Дело №а-177/2025
34RS0№-18
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ Р.Ф.
дата <адрес>
Серафимовичский районный суд <адрес> в составе федерального судьи Поповой К.О.,
при ведении протокола помощником судьи Ковалевой Ю.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании изучив административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов, штрафа и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – истец, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ответчика по состоянию на дата 40 061 руб. налога на доходы физических лиц с доходов за 2023 год и штраф по указанному налогу – 8 012 руб., 810 руб. налога на профессиональный доход за 2023 год, 58 руб. налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2021-2023 годы, 889 руб. 32 коп. транспортного налога за 2022-2023 годы, 4 079 руб. 20 коп. земельного налога за 2020-2023 годы, 12 018 руб. 30 коп. штрафа за налоговое правонарушение, 7 347 руб. 43 коп. пени.
В обоснование административного иска указано на владение административным ответчиком транспортом и объектами недвижимости, в том числе, землей, статус самозанятой в приведенные выше периоды, отчуждение объекта недвижимости до истечения трёхлетнего срока владения, за что доначислены налог и штраф, уклонение от несения налогового бремени, отмену судебного приказа о взыскании налогов и пени, являющихся предметом настоящего спора.
В ходе судебного разбирательства налоговый орган снизил размер требований с 40 061 руб. до 39 813 руб. 19 коп. налога на доходы физических лиц с доходов за 2023 год. В остальной части административный иск поддержал в заявленных размерах.
Стороны надлежащим образом уведомлены о дате и времени рассмотрения дела: административный истец в иске ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик о причинах неявки не уведомил, при участии в предыдущем судебном заседании письменно признал иск за исключением требований о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов за 2023 год и штрафа по указанному налогу со ссылкой на владение проданным земельным паем на протяжении более трех лет вопреки утверждениям налогового органа.
Исследовав материалы административного дела, суд находит требования обоснованными.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Частью 6 ст. 289 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от дата "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Такие сроки в настоящем деле соблюдены.
В соответствии подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Названные в законе обстоятельства в отношении ФИО1 наступили дата согласно требованиям и решению налогового органа (л.д. 14, 16,17, 21, 41-49), в связи с чем по предмету настоящего административного иска в отношении последней мировым судьей выдан дата судебный приказ, который отменен им же дата (л.д.59).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 п. 4 ст. 48абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
дата5 года настоящий административный иск сдан в отделение почтовой связи (л.д.65).
Указанные обстоятельства свидетельствуют о своевременности обращения инспекции за взысканием налогов и пени в судебном порядке.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 3 этой же статьи основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
В соответствии с ч. 1 ст. 388, ч. 1 ст. 389, 390 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.
Как установлено ч. 1 ст. 399 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 400 НК РФ). В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц является, в частности, жилой дом. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).
В силу абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).
В соответствии с Федеральным законом от дата N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) с дата в городе федерального значения Москве, в Московской и адрес, а также в адрес проводится эксперимент по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности, которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (ч. 2 ст. 8 Федерального закона N 422-ФЗ).
Статьей 10 Федерального закона N 422-ФЗ установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона N 422-ФЗ).
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (ст. 122 НК РФ).
На основании ч. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Административный ответчик является владельцем транспортного средства «ВАЗ 21063 с государственным регистрационным знаком <***>, двух земельных участков в <адрес> с кадастровыми №,34:27:010003:27, двух жилых домов в указанном районе: в том же хуторе по <адрес> и в <адрес>.
С дата ФИО1 поставлена на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
До дата и дата она владела на праве собственности земельными участками <адрес> с кадастровыми №, 61:43:0600016:1041.
Вступившим в законную силу решением налогового органа от дата, в связи с получением дохода от отчуждения находившегося менее трех лет в собственности земельного участка в <адрес> с кадастровым № ФИО1 доначилсены налог за 2023 год и штраф (л.д. 41-49).
Таким образом, по состоянию на дата за ФИО1 числятся: 39 813 руб. 19 коп. налога на доходы физических лиц с доходов за 2023 год и штраф по указанному налогу – 8 012 руб., 12 018 руб. 30 коп. штрафа за налоговое правонарушение, которые начислены решением налогового органа от дата; 810 руб. налога на профессиональный доход за 2023 год; 58 руб. налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2021-2023 годы; 889 руб. 32 коп. транспортного налога за 2022-2023 годы; 4 079 руб. 20 коп. земельного налога за 2020-2023 годы; а также начислены 7 347 руб. 43 коп. пени.
ФИО1 обязательства по налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 810 руб., налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2021-2023 годы - 58 руб., транспортному налогу за 2022-2023 годы - 889 руб. 32 коп., земельному налогу за 2020-2023 годы - 4 079 руб. 20 коп., штрафу - 12 018 руб. 30 коп. и 7 347 руб. 43 коп. пени признала.
Доказательств уплаты в бюджет по впоследствии отменённому судебному приказу сумм в деле не имеется, в связи с чем требования налоговым органом заявлены обосновано.
При таких данных административный иск подлежит удовлетворению.
Ссылки административного ответчика на давность владения земельной долей, выделенной впоследствии в натуре и отчуждённой, юридического значения в споре не имеют.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 3 года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается следующее условие: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
В соответствии со статьей 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности (пункт 1).
Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от дата N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Закон N 218-ФЗ), за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 11.4 ЗК РФ, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 2 статьи 11.2 ЗК РФ).
В соответствии со статьей 11.4 ЗК РФ при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 настоящей статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 1). При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки (пункт 2 статьи 11.4 ЗК РФ).
Таким образом, при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) и Закона N 218-ФЗ.
Такая же позиция выражена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от дата N 1357-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав положениями статей 11.2 и 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации", согласно которой срок нахождения в собственности налогоплательщика выделенных земельных участков (новых объектов недвижимого имущества) определяется на основании действующего законодательства, в том числе о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно пункту 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
В силу статьи 1 Закона N 218-ФЗ государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 1). Государственная регистрация права в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).
По сведениям ЕГРН право собственности ФИО1 на земельный участок, образованный в результате раздела исходного, было зарегистрировано в 2021 году, доходы от его продажи получены в 2023 году. Таким образом, земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее предельного срока, установленного налоговым кодексом, что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения.
В силу абз. 1 п. 40 постановления от дата N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 по состоянию на дата 39 813 руб. 19 коп. налога на доходы физических лиц с доходов за 2023 год и штраф по указанному налогу – 8 012 руб., 810 руб. налога на профессиональный доход за 2023 год, 58 руб. налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2021-2023 годы, 889 руб. 32 коп. транспортного налога за 2022-2023 годы, 4 079 руб. 20 коп. земельного налога за 2020-2023 годы, 12 018 руб. 30 коп. штрафа за налоговое правонарушение, 7 347 руб. 43 коп. пени, а всего – 73 027 руб. 44 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета 4 000 руб. государственной пошлины.
Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено дата.
Судья подпись К.О. Попова