 15/300Сцб * КД); пени начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 35 923,48 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 1 494,42 руб. (за 78 дней по ставки ЦБ ( по формуле П = Н * 16/300Сцб * КД).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №3810 сформировано и направлено в срок установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Из смысла положений п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления Межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за спорные периоды.

По заявлению ФИО2 судебный приказ мирового судьи № 2а-987/2024 от 28.05.2024 о взыскании задолженности по налогам был отменен 15.08.2024.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленный законом шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства административным истцом соблюден.

Расчет налогов и пени проверены судом и признан правильными. Иного расчета административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Учитывая вышеназванные правовые нормы, суд полагает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области о взыскании с ФИО2 указанной задолженности по налогу и пени законными и обоснованными, административный иск подлежащим удовлетворению.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Положениями п. 1 ст. 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей размер государственной пошлины составляет 4000 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области – на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 174 - 177 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 (ИНН №, паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 6 930 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 6 930 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3 676 руб., по пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 248,26 руб. за период с 22.06.2020 по 29.12.2021 гг., по пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 427,27 руб. за период с 02.12.2020 по 09.02.2022 гг., по пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 42,75 руб. за период с 02.12.2020 по 29.12.2021 гг., по пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 343,31 руб. за период с 02.12.2021 по 13.12.2022 гг., по пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 27,57 руб. за период с 02.12.2021 по 13.12.2022 гг., по пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 275,59 руб. за период с 27.04.2020 по 31.12.2022 гг., по пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 936,47 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 гг., по пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 415,27 руб. за период с 02.12.2021 по 13.12.2022 гг., по пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 51,98 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 гг., по пени начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 28 993,48 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 1 478,67 руб., по пени начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 28 993,48 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 180,73 руб., по пени начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 28 993,48 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 394,31 руб., по пени начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 28 993,48 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 527,68 руб., по пени начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 28 993,48 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2022 в размере 478,39 руб., по пени начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 35 923,48 руб. начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 287,39 руб., по пени начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 35 923,48 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 1 494,42 руб., а всего задолженность по налогу в размере 17 536 руб., задолженность по пени в размере 9 610 руб. 06 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № паспорт №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 28 апреля 2025 года.

Судья А.С. Кривова