Производство № 2а-3051/2022

УИД 67RS0003-01-2022-004522-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 08 ноября 2022 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Самошенковой Е.А.,

при секретаре Старовойтовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик является налогоплательщиком. ФИО1 Согласно представленной справке о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ налоговым агентом ПАО <данные изъяты> ФИО1 за 2019 год был получен доход в размере 573 457,41 руб., сумма налога, подлежащая уплате составляет 74 549 руб. (13%). Указанный налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем, было направлено требование об уплате налога от 01.11.2021 № 64204. В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком не исполнено, за что инспекцией начислены пени. Кроме того, ответчик в 2015-2020 годах являлся собственником транспортных средств марки OPEL ASTRA гос. рег. знак №, BMW X6 XDRIVE 35I, гос.рег. знак №, BMW X6, гос.рег. знак №, ФОРД ФОКУС, гос.рег. знак №, ЯГУАР XF, гос.рег. знак №, ВАЗ 1111, гос.рег. знак №, ЯГУАР XF, гос.рег. знак №, ЯГУАР XJ, гос.рег. знак №, а также собственником земельного участка, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, кадастровый номер №, расположенной по адресу: <адрес>; жилого дома, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>; гаража, кадастровый номер №. Однако обязанность по уплате указанных налогов ответчик не исполнил в установленный законом срок, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, которое в добровольном порядке исполнено не было. Просит суд взыскать с ответчика задолженность по НДФЛ за 2019 год в размере 4 276 руб. 62 коп., задолженность по транспортному налогу в размере 45 322 руб., пени – 7 892 руб. 41 коп., задолженность по налогу на имущество в размере пени 16 руб. 40 коп., задолженность по земельному налогу в размере 57 руб., пени 11 руб. 42 коп.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО2 заявленные требования поддержала в полном объеме по вышеизложенным обстоятельствам.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, по неизвестной суду причине, извещена надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, суд в силу ст. 150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствии не явившегося лица.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Размер налоговой базы определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (13%), как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, исчисляемой в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов административного дела усматривается, что согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год №167 от 10.02.2020 налоговым агентом ПАО <данные изъяты> ФИО1 был получен доход в размере 573 457 руб. 41 коп. Сумма налога, подлежащая уплате составляет 74 549 руб. (13%). Указанный налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем, было направлено требование об уплате налога от 01.11.2021 № 64204 (л.д. 25, 34).

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 3 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере, не превышающем 2 процентов.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Областным законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге» на территории Смоленской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, учитывая требования действующего законодательства, недвижимое имущество и транспортные средства, зарегистрированные за административным ответчиком, являются объектами налогообложения.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Кроме того, из материалов административного дела усматривается, что ФИО1 в заявленный налоговым органом налоговый период принадлежало следующее имущество: транспортные средства OPEL ASTRA гос. рег. знак №, BMW X6 XDRIVE 35I, гос.рег. знак №, BMW X6, гос.рег. знак №, ФОРД ФОКУС, гос.рег. знак №, ЯГУАР XF, гос.рег. знак №, ВАЗ 1111, гос.рег. знак №, ЯГУАР XF, гос.рег. знак №, ЯГУАР XJ, гос.рег. знак №, а также земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>; квартира, кадастровый номер №, расположенной по адресу: <адрес>; жилой дом, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>; гараж, кадастровый номер №..

В связи нарушением сроков уплаты транспортного налога, налога на имущество, земельного налога ответчику направлялись требования №5238 от 25.06.2020, № 29168 от 16.06.2021, № 86748 от 08.12.2021, № 46446 от 20.06.2021 со сроком уплаты до 18.01.2022 (л.д. 30, 31, 32, 33, 34-35).

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.

Согласно представленного расчёта у административного ответчика перед налоговым органом имеется задолженность по НДФЛ за 2019 год в размере 4 276 руб. 62 коп. - пени, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 45 322 руб., пени за период 2015- 2020 года – 7 892 руб. 41 коп., задолженность по налогу на имущество в размере пени -16 руб. 40 коп., задолженность по земельному налогу за 2018-2020 года в размере 57 руб., пени за 2016, 2018-2020 годы - 11 руб. 42 коп.

Административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие исполнение обязанности по уплате налога, пени и отсутствия задолженности, а также не оспорен размер задолженности и правильность его исчисления.

В установленный срок административный ответчик требование не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 53 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа.

14.03.2022 мировым судьей судебного участка № 53 в г. Смоленске вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Смоленску вышеуказанной задолженности, а также государственной пошлины.

Определением мирового судьи судебного участка № 53 в г. Смоленске от 28.03.2022 судебный приказ отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Промышленный районный суд г. Смоленска 08.08.2022 года.

При таких обстоятельствах, суд находит, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки и пени по налогу административным истцом соблюден.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ответчик в судебном заседании доказательств погашения задолженности по НДФЛ, транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу не представил, расчет задолженности не оспорил, срок по данному требованию на момент обращения в суд не истек, то сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску о взыскании недоимки и пени по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета задолженность по НДФЛ за 2019 год пени в размере 4 276 руб. 62 коп., задолженность по транспортному налогу за 2020 в размере 45 322 руб., пени за 2015-2020 годы в размере - 7 892 руб. 41 коп., задолженность по налогу на имущество в размере пени за 2016 год в размере - 16 руб. 40 коп., задолженность по земельному налогу за 2018-2020 года в размере - 57 руб., пени за 2016,2018-2020 год в размере - 11 руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 1 927 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Самошенкова