Решение по делу № 2А-163/2025 от 18.12.2025 | Арсеньевский городской суд (Приморский край)

Дело № 2а-163/2025

25RS0006-03-2025-000358-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2025 г. с. Яковлевка

Арсеньевский городской суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Акимчук В.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО2 в лице его законных представителей ФИО1, ФИО3 о взыскании в доход бюджета задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО2 в лице его законных представителей ФИО1, ФИО3, в котором просила суд взыскать с ФИО2, (ИНН <***>), в лице его законных представителей ФИО1, ФИО3, в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 18 330,64 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц в сумме 14 625,00 рублей за 2023 г.; налог на имущество физических лиц в сумме 748,00 рублей, в том числе: 1,00 рубль за 2019 г., 18,00 рублей за 2020 г., 275,00 рублей за 2021 г., 454,00 рублей за 2022 г.; земельный налог с физических лиц в сумме 120,00 рублей за 2020 г.; пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 837,67 рублей, в том числе: пеня до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,62 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 826,02 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.ст. 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Так, налогоплательщик ФИО2 в лице законных представителей ФИО1 и ФИО3 не представил первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ от продажи квартиры, размер доли в праве ?, кадастровый №, расположенной по адресу: 305040 <адрес>, 70, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, доход от продажи 875 000 рублей, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ с учетом понижающего коэффициента 407 038,69 рублей, расходы на приобретение 762 500 рублей. По данному нарушению налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ Налог, подлежащий уплате в бюджет, рассчитан в размере 14 625,00 рублей ((875 000 -762 500) *13%). Сумма штрафа за непредставление декларации за 2023 г. составляет 4 387,50 рублей (14 625,00 *5%*6 месяцев). Срок уплаты налога за 2023 г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налог не уплачен. Также ФИО2 в лице законных представителей ФИО1 и ФИО3 является плательщиков налога на имущество физических лиц. Объекты налогообложения: жилой дом по адресу: <адрес>, размер доли в праве 0,20, квартира по адресу: 305040 <адрес>, 70, доля в праве 0,25. В соответствии действующим законодательством налогоплательщику начислен налог на имущество в сумме 748,00 рублей, в том числе: 1,00 рублей за 2019 г. по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ; 18,00 рублей за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 275,00 рублей за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 454,00 рублей за 2022 г. по сроку уплаты 01 декабря 023 <адрес> не уплачены. Кроме того, ФИО2 владеет (владел) на праве собственности объектом недвижимости, на которое начислен земельный налог на земельные участки по адресу: <адрес>, доля в праве 0,20. Налогоплательщику начислен земельный налог в сумме 120,00 рублей за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не уплачен. В соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени, в том числе до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,62 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 826,02 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, при подаче искового заявления просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2, а также его законный представитель ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания уведомлялись надлежащим образом по месту регистрации, причина неявки суду не известна, ходатайств в адрес суда не поступало. Посредством телефонограммы от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 просила рассмотреть дело без ее участия и участия несовершеннолетнего ФИО2, с заявленной суммой исковых требований согласилась, указав, что в прошлом году она оплачивала налоги за детей крупными суммами, может быть что-то и упустила, расчеты идут автоматически и вряд ли какой-то из ее платежей мог потеряться. Денежные средства для оплаты задолженности в полном объеме ею не вносились. С исковыми требованиями согласна.

В судебное заседание законный представитель ФИО2 – ФИО3 не явился, о дате и времени судебного заседания извещался надлежащим образом, по адресам места жительства и регистрации, имеющимся в материалах дела, причина неявки суду не известна, ходатайств в адрес суда не поступало.

В соответствии со статьей 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административный иск в отсутствие неявившихся сторон, уведомленных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Изучив материалы дела, установив юридически значимые по делу обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Исходя из пункта 2 статьи 27 НК РФ, законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 28 ГК РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением сделок законных представителей несовершеннолетнего с его имуществом применяются правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 37 настоящего Кодекса, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

Согласно пункта 2 статьи 28 ГК РФ малолетние в возрасте от шести до четырнадцати лет вправе самостоятельно совершать: мелкие бытовые сделки; сделки, направленные на безвозмездное получение выгоды, не требующие нотариального удостоверения либо государственной регистрации; сделки по распоряжению средствами, предоставленными законным представителем или с согласия последнего третьим лицом для определенной цели или для свободного распоряжения.

Имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине. Эти лица в соответствии с законом также отвечают за вред, причиненный малолетними (пункт 3 статьи 28 ГК РФ).

Как следует из определения Конституционного Суда РФ от 27 января 2011 г. № 25-О-О нормы главы 23 НК РФ в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и сумм, соответствующих доходу каждого – как родителя, так и ребенка, поскольку в силу статьи 60 СК РФ ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру. При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица – налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 НК РФ).

Таким образом, с учетом приведенных норм и правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО4, ФИО6, ФИО7, ФИО8 и ФИО9», определении от 27 января 2011 г. № 25-О-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Положениями статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу положений действующего налогового законодательства РФ, налоговый орган имеет право на обращение с административным иском в суд в порядке искового производства в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Из представленных материалов дела следует, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, свидетельство о рождении II-BC 565676, выданное ОЗАГС администрации Яковлевского муниципального района <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №

Законными представителя ФИО2 являются ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, ИНН №, и ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, ИНН №

Также из материалов дела усматривается, что ФИО2 являлся собственником следующего имущества:

- жилого дома, площадью 54,30 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве 1/5, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> Яковлевский, <адрес>, доля в праве 1/5, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, площадью 58,40 кв.м., кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес> – 70, доля в праве 1/4, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Данные сведения подтверждаются выписками из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество.

Таким образом, ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика в лице его законных представителей задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статье 228 НК РФ, суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 4 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 НК РФ).

Налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено статьей 224 НК РФ. Сумма налога исчисляется по соответствующей налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, обязаны предоставить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом, на основании пункта 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО2 владел ? долей в праве долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>70, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а именно 2 года 5 месяцев, т.е. меньше 3 лет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то в целях налогообложения налогом, доходы от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Из представленных документов следует, что, кадастровая стоимость ? доли квартиры на ДД.ММ.ГГГГ с учетом понижающего коэффициента составляла 407 038,69 рублей (2 325 935,34*0,7*0,25 доля), расходы на приобретение составили 762 500,00 рублей (3 050 000,00 рублей*0,25 доля).

Согласно пункту 3 статьи 214.10 НК РФ доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Согласно данным регистрирующего органа (Россреестр), представленным в инспекцию согласно статьи 85 НК РФ, доход от продажи доли квартиры составил 875 000,00 рублей, расходы на приобретение составили 762 500,00 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогооблагаемая база составит – 112 500,00 рублей (875 000,00 рублей доход от продажи доли квартиры – 762 500,00 рублей, вычет подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ). Налог, подлежащий уплате в бюджет, рассчитан в размере 14 625,00 рублей (112 500,00 рублей *13%).

По выявленному нарушению налогоплательщику по почте было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости представить пояснения или направить налоговую декларацию, что подтверждается копией списка почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ, а также результатом поиска отправления трек № с сайта ФГУП «Почта России».

В 2024 г. в отношении ФИО2 была проведена камеральная налоговая проверка, в связи с тем, что физическим лицом не был представлен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2023 г. В результате проведения проверки был составлен Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что проверяющими установлена неуплата налога на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 14 625,00 рублей.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку на дату ДД.ММ.ГГГГ срок предоставления налоговой декларации, возраст налогоплательщика составил 12 лет, а в соответствии с пунктом 2 статьи 107 НК РФ – физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения с шестнадцатилетнего возраста.

