Решение по делу № 2А-1008/2025 от 14.04.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

7 апреля 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1008/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась в суд с административным с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества (комнаты). В силу закона административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 253,00 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 219,00 руб., в адрес налогоплательщика по почте направлены налоговые уведомления. Поскольку налог на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в установленный законом срок административным ответчиком не уплачен, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 70,28 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 43,51 руб. за период с ** по **. Кроме того, в соответствии со ст.207 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2022 год. Согласно сведений, поступивших от налогового агента, размер НДФЛ за 2022 год составляет 835,00 руб. Расчет НДФЛ за 2022 год указан в налоговом уведомлении №, которое направлено в адрес административного ответчика по почте. На основании сведений, представленных Территориальным отделом по ... и ... Управления Роснедвижимости по ..., Инспекцией установлено, что ФИО1 в результате дарения в 2022 году получено имущество, расположенное по адресу: ..., 92/93 квартал, ..., комната 12б .... Налогоплательщиком не представлена в установленный п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ за 2022 год, в связи с чем налоговым органом самостоятельно произведен расчет НДФЛ за 2022 год в размере 82164,00 руб. исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Решением № от ** ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб., по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб. Копия решения направлена в адрес административного ответчика по почте. Данное решение налогоплательщиком не обжаловано в установленном порядке, вступило в законную силу. Исчисленная сумма НДФЛ за 2022 год административным ответчиком не уплачена. По состоянию на ** у налогоплательщика на едином налоговом счете сформировалось отрицательное сальдо, на которое начислены пени в размере 7542,65 руб. за период с ** по **. Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика по почте направлено требование № от ** со сроком исполнения до **. В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена. ** мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-2520/2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам, который отменен **. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 90100,49 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 80670,96 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 835,00 руб., налог на имущество за 2017 год в размере 219,09 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 219,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 70,28 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 43,51 руб. за период с ** по **, штраф в размере 250,00 руб., штраф в размере 250,00 руб., пени в размере 7542,65 руб., начисленные на отрицательное сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика, за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№ по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2017-2018 годы являлся собственником объекта недвижимости (комнаты), расположенной по адресу: ....

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРН.

Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2017 год в размере 253,00 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 219,00 руб., в соответствии со ст.52 НК РФ сформировано налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на имущество за 2017 год (л.д.10), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 год (л.д.12). При этом, доказательства, подтверждающие направление в адрес налогоплательщика указанных налоговых уведомлений, в материалы административного дела не представлены по причине уничтожения за истечением срока хранения. В приказном производстве №а-2520/2024 такие доказательства также отсутствуют.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество за 2017-2018 годы налоговым органом выставлено требование № от ** о уплате налога и пени за 2017 год со сроком исполнения до ** (л.д.87-89); требование № от ** об уплате налога на имущество за 2018 год со сроком исполнения до ** (л.д.90-92). В установленный в требованиях срок задолженность по налогу на имущество за 2017-2018 годы административным ответчиком не уплачена.

В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 70,28 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 43,51 руб. за период с ** по **.

В соответствии со ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку в срок, установленный в требовании № от ** и требовании № от **, задолженность по налогам на имущество административным ответчиком не уплачена, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от ** об уплате налога на имущество за 2017-2018 годы и пени со сроком исполнения до ** (л.д.43-48).

В установленный данном требовании срок задолженность по налогу и пени административным ответчиком не уплачена.

В силу п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.18.1 ст.217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Согласно п.6 ст.214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В соответствии с п.1 ст.229 и п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получившие доходы, обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В п.6 ст.227 НК РФ указано, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела судом установлено, что ** между ФИО4 и ФИО1 заключен договор дарения, по условиям которого ФИО4 безвозмездно передала, а ФИО1 принял в дар комнату площадью 17,9 кв.м. по адресу: .... Право собственности ФИО1 на указанную комнату зарегистрировано в ЕГРН ** (л.д.83,99).

Кадастровая стоимость жилого помещения составляет 632029,31 руб.

Таким образом, административным ответчиком ФИО1 получен доход от получения в дар комнаты, следовательно, в соответствии со п.1 ст.229 и п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ административный ответчик в срок до ** должен был представить налоговую декларацию по НДФЛ за 2022 год и в соответствии с п.6 ст.227 НК РФ в срок до ** уплатить НДФЛ за 2022 год.

В нарушение требований п.1 ст.229 и п.п.2 п.1 ст.228, п.6 ст.227 НК РФ административный ответчик ФИО1 налоговую декларацию по НДФЛ за 2022 год в налоговый орган не представил, в установленный срок НДФЛ за 2022 год не уплатил.

Поскольку в нарушение п.1 ст.229 НК РФ ФИО1 не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, в нарушение требований ст.228 НК РФ не уплачен налог на доходы физических лиц за 2022 год в установленный законом срок, решением заместителя начальника Межрайонной инспекции ФНС России № по ... от ** № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в виде штрафа в размере 250,00 руб., к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, за неуплату НДФЛ за 2022 год в виде штрафа в размере 250,00 руб. Кроме того, ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 82164,00 руб. (л.д.34-38). Копия решения направлена в адрес административного ответчика по почте (л.д.39-42).

Из материалов дела установлено, что в адрес ФИО1 направлялось требование о предоставлении пояснений (л.д.18-23), акт налоговой проверки № от ** (л.д.29-31), извещение о времени и месте рассмотрения материала налоговой проверки (л.д.25-28). Административный ответчик на рассмотрение материала налоговой проверки в Инспекцию не явился, письменные пояснения (возражения) не представил. Налог на доходы физических лиц за 2022 год и штраф административным ответчиком не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункт 2 статьи 226 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п. 4 ст. 226 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России Приказ ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ (действующим на момент возникновения спорных правоотношения) утверждена форма и порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога. В соответствии с указанным Приказом ФНС России данные сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ.

