Решение по делу № 2А-1926/2023 от 07.07.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, НДФЛ, пени.

Дело №2а-1926/2023, 51RS0002-01-2023-001710-05

Решение в окончательной форме составлено 07.07.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июня 2023 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Дурягиной М.С.,

при секретаре Горшковой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по адрес*** к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, НДФЛ, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по адрес*** обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, НДФЛ, пени.

В обоснование предъявленных требований истцом указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку в *** годах владел на праве собственности: автомобилем ***, государственный регистрационный знак ***.

Кроме того, ответчик является плательщиком налога на имущество за *** год, поскольку в собственности ответчика находится объект недвижимости: - квартира по адресу: ***.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на доходы физических лиц (НДФЛ). По результатам мероприятий налогового контроля налоговым органом установлен факт получения административным ответчиком в *** году дохода, с которого не уплачен НДФЛ в сумме 7 рублей.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за *** годы и налог на имущество физических лиц за *** год, НДФЛ за *** год. Истцом в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления и требования о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, НДФЛ которые не исполнены в полном объеме.

В связи с тем, что в установленный законом срок транспортный налог, налог на имущество уплачены не были, в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму задолженности начислены пени.

Мировым судьей судебного участка №*** *** судебного района адрес*** был вынесен приказ от *** №*** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, НДФЛ, пени. *** судебный приказ отменен в виду возражений административного ответчика относительно его исполнения.

В связи с указанными обстоятельствами истец обратился в порядке административного искового производства и просит взыскать с административного ответчика задолженность за *** год по транспортному налогу в сумме 2210 рублей и пени в размере 6,97 рублей, по налогу на имущество физических лиц за *** год в сумме 939 рублей, НДФЛ за *** год в размере 7 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом по адресу, указанному в исковом заявлении, а также в заявлении административного ответчика об отмене судебного приказа. Согласно сведениям Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по МО ответчик регистрации на территории *** области не имеет, в связи с чем административный иск рассмотрен в соответствии с ч.1 ст. 24 КАС РФ по последнему известному месту жительства ФИО1, указанному им в заявлении об отмене судебного приказа.

Дело рассматривается по общим правилам административного судопроизводства.

Рассматривая ходатайство налогового органа о восстановлении срока подачи административного искового заявления, суд приходит к следующему.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом ( пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка №*** *** судебного района адрес*** ***. Соответственно, шестимесячный срок обращения в суд с настоящим административным иском истек ***.

Судом установлено, что административным истцом принимались активные меры по добросовестному взысканию задолженности в установленном законом порядке, своевременно направлялись налоговые уведомления и требования, заблаговременно налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, то есть выражалась воля на взыскание с налогоплательщика неуплаченной суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени, налогу на доходы физических лиц в принудительном порядке.

Учитывая сложившуюся обстановку, незначительный период пропуска срока подачи административного иска в суд, который составляет не более шести месяцев, суд принимает доводы истца в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд и считает возможным восстановить срок обращения с административным заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени, налогу на доходы физических лиц в принудительном порядке.

Таким образом ходатайство административного истца о восстановлении срока обращения с административным заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам подлежит удовлетворению, срок обращения в суд - восстановлению.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований истца по следующим основаниям.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате транспортного налога за *** годы, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст.359 НК РФ установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяются как мощность двигателя в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 5 Закон Мурманской области от 18.11.2002 N 368-01-ЗМО "О транспортном налоге" в *** годах, установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в частности для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) в размере 15 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно в размере 25 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно в размере 40 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) в размере 80 рублей; для снегоходов, мотосаней с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно в размере 10 рублей; свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) в размере 25 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361-362 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 5 Закона МО «О транспортном налоге» на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу части 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из положений пункта 4 и пункта 11 статьи 85 НК РФ следует, что органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно предоставленным сведениям за ответчиком в *** годах был зарегистрирован автомобиль «***

Согласно расчету, приведенному налоговым органом, сумма неуплаченного транспортного налога за *** годы год составляет 2210 рублей, из которых 780 рублей за *** год, 780 рублей за *** год и 650 рублей за *** год.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления №*** от ***, №*** от ***, №*** от *** об оплате транспортного налога за *** годы в общем размере 2210 рублей.

Обязанность по оплате налога административным ответчиком не была исполнена в установленный срок, в связи с чем, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму недоимки налога начислены пени по транспортному налогу за ****** годы в размере 6,97 рублей.

Поскольку налоги не уплачены добровольно, в соответствии со ст.ст.45, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены требования №*** по состоянию на *** об уплате налога и пени с добровольным сроком исполнения до ***, №*** по состоянию на *** об уплате налога и пени с добровольным сроком исполнения до ***, №*** по состоянию на *** об уплате транспортного налога и пени с добровольным сроком исполнения до ***.

Указанные требования налогоплательщиком до настоящего времени не исполнены в полном объеме.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за *** год, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Статьей 1 Закона Мурманской области от 18.11.2016 № 2057-01-ЗМО «Об установлении единой даты начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что единой датой начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения является 01.01.2017.

Решением Совета депутатов города Мурманска от 27.11.2014 №3-37 установлено, что с 01.01.2017 налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии со ст. 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 указанного решения установлены налоговые ставки для расчета сумм налога. Для всех жилых домов, жилых помещений, гаражей с 01.01.2017 применяется ставка 0,3%.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4, п. 9.1, п. 10, п. 11 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика в *** году находились следующие объекты недвижимости:

- квартира по адресу: г***.

Согласно расчету, приведенному налоговым органом, сумма неуплаченного налога на имущество за *** год составляет 939 рублей.

В адрес административного ответчика направлено уведомление №*** от *** об оплате налога на имущество за *** год в размере 939 рублей.

Поскольку налоги не уплачены добровольно, в соответствии со ст.ст.45, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование №*** по состоянию на *** об уплате налога на имущество физических лиц с добровольным сроком исполнения до ***.

Факт направления налогового уведомления и требования об уплате налога подтвержден материалами дела, доказательств, свидетельствующих о невозможности их получения, суду не представлено.

Указанное требование налогоплательщиком до настоящего времени не исполнено в полном объеме.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по НДФЛ за *** год, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения НДФЛ признается, в том числе доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика.

Из положений п.1 ст. 24 НК РФ следует, что налоговыми агентами признаются лица, на которых положениями НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Из положений п.1 ст. 226 НК РФ следует, что российские организации, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Пунктом 2 ст. 226 НК РФ установлено, что исчисление сумм и уплата налога налоговыми агентами производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ закреплена обязанность налогового агента, при невозможности в течение налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка для исчисления суммы налога устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии со ст. 225 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Из материалов дела следует, что налоговым агентом *** в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица ФИО1 за *** год, которые составили 21,1 рублей, содержащая сведения о налоге в размере 7 рублей, не удержанном налоговым агентом.

В связи с указанным налоговым органом административному ответчику *** направлено уведомление №*** о необходимости уплатить НДФЛ за *** год в размере 7 рублей, в срок не позднее ***. В установленный законом срок, указанный в уведомлении, обязанность по уплате налога административным ответчиком добровольно не исполнена.

В связи с указанным, налоговым органом на основании ст.ст. 45, 70 НК РФ выставлено требование об уплате НДФЛ от *** №***, сроком исполнения до ***, направлено ФИО1 и вручено ***. Однако данный налог до настоящего времени не уплачен.

Определением мирового судьи судебного участка №*** *** судебного района адрес*** от *** судебный приказ от *** №*** о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы был отменен.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности стороной ответчика не оспорен, проверен судом, является арифметически правильным.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество, НДФЛ и пени в добровольном порядке в установленный срок налогоплательщиком не исполнена, задолженность по налогам и пени подлежит взысканию с административного ответчика в заявленном налоговым органом размере.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию задолженность за *** год по транспортному налогу в сумме 2210 рублей и пени в размере 6,97 рублей, по налогу на имущество физических лиц за *** год в сумме 939 рублей, НДФЛ за *** год в размере 7 рублей.

В соответствии с порядком, установленным ст. ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Ходатайство административного истца о восстановлении срока обращения с административным заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить, срок обращения в суд – восстановить.

Административные исковые требования УФНС России по адрес*** к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, НДФЛ, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в доход бюджета задолженности за *** год по транспортному налогу в сумме 2210 рублей и пени в размере 6,97 рублей, по налогу на имущество физических лиц за *** год в сумме 939 рублей, НДФЛ за *** год в размере 7 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья Первомайского районного

суда города Мурманска М.С. Дурягина