Решение по делу № 2А-3216/2023 от 25.09.2023 - о взыскании обязательных платежей.

№2а-3216/2023 (24RS0040-01-2023-002536-68)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2023 года город Норильск Красноярского края

Норильский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Захаровой Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №25 по Красноярскому краю к Г.А.В. о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №25 по Красноярскому краю (далее по тексту МИФНС России №25 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к Г.А.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам за 2020 год в размере 254851,31 руб., из которых налог на имущество физических лиц за 2019-2020 года в размере 128 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019-202 года – 5,90 руб., земельный налог за 2020 год – 128 руб., пени по земельному налогу за 2020 год – 5,91 руб., налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 216667 руб., штраф за совершение налогового правонарушения – 37916,50 руб.

В судебное заседание административный истец представителя не направил, просил рассмотреть дело без участия представителя истца, ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом в соответствии со ст.96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) – судебной повесткой, направленной заказным письмом с уведомлением о вручении, в организацию почтовой связи для получения повестки не явился, в судебное заседание также не явился, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

Неявка административного ответчика в организацию почтовой связи для получения повестки является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве, и в соответствии с ч.2 ст.100 КАС РФ, Г.А.В. считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Суд не признал явку сторон в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещавшегося о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем находит возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие в соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ.

Принимая во внимание, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом таковой, а также представители этих лиц, суд на основании ч.7 ст.150 КАС РФ рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Учитывая доводы административного истца, изложенные в административном иске, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Здесь и далее нормы налогового законодательства приведены по состоянию на момент возникновения налоговой обязанности.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Исходя из положений ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается, в том числе расположенный в пределах муниципального образования жилой дом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику Г.А.В. принадлежали на праве собственности 2/6 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: Республика Адыгея, район Майкопский, <адрес> (кадастровые номера №, №).

Данные объекты недвижимости получены административным ответчиком по наследству от умершего 22.06.2019 отца Г.В.А. На основании договора купли-продажи от 26.03.2020 вышеназванные жилой дом и земельный участок административным ответчиком и долевыми собственниками проданы, сведения о прекращении права собственности Г.А.В. внесены в ЕГРН 13.04.2020, таким образом, Г.А.В. владел 2/6 доли в праве собственности на жилой дом и земельный участок по адресу: Республика Адыгея, район Майкопский, <адрес> (кадастровые номера №, №) с 23.06.2019 по 13.04.2020.

В связи с владением данным имуществом административному ответчику были начислены налоги и почтовой корреспонденцией 22.09.2021 направлено налоговое уведомление №22137060 от 01.09.2021 с расчетом земельного налога (2/6 доли) за 3 месяца 2020 года в размере 128 руб., а также налога на имущество – жилой дом (2/6 доли) за 6 месяцев 2019 года в размере 100 руб., 3 месяца 2020 года в размере 28 руб.

Г.А.В. налог на имущество физических лиц и земельный налог уплачены не были, доказательств обратного суду не представлено. Поскольку задолженность по налогам не исполнена, на неё начислены пени за период с 02.12.2021 по 01.04.2022 в размере 5,90 руб. и 5.91 руб. соответственно.

В связи с этим Г.А.В. направлено требование №16966 10.06.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2020 года в размере 128 руб., пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 5,90 руб.; об уплате земельного налога за 2020 год в размере 128 руб., пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 5,91 руб. Срок для уплаты налогов установлен до 29.11.2022, до настоящего времени требование не исполнено, в связи с чем требования о взыскании с Г.А.В. налога на имущество физических лиц за 2019-2020 года в размере 128 руб., пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 5,90 руб.; об уплате земельного налога за 2020 год в размере 128 руб., пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 5,91 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Рассматривая требования о взыскании с Г.А.В. налога на доходы, суд учитывает положения подпункта 5 пункта 1 статьи 208 и статьи 209 НК РФ, согласно которым объектом обложения налогом на доходы физических лиц для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации - являются, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 210 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 названного Кодекса.

Подпункт 1 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ устанавливает, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в случае если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 228 НК РФ установлено, что плательщиками налога на доходы являются физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 228 этого же Кодекса).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3 статьи 228 этого же Кодекса).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 этого же Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей.

На основании подпункта 1 и 3 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей. При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Как указано ранее, Г.А.В. владел вышеназванным унаследованным недвижимым имуществом менее трех лет, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости жилой дом и земельный участок по адресу: Республика Адыгея, район Майкопский, <адрес> (кадастровые номера №, №) принадлежали на праве общей долевой собственности Г.Е.Н. – ? доли, Г.А.В. – 2/6 доли, П.Ж.А. – 1/6 доли.

ДД.ММ.ГГГГ между продавцами Г.Е.Н. (в лице представителя С.А.А.), Г.А.В., П.Ж.А. и покупателем Р.А.Н. заключен договор купли-продажи указанных жилого дома и земельного участка, согласно которому стороны оценили данные объекты недвижимости в 3500000 рублей, из которых жилой дом оценивается в 2300000 рублей, земельный участок – в 1200000 рублей, при этом продавцы договорились, что ? доля, принадлежащая Г.Е.Н. продается за 2000000 рублей, 2/6 доли, принадлежащие Г.А.В. продаются за 1000000 рублей, 1/6 доля, принадлежащая П.Ж.А. продается за 500000 рублей.

Г.А.В. налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости, представлена не была, в связи с чем была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой выявлено, что налогоплательщиком не представлена первичная декларация на недвижимое имущество, по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости начислен налог в размере 216667 руб., а также штраф за совершение налогового правонарушения со ст.119 НК РФ в размере 37916 руб.