Таким образом, именно налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами, и предоставляют указанные сведения в налоговый орган. Налоговый агент является субъектом предоставления информации о получении налогоплательщиком дохода.

Согласно п. 2 ст. 52, п. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ налоговые органы при получении сведений о невозможности удержания налоговым агентом налога обязаны отразить сумму неудержанного налога, указанную налоговым агентом, в налоговом уведомлении.

Положениями статьи 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

ООО «Сириус-Трейд» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица ФИО1 за 2022 год по форме 2-НДФЛ, согласно которой доход административного ответчика за 2022 год составил 6424,00 руб. (код дохода 4800), сумма исчисленного и не удержанного налоговым агентом налога 835,00 руб.

На основании сведений, представленных налоговым агентом, налоговым органом исчислен налог на доходы физического лица за 2022 год в размере 835,00 руб., в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на доходы физического лица не позднее **. В налоговом уведомлении указана сумма полученного дохода, размер налоговой ставки 13%, размер налога, подлежащего уплате (л.д.15-17).

В установленный срок НДФЛ за 2022 год административным ответчиком не уплачен.

На ** на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в размере 438,09 руб., в том числе задолженность по налогу на имущество за 2017-2018 годы. На ** в отрицательное сальдо включена задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 82602,09 руб.; на ** в отрицательное сальдо включена задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 835,00 руб. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность по налогам в размере 7542,65 руб. за период с ** по **.

В адрес ФИО1 направлено требование № от ** об уплате налога на имущество за 2017-2018 годы и пени со сроком исполнения до ** (л.д.43-48).

В добровольном порядке в установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.п.2 п.3).

Поскольку в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей судебного участка №38 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ №2а-2520/2024 от 16.05.2024 о взыскании обязательных платежей.

Сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб. на 01.01.2024, следовательно, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля 2024 года.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 07.05.2024.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, 02.07.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов и пени административным ответчиком не предпринято, доказательства своевременной оплаты налогов и пени в полном объеме ответчиком не предоставлены, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и пени.

Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (02.07.2024), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 26.12.2024 установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Разрешая требования административного истца о взыскании со ФИО1 налога на имущество за 2017-2018 годы, пени за неуплату налога на имущество за 2017-2018 годы, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения административного иска в указанной части. Выводы суда основаны на следующем.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов, в частности - налога на имущество физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определения от ** №-О-О, от ** №-О).

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п.3).

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных правовых норм следует, что налоговый орган имеет право обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам в случае, если налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена обязанность по уплате налога. При этом в силу положений ст.52 НК РФ обязанность по исчислению налога на имущество, подлежащего уплате физическим лицом, возложена на налоговый орган, следовательно, обязанность по его уплате у физического лица возникает с момента получения соответствующего налогового уведомления.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2017 год в размере 253,00 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 219,00 руб., в соответствии со ст.52 НК РФ сформировано налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на имущество за 2017 год (л.д.10), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 год (л.д.12). Вместе с тем, доказательства направления данных налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика административным истцом не представлены. При обращении с заявлением о выдаче судебного приказа такие доказательства Инспекцией также не были представлены.

Поскольку налоговые уведомления о необходимости уплаты налога на имущество за 2017-2018 годы в адрес налогоплательщика не направлялись, следовательно, налоговый орган не имел правовых оснований к начислению пени за неуплату указанного налога, а также оснований перейти к процедуре принудительного взыскания налогов за 2017-2018 годы.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Поскольку налоговый орган утратил право на взыскание недоимки по налогу за 2017-2018 годы, правовые основания для взыскания пени за неуплату налога на имущество за 2017-2018 годы отсутствуют.

Административным истцом в материалы дела представлен расчет пени на совокупную обязанность налогоплательщика, сформировавшуюся на едином налоговом счете на **, исходя из которого пени начислены на совокупную обязанность, в которую включена задолженность по НДФЛ за 2022 год, налог на имущество за 2017-2018 годы.

Поскольку налоговый орган утратил право на взыскание недоимки по налогу на имущество за 2017-2018 годы, из расчета пени подлежит исключению задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 219,09 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 219,00 руб., следовательно, пени подлежат начислению на совокупную задолженность в размере 82164,00 руб. за период с ** по **, на совокупную задолженность в размере 82999,00 руб. за период с ** по **. Размер пени, начисленных на отрицательное сальдо и подлежащих взысканию с административного ответчика, составит 7481,22 руб.

Учитывая, что административным истцом не пропущен срок для обращения с административным иском, судом установлена обоснованность заявленных требований в части взыскания задолженности по НДФЛ за 2022 год, штрафа и пени, начисленных на совокупную задолженность, доказательства уплаты налогов и пени административным ответчиком не представлено, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного иска Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающей по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 89487,18 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 80670,96 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 835,00 руб., штраф в размере 500,00 руб., пени в размере 7481,22 руб., начисленные на отрицательное сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика, за период с ** по **.

Отказать в удовлетворении требований административного иска Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 219,09 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 219,00 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 70,28 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 43,51 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2023, пени в размере 61,43 руб., начисленные на отрицательное сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика, за период с 01.01.2023 по 05.02.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 14.04.2025

<данные изъяты>