На дату рассмотрения административного искового заявления сведений о том, что данная задолженность по налоговым платежам погашена, не имеется.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика в лице его законных представителей, задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, суд исходит из следующего.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 65 ЗК использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

Положениями части 1 статьи 387 НК РФ закреплено, что земельный налог (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 НК РФ – налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

При этом, пункт 1 статьи 390 НК РФ предусматривает, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Поскольку ФИО2 являлся долевым собственником вышеуказанного недвижимого имущества (жилой дом, земельный участок, доля в праве 1/5, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; квартира, доля в праве 1/4, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), то в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику ФИО2 был исчислен налог на имущество в сумме 748,00 рублей, в том числе: 1,00 рубль за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 18,00 рублей за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 275,00 рублей за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 454,00 рублей за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Также был исчислен земельный налог в сумме 120,00 рублей за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

В адрес ФИО2 были направлены следующие налоговые уведомления о необходимости уплаты имущественных налогов:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием налогового периода, налоговой базы, налоговой ставки, количеством месяцев владения, суммы исчисленного налога (налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 45,00 рублей; земельный налог за 2019 г. в размере 206,00 рублей) в сумме 251,00 рублей, со сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием налогового периода, налоговой базы, налоговой ставки, количеством месяцев владения, суммы исчисленного налога (налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 18,00 рублей; земельный налог за 2020 г. в размере 120 рублей) в сумме 138,00 рублей, со сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием налогового периода, налоговой базы, налоговой ставки, количеством месяцев владения, суммы исчисленного налога (налог на имущество физических за 2021 г. в размере 275,00 рублей) со сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием налогового периода, налоговой базы, налоговой ставки, количеством месяцев владения, суммы исчисленного налога (налог на имущество физических за 2022 г. в размере 454,00 рублей) со сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ

Также в адрес ФИО2 направлялось:

- требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,00 рублей;

- требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 138,00 рублей, а также пени на недоимку в сумме 6,33 рублей, всего в сумме 145,00 рублей;

- требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с требованием оплатить недоимку по налогам на имущество физических лиц, земельному налогу в сумме 868,00 рублей, а также пени на недоимку в размере 57,91 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> было вынесено решение № о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сально единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 1 077,06 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО2 было сформировано Уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащим взысканию в соответствии с решением о взыскании, согласно которого задолженность ФИО2 по налоговым платежам составила 15 493,00 рублей, задолженность по пене 2 837,64 рублей, всего в сумме 18 330,64 рублей.

Уведомления и требования были направлены ФИО2 почтовыми отправлениями, однако в добровольном порядке административный ответчик в лице его законных представителей не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей.

Определяя размер подлежащей взысканию с административного ответчика в лице его законных представителей задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу суд считает возможным взять за основу представленные административным истцом расчёт, который административным ответчиком в лице его законных представителей не опровергнут, судом проверен и является правильным.

Разрешая требование о взыскании с административного ответчика в лице его законных представителей пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 837,64 рублей, суд исходит из следующего.

Согласно положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положения статьи 75 НК РФ гласят, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения.

Сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 425,62 рублей, в том числе пени в размере 11,62 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ – 18 330,64 рублей, в том числе пени в размере 2 837,64 рублей.

О том, что у налогоплательщика ФИО2 сложилось отрицательное сальдо на ЕНС, он был уведомлен, однако в добровольном порядке административный ответчик в лице его законных представителей не исполнил обязанность по уплате пени.

Определяя размер пени подлежащей взысканию с административного ответчика в лице его законных представителей, суд считает возможным взять за основу представленные административным истцом расчёт, который административным ответчиком не опровергнут, судом проверен и является правильным.

Поскольку материалы дела не содержат сведений об уплате налоговых платежей и пени, то они подлежит взысканию в принудительном порядке.

Как следует из положений части 3 статьи 5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители.

Законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 НК РФ).

Согласно статье 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Предписание статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными).

В силу положений статей 321, 322 ГК РФ, если в обязательстве участвуют несколько кредиторов или несколько должников, то каждый из кредиторов имеет право требовать исполнения, а каждый из должников обязан исполнить обязательство в равной доле с другими постольку, поскольку из закона, иных правовых актов или условий обязательства не вытекает иное; при этом солидарная обязанность (ответственность) или солидарное требование возникает, если солидарность обязанности или требования предусмотрена договором или установлена законом, в частности при неделимости предмета обязательства.

Поскольку несовершеннолетние дети в силу Налогового кодекса Российской Федерации, Гражданского кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий возложена на родителей (законных представителей) налогоплательщика, и уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого, взыскание с ФИО1 ФИО3, являющихся законными представителями ФИО2, задолженности по налогам производится в равных долях.