Проверяя обоснованность установленного административным истцом размера налога на доходы физических лиц Г.А.В., суд учитывает, что поскольку принадлежащие административному ответчику доли в праве общей долевой собственности на объекты недвижимости (жилой дом и земельный участок) не являлись самостоятельным объектом купли-продажи; доли продавцов, в том числе административного ответчика, в праве общей долевой собственности отчуждены согласно представленному в материалы дела договору купли-продажи как единый объект недвижимости, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей подлежит распределению между совладельцами этого имущества пропорционально их доле, доказательств иного не представлено, в связи с чем размер налогового вычета Г.А.В. в связи с продажей недвижимого имущества, которым он владел менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, составил 333 333, 33 руб., из расчета 1000000 руб./6 *2.

При таких обстоятельствах, налоговая база, исходя из которой подлежал расчету налог на доход Г.А.В., полученного от продажи объектов недвижимости в 2020 году, составил 666666,67 руб., в связи с чем размер налога на доход физического лица составляет 86667 рублей.

В силу ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

По результатам камеральной налоговой проверки 15.06.2022 было вынесено решение о привлечении Г.А.В. к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ч.1 ст.119, ч.1 ст.122 НК РФ, непредоставление налоговой декларации и неуплата налога.

Поскольку материалами дела подтверждается, что Г.А.В. в нарушение п.3 ст.228 НК РФ не предоставил налоговую декларацию о доходах физического лица за 2020 год в срок до 30 апреля 2021 года, а также в нарушение п.4 ст.228 НК РФ не уплатил исчисленный им самостоятельно вышеназванный налог в срок до 15 июля 2021 года, административный ответчик обоснованно был привлечен налоговым органом на основании решения №1999 от 15.06.2022 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ч.1 ст.119, ч.1 ст.122 НК РФ.

Вместе с тем, размер штрафов подлежит снижению исходя из установленного судом размера налога на доходы физического лица в сумме 86667 рублей.

Как усматривается из решения № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом размеры штрафов снижены в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса, при этом, каких-либо ссылок на наличие хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, являющегося в силу ч.3 ст.114 НК РФ основанием для уменьшения размера штрафа не меньше, чем в два раза, решение не содержит. При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым в интересах административного ответчика применять указанное снижение при определении размеров штрафов. Штраф, предусмотренный ч.1 ст.119 НК РФ, рассчитан исходя из 3 месяцев непредоставления декларации.

Исходя из изложенного, с Г.А.В. подлежит взысканию штраф за непредоставление налоговой декларации о доходах физического лица за 2020 год в срок до 30 апреля 2021 года в размере 6500 рублей, из расчета (86667 рублей *5% * 3 месяца)/2, а также штраф за неуплату налога на доход физических лиц за 2020 год в размере 8667 рублей, из расчета (86667 рублей * 20%)/2.

Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

В соответствии с абз.3 ст.48 НК РФ (в редакции ФЗ от 23.11.2020 №374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Данные требования исполнены не были, самый ранний срок исполнения требований истекал 11.10.2022 (требование №28754 от 23.08.2022 об уплате НДФЛ).

С соблюдением положений ч.2 ст.48 НК РФ в действовавшей в тот момент редакции налоговый орган обратился на судебный участок с заявлением о взыскании задолженности по налогам 06.12.2022. Мировым судьей судебного участка №115 в районе Талнах г.Норильска Красноярского края вынесен судебный приказ от 14.12.2022 о взыскании с Г.А.В. задолженности по налогу на имущество, пени по налогу на имущество, земельного налога, пени по земельному налогу, налога на доходы физических лиц, штрафа за неуплату налога, штрафа за непредоставление налоговой декларации. Определением мирового судьи от 29.12.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими от Г.А.В. возражениями.

Административный истец с соблюдением требований ч.3 ст.48 НК РФ обратился в суд с настоящим административным иском 25.05.2023.

Проанализировав имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, судом достоверно установлено, что ответчик, имевший в 2019-2020 годах в собственности объекты недвижимости, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога в указанные годы, а также ответчик, получивший доход от продажи недвижимого имущества, право собственности на которое получено им в порядке наследования, которым он владел менее трех лет, своевременно налоговую декларация не подал, НДФЛ не уплатил, налоговым органом соблюдена процедура направления административному ответчику налоговых уведомлений и налоговых требований о взыскании недоимки по налогу и пени, проведения камеральной проверки, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Учитывая, что на момент рассмотрения административного дела в суде вышеуказанная задолженность по налогам, пени, штрафам административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований в установленном судом размере.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В этой связи, с учетом положений ст.333.19 НК РФ и ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3242 рубля, из расчета (128 руб.+5,90 руб.+128 руб. + 5,91 руб. +86667 руб. +6500 руб. +8667 руб.) – 100000 руб.)*2% +3200 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №25 по Красноярскому краю к Г.А.В. о взыскании обязательных платежей, пени, штрафов удовлетворить частично.

Взыскать с Г.А.В. (ИНН №) задолженность

- по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 года в размере 128 руб. (КБК 18210601030100000110; ОКТМО 79622425);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,90 руб. (КБК 182116170000100000140; ОКТМО 79622425);

- по земельному налогу за 2020 год в размере 128 руб. (КБК 18210606043100000110; ОКТМО 79622425);

- пени по земельному налогу в размере 5,91 руб. (КБК 18211617000010000140; ОКТМО 79622425);

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 86667 руб. (КБК 18210102030010000110; ОКТМО 04729000);

- штрафы за совершение налоговых правонарушений в размере 15167 руб. (КБК 18211605160010002140; ОКТМО 04729000).

Взыскать с Г.А.В. (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования город Норильск государственную пошлину в сумме 3242 рубля.

В остальной части в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №25 по Красноярскому краю к ФИО1 отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Норильский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья Н.В. Захарова