Решение по делу № 2А-494/2025 от 03.02.2025 - о взыскании недоимки по налогу и пени.

УИД 63RS0031-01-2024-007872-68

номер производства 2а-494/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 03 февраля 2025 года

ул.Белорусская, 16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Шпагиной В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-494/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 02.09.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 94503,82 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, по состоянию на 02.09.2024 составляет 93974,85 руб., в том числе: налог 87388,54 руб., пени – 6586,31 руб. Должнику было направлено требование №258 от 08.04.2023 об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку. Административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в размере 93974,85 руб., из которых: налог на имущество за 2019 год в размере 527,46 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 935 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2 кв. 2022 года в размере 216 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 1 кв. 2022 года в размере 1152,85 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год в размере 3132 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 27310,15 руб., пени в размере 6586,31 руб.

В последующем Межрайонная инспекция ФНС № 23 по Самарской области административные исковые требования уточнила, просит взыскать с административного ответчика задолженность по требованию № 258 от 08.04.2023:

- налог на имущество за 2019 год в размере 527,46 руб.,

- налог на имущество за 2020 год в размере 935 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2022 год в размере 3006,85 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год в размере 1494 руб.,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 27310,15 руб.;

- пени в размере 6586,31 руб., что в общей сложности составляет 94467,77 руб.

Определением суда от 03.02.2025 требования о взыскании пеней в размере 6586,31 руб., оставлены без рассмотрения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена заблаговременно, причины неявки не сообщила. Ответчику было направлено судебное извещение, которое вернулось в суд с отметкой за истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 98 КАС РФ судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте, посредством единого портала государственных и муниципальных услуг, системы электронного документооборота участника судебного процесса с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом, или средствами соответствующей информационной системы, или на документе, подлежащем возврату в суд.

В силу ч. 1 ст. 99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Пунктом 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» определено, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Таким образом, применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 N 234 и ч.2 ст. 100 КАС РФ Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Доказательств, что административный ответчик не получил почтовое извещение по уважительной причине, суду не представлено, соответственно судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению ФИО1 о наличии спора в суде и о дате судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное».

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области в судебное заседание не явилось, о дне рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В силу положений п. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания суда в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на официальном сайте Центрального районного суда гор.Тольятти в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа:

единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 69 НК РФ указано, что исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Пунктом 1 ст.207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объекты, отнесенные к доходам физических лиц от источников в Российской Федерации, предусмотрены частью 1 статьи 208 НК РФ, к ним отнесены, в том числе доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Статьей 216 НК РФ установлен налоговый период – календарный год.

В статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.

В силу положений ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1). Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4). Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Пунктом 1 ст. 230 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

С 01.01.2023 налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год- не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, подлежат отражению за первый квартал удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие - удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 июня включительно, за девять месяцев - удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 сентября включительно (п. 2 ст. 230 НК РФ в ред. ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 403 НК РФ (в ред. ФЗ 15.04.2019 № 63-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно закону Самарской области № 107-ГД от 10.11.2014 «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», Федеральному закону от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», единой датой начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлено 01 января 2015 года.

В статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п. 2 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений, в том числе вознаграждения, производимые на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранных собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

На основании положений ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. Начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу пункта 1 ст. 80 НК РФ расчет по страховым взносам представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчет по страховым взносам представляется в случаях, предусмотренных главой 34 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что с 16.09.2020 ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <...>, до указанной даты имела регистрацию по адресу: <...>.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с налогоплательщика налога на имущество за 2019 и 2020 налоговые периоды.

В 2019-2020 налоговые периоды на имя ФИО2 были зарегистрированы: жилое помещение КН № (с 30.01.2007 до 02.09.2020, доля в праве 1/2), жилое помещение КН № (с 27.11.2019), что подтверждается сведениями, представленными Управлением Росреестра по Самарской области, за период с 2017 по 2021 годы.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 было сформировано налоговое уведомление № 54659124 от 01.09.2020, которым начислен налог на имущество за 2019 год в размере 1616 руб., в том числе: в отношении квартиры КН №, доля в праве 1/2, количество месяцев владения в году 12/12, в размере 361 руб., в отношении квартиры с КН №, количество месяцев владения в году 12/12, в размере 1255 руб., с установлением срока оплаты до 01.12.2020. В связи с неуплатой налога в установленный срок, налогоплательщику выставлено требование № 29867 от 21.06.2021 об уплате налога на имущество в размере 1616 руб., пени по нему в размере 48,91 руб., со сроком уплаты до 24.11.2021.