Только при полной оплате суммы налогов прекращается исполнением публичная обязанность несовершеннолетнего налогоплательщика, и, следовательно, производная от нее обязанность законных представителей совершить необходимые юридические действия по уплате налога.

В силу статьи. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 98 Яковлвеского судебного района Приморского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, входящий № от ДД.ММ.ГГГГ

Заявление было удовлетворено, мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-1242/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому с законных представителей ФИО2 – ФИО3, ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю, была солидарно взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 18 330,64 рублей, а также солидарно взыскана государственная пошлина в размере 2 000,00 рублей в доход государства.

23 июня 2025 г. судебный приказ был отменен, поскольку от законного представителя ФИО2 – ФИО1 поступило возражение, в котором она не согласилась с судебным приказом.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей налоговым органом не пропущен.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности по налогам с ФИО2 в лице его законных представителей ФИО1, ФИО3, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика в лице его законных представителей начисленного налога и пени. В связи с чем инспекцией и было подано заявление о вынесении судебного приказа, затем после его отмены на основании возражений законного представителя налогоплательщика, предъявлен соответствующий административный иск в суд. Налоговым органом административное исковое заявление о взыскании налога и пени было подано в течение шести месяцев после отмены судебного приказа мирового судьи.

При установленных по делу обстоятельствах и с учетом вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган своевременно принял меры к взысканию образовавшейся задолженности, при этом процессуальный срок на подачу административного искового заявления не пропущен.

В данном случае, в нарушение статьи 62 КАС РФ, доводы административного истца и представленные им доказательства, административный ответчик не опровергнул, доказательств об оплате обязательных платежей суду не представил.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени, соблюден срок обращения в суд, и у налогоплательщика возникла обязанность по уплате указанных налоговых платежей и пени, которую административный ответчик в лице его законных представителей добровольно в полном объеме не исполнил, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.6 и пунктом 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных округов.

Поскольку налоговый орган при подаче административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, его требования удовлетворены, а солидарное взыскание государственной пошлины нормами действующего законодательства не предусмотрено, государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в лице его законных представителей в равных долях, а именно по 2 000,00 рублей с каждого.

При этом, оценивая размер заявленных требований, указанных в просительной части искового заявления, в части пени, подлежащей уплате в бюджет, в указанном размере 2 837,67 рублей, суд исходит из допущенной технической ошибки (опечатки) в суммарном исчислении (11,62 + 2 826,02 = 2 837,64).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 в лице его законных представителей ФИО1, ФИО3 о взыскании в доход бюджета задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (свидетельство о рождении II-BC 565676, выданное ОЗАГС администрации Яковлевского муниципального района <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН <***>) в лице его законных представителей – ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> Яковлевский муниципальный округ <адрес> – 1 (паспорт 3820 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением № отдела по вопросам миграции УМВД России по <адрес>, код подразделения: 460-003, ИНН <***>), ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ком. 822 (паспорт 0523 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по <адрес>, код подразделения: 250-005, ИНН <***>), в доход бюджета (получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) Единый казначейский счет – 40№ Банка получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК 017003983, Казначейский счет 03№ КБК 18№, УИН 18№) задолженность по налогам в общем размере 18 330,64 (восемнадцать тысяч триста тридцать рублей) 64 копейки в том числе: налог на доходы физических лиц в сумме 14 625,00 рублей за 2023 г.; налог на имущество физических лиц в сумме 748,00 рублей, в том числе: 1,00 рубль за 2019 г., 18,00 рублей за 2020 г., 275,00 рублей за 2021 г., 454,00 рублей за 2022 г.; земельный налог с физических лиц в сумме 120,00 рублей за 2020 г.; пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 837,64 рублей, в том числе: пеня до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,62 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 826,02 рублей, в равных долях, то есть по 9 165,32 (девять тысяч сто шестьдесят пять рублей) 32 копейки с каждого.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Арсеньевский городской суд Приморского края в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 18 декабря 2025 г.

Председательствующий В.А. Акимчук