Решение по делу № 2А-626/2023 от 21.08.2023 - о взыскании недоимки по единому налоговому счету.

к делу № 2а-626/2023

УИД: 23RS0035-01-2023-001027-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Новопокровская 21 августа 2023 года

Новопокровский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Беловой А.С.,

при секретаре судебного заседания Манукян М.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налоговому счету,

установил:

Межрайонная ИФНС № 1 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налоговому счету.

В обосновании административного иска указано, что на основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД, в собственности ФИО1 числятся транспортные средства:

- автомобиль МАЗ5516, VIN:№, год выпуска 1997 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ);

- легковой автомобиль <***>, VIN: №, год выпуска 2001 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ);

- легковой автомобиль MAZDA 626, VIN: №, год выпуска 1985 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ);

- легковой автомобиль MERCEDES BENZ S500 4MATIC, VIN: №, год выпуска 2007 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- легковой автомобиль SKODA ОСТАVIA TOUR, VIN: №, год выпуска 2008 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ);

- легковой автомобиль ТОЙОТА-MARK II 2.0, VIN: №, год выпуска 2001 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ);

- легковой автомобиль ВА32108, VIN: №, год выпуска 1986, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- легковой автомобиль МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ML230, VIN: №, год выпуска 1999, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом ответчику были произведены начисления по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., расчет налога согласно уведомлениям.

Кроме того, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ налоговым агентом СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» в налоговую инспекцию представлена справка о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ №, в которой отражен доход, полученный ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ в сумме 165 000 рублей.

По данным справки 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, неудержанная налоговым агентом СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» у ответчика составляет 21 450 руб. (165 000 рублей х 13 %), которая до настоящего времени налогоплательщиком не уплачена.

В установленные сроки транспортный налог должником за период ДД.ММ.ГГГГ., а также налог на доходы физических лиц своевременно и добровольно не уплачены.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекция направила ответчику требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

По настоящее время недоимка по обязательным платежам и пени в бюджет налогоплательщиком не уплачены.

Учитывая вышеизложенное, подан настоящий административный иск, в котором Межрайонная ИФНС № 1 по Краснодарскому краю просит взыскать с ответчика недоимки по единому налоговому счету: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: пеня в размере 808 рублей 31 копейка; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 15 298 рублей 13 копеек, всего на общую сумму 16 106 рублей 44 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, не явился, предоставив ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, судебные повестки, направленные по адресу, указанному в иске, адресу регистрации, а также по адресу, указанному в качестве второго дополнительного адреса согласно справке ОМВД России по Новопокровскому району, возвратились в суд по истечение срока хранения.

В п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно сведениям, предоставленным ОВМ Отдела МВД России по Новопокровскому району, ФИО1 значится зарегистрированным по адресу: <адрес>, а также имеет второй дополнительный адрес: <адрес>

Судебные извещения были направлены по всем адресам, что соответствует положениям ст. 165.1 ГК РФ, однако получены административным ответчиком не были.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика ФИО1

Поскольку установленных статьями 150, 152 КАС РФ оснований для отложения судебного разбирательства по административному делу не имеется, дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Суд, изучив и исследовав материалы дела, представленные сторонами доказательства в их совокупности, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ (здесь и далее приведены нормы материального права, действовавшие в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- автомобиля МАЗ5516, VIN:№, год выпуска 1997 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ);

- легкового автомобиля <***>, VIN: №, год выпуска 2001 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ);

- легкового автомобиля MAZDA 626, VIN: №, год выпуска 1985 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ);

- легкового автомобиля MERCEDES BENZ S500 4MATIC, VIN: №, год выпуска 2007 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ);

- легкового автомобиля SKODA ОСТАVIA TOUR, VIN: №, год выпуска 2008 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ);

- легкового автомобиля ТОЙОТА-MARK II 2.0, VIN: №, год выпуска 2001 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ);

- легкового автомобиля ВА32108, VIN: №, год выпуска 1986, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- легкового автомобиля МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ML230, VIN: №, год выпуска 1999, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как указано в пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средств.

Налоговые ставки транспортного налога установлены Законом Краснодарского края от 26.11.2003 г. № 639 КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как указано в ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено и из материалов дела следует, что налоговым агентом – СПАО «РЕССО-ГАРАНТИЯ» в налоговую инспекцию предоставлена справка от ДД.ММ.ГГГГ № о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой отражен полученный ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году доход в сумме 165 000 рублей, не удержанная сумма дохода составляет 21 450 рублей.

Налоговым органом были произведены начисления за ДД.ММ.ГГГГ годы по транспортному налогу, сформированы и направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления: ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налог оплачен не был, на сумму налога была начислена пеня.

В соответствии с п.п. 1,3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

В силу статьи 48 НК РФ (в редакции действующей на момент образования задолженности) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определениях от 30.01.2020 г. № 12-О и № 20-О, установленные шестимесячные сроки и моменты начала их исчисления относятся к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлены необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

При этом, в соответствии с ч.ч. 4 - 6 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из изложенного следует, что принудительное взыскание налога с физического лица допускается исключительно в судебном порядке, в течение установленных законом сроков, а также при наличии к тому оснований (установленный факт наличия задолженности и др.); произвольное и бессрочное взыскание с налогоплательщика сумм налоговой задолженности, обращение налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа, действующим правопорядком не допускаются.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.10.2017 г. № 2465-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации».

Административным истцом в адрес административного ответчика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц: пеня – 808 рублей 31 копейка и по транспортному налогу: пеня 15 298 рублей 13 копеек.

Неисполнение ФИО1 требования по уплате налогов послужило основанием для обращения налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ с заявлением на выдачу судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 185 Новопокровского района Краснодарского края по заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 1 п Краснодарскому краю задолженности по недоимки на общую сумму 16 106 рублей 44 копейки, а также государственной пошлины в размере 322 рублей 13 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ определением и.о. мирового судьи судебного участка № 185 Новопокровского района мирового судьи судебного участка № 263 Новопокровского района восстановлен срок на обжалование судебного приказа, этим же определением судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С настоящим административным заявлением истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, доказательств уплаты выявленных недоимок не предоставил.

Таким образом, с учетом установленных судом обстоятельств и представленных административным истцом доказательств, суд считает, что административный истец доказал основания начисления суммы недоимки и начисленных пеней, задолженность начислена обоснованно, доказательства полной уплаты административным ответчиком данных платежей отсутствуют.

Поскольку административное исковое заявление подлежит удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 644 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налоговому счету – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: пеня в размере 808 (восьмисот восьми) рублей 31 копейки;

- транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 15 298 (пятнадцати тысяч двухсот девяносто восьми) рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования Новопокровский район Краснодарского края государственную пошлину в сумме 644 (шестьсот сорок четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд, через Новопокровский районный суд в месячный срок со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 04.09.2023 г.

Судья

Новопокровского районного суда А.С. Белова