Налоговые уведомление и требование были направлены налогоплательщику посредством почтовых отправлений по месту регистрации налогоплательщика на дату направления, что подтверждается отчетами об отслеживании отправления с официального сайта Почты России.

Указанные в уведомлении объекты налогообложения (жилые помещения), соответствуют сведениям, предоставленным суду регистрирующим органом. Кроме того, в уведомлении указана налоговая база (кадастровая стоимость, доля в праве), учитываемая при расчете налоговых платежей. Между тем, указанный в уведомлении период владения в отношении жилого помещения КН 63:09:0301163:622 (12 из 12), не соответствует сведениям, представленным регистрирующим органом, согласно которым право собственности на данное помещение за налогоплательщиком было зарегистрировано только 27.11.2019.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2020 налоговый период налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление №45686256 от 01.09.2021, которым начислен налог на имущество в общем размере 935 руб. (с учетом переплаты в сумме 586 руб.), в том числе: налог на имущество за 2020 год в отношении квартиры КН №, доля в праве 1/2, количество месяцев владения в году 8/12, в размере 265 руб., налог на имущество за 2018 год в отношении квартиры с КН №, количество месяцев владения в году 12/12, в размере 1141 руб., налог на имущество за 2020 год в отношении квартиры с КН №, количество месяцев владения в году 12/12, в размере 115 руб. (с учетом налоговой льготы в сумме 1265 руб.), с установлением срока уплаты 01.12.2021. В связи с неуплатой налога в установленный срок, налогоплательщику выставлено требование № 15543 от 06.06.2022 об уплате налога на имущество в размере 935 руб., пени по нему в размере 33,63 руб., со сроком уплаты до 25.11.2022.

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику посредством почтового отправления по месту регистрации налогоплательщика на дату направления, что подтверждается списком корреспонденции со штампом Почты России о принятии. Сведения о направлении требования отсутствуют.

Указанные в уведомлении объекты налогообложения за 2020 налоговый период (жилые помещения), соответствуют сведениям, предоставленным суду регистрирующим органом. Кроме того, в уведомлениях указана налоговая база (кадастровая стоимость, доля в праве), учитываемая при расчете налоговых платежей. Между тем, указанный в уведомлении период владения в отношении жилого помещения КН № (2018 год), не соответствует сведениям, представленным регистрирующим органом, согласно которым право собственности на данное помещение за налогоплательщиком было зарегистрировано только 27.11.2019.

В силу положений подпункта 1 пункта 9 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты последующие меры взыскания.

Доказательств обращения налогового орган в суд общей юрисдикции по вопросам взыскания задолженности по требованиям № 29867 от 21.06.2021 о взыскании недоимки за 2019 налоговый период, № 15543 от 06.06.2022 о взыскании недоимки за 2020 налоговый период, не представлены.

Кроме того, ФИО1 с 15.07.2009 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что влечет обязанность в силу статьи 23, статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Деятельность прекращена 27.12.2023, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП.

Согласно представленных суду налоговых деклараций от 08.02.2023 за 2022 налоговый период и от 21.12.2023 за 2023 налоговый период, ФИО2 является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиком, выбравших в качестве налогообложения доходы, с применением упрощенной системы налогообложения. В силу указанных деклараций, размер налога за 2022 год определен в сумме 3072 руб., за 2023 год – 1494 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм взносов налоговым органом административному ответчику выставлено требование № 258 по состоянию на 08.04.2023 о погашении отрицательного сальдо в размере 41384,35 руб., в том числе: налог на имущество в размере 1616 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, в размере 1368,85 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 31.12.2022 в размере 27310,15 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 31.12.2022 в размере 8766 руб., пени в размере 2323,35 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 21 июня 2023.

Суду представлен скриншот рабочего стола пользователя программы АИС Налог-3 ПРОМ, согласно которому требование от 08.04.2023 было получено налогоплательщиком посредством каналов ТКС 13.04.2023.

Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщиком погашено не было, налоговым органом принято решение № 2065 от 14.09.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 40078,49 руб., в связи с неисполнением требования № 3657 от 27.06.2023, срок исполнения по которому истек 26 июля 2023.

Из материалов административного дела явствует, что в состав требования №258 от 08.04.2023 включены: налог на имущество за налоговые периоды 2018-2020 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год, а также налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, размер задолженности по которому на дату выставления требования определена в сумме 1368,85 руб. При этом суд отмечает, что по состоянию на 08.04.2023 ФИО1 уже была представлена в налоговый орган налоговая декларация по уплате налога за 2022 налоговый период, следовательно, задолженность по налогу за 2022 год была включена в указанное требование и определена в сумме 1368,85 руб. Наличие задолженности в размере 3006,85 руб., заявленной в уточненных исковых требованиях, ничем не подтверждено.

Кроме того, суд отмечает, что в отношении жилого помещения с КН № за 2018 налоговый период налог на имущество начислению не подлежит, за 2019 налоговый период подлежит взысканию налог за 1 месяц владения в году, то есть в размере 104,58 руб., поскольку право собственности ответчика на указанное помещение было зарегистрировано только 27.11.2019.

Также суд отмечает, что при выставлении налогового уведомления № 45686256 от 01.09.2021 сумма налога на имущество к уплате была исчислена с учетом переплаты, размер которой составлял 586 руб. Таким образом, за вычетом начисленной суммы налога за 2018 год и с учетом суммы переплаты, налог на имущество за 2020 налоговый период является погашенным и основания для направления требования о погашении данной задолженности отсутствовали. Кроме того, наличие переплаты на момент оформления уведомления за 2020 налоговый период свидетельствует о том, что задолженность по налогу на имущество за предыдущие налоговые периоды, в данном случае 2019 год, отсутствовала.

Поскольку ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 27.12.2023, то в силу положений ст. 430 НК РФ налогоплательщик обязана уплатить страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование в фиксированном совокупном размере, определенном указанной нормой закона (45842 руб. за 2023 год), а также в силу главы 23 НК РФ налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, размер которого, согласно налоговой декларации за 2023 год, составляет 1494 руб.

В силу положений ст. 69 НК ПФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».

Как следует из материалов дела, на момент возникновения обязательств по уплате страховых взносов за 2023 налоговый период у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по ЕНС, в связи с чем, основания для направления нового требования отсутствовали.

Указанные страховые взносы и налог на доходы в полном объеме уплачены не были, в связи с чем, налоговая инспекция 22.01.2024 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

22.11.2023 мировым судьей судебного участка № 112 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ №2а-238/2024, который определением от 04.03.2024 был отменен на основании заявления ФИО1

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск подан в суд 04.09.2024.

Налоговым органом полностью соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки за 2022-2023 налоговые периоды, подтвержден факт направления требования об уплате недоимки, предусмотренный положениями ст.ст. 47, 48 НК РФ срок взыскания недоимки на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа не истек, срок обращения в суд общей юрисдикции, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, пропущен не был.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих о погашении задолженности по налогам, связанным с осуществлением ею предпринимательской деятельности в 2022 и 2023 налоговых периодах. В материалах приказного производства такие доказательства также отсутствуют.

В силу требований налогового законодательства РФ, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка в размере 84781 руб., из которых: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2022 год в размере 1368,85 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 27310,15 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год в размере 1494 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п.1 части 1 ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 2743,43 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: гор. Тольятти, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области недоимку в размере 84781 рубль, из которых: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2022 год в размере 1368 рублей 85 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 27310 рублей 15 копеек, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год в размере 1494 рубля, страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 2743 рубля 43 копейки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований, отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 17.02.2025

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова