Решение по делу № 2А-2361/2025 от 24.11.2025 | Белгородский районный суд (Белгородская область)

УИД 31RS0002-01-2025-002863-85

Дело №2а-2499/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 25.09.2025

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Костиной О.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 29.05.2024 по 13.01.2025 в сумме 1525,44 руб., пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход с 29.05.2024 по 13.01.2025 - 5524.15 руб.

В предоставленный судом срок от административного ответчика возражений относительно заявленных требований и относительно упрощенного порядка рассмотрения дела в суд не поступало.

Вместе с тем возражения от ФИО1 поступили в адрес УФНС России по Белгородской области и представлены суду с отзывом на них.

Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из сведений, имеющихся в налоговом органе ответчик ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 4, п.2 ст. 5 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению налогового режима «Налог на профессиональный доход» с (дата обезличена) является плательщиком налога на профессиональный доход.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц (п. 1 ст. 9 Закона).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно п.1 ст. 14 указанного закона при произведении расчётов связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного представителя электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой Налог», устанавливается порядком использования приложения «Мой налог».

Таким образом, налогоплательщик сам указывает сумму налога и за что он получил доход. Наименование товара или услуги может быть любым, при этом должно соответствовать фактически оказанной услуге или проданному товару, а также сам выбирает заказчика (покупателя) — физическое или юридическое лицо и это повлияет на ставку налога.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие с налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

В соответствии со ст.13 ФЗ № 422 от 27.11.2018г. налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

В приложении налогоплательщик сам просматривает все выставленные чеки за любой период. Также там отображается предварительно начисленная сумма налога.

В соответствии с п. 3 ст. 11 вышеуказанного Закона уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Когда налог будет начислен, в приложении появится напоминание о сроке уплаты. Если не уплатить налог до 28 числа следующего месяца, он превратится в задолженность. Об этом тоже появится уведомление в приложении.

Налог на профессиональный доход в отношении ФИО1 по сроку уплаты:

- за 2024 июнь в размере 1139.37 руб..

- за 2024 июль в размере 6674.40 руб..

- за 2024 август в размере 7717.55 руб..

- за 2024 сентябрь в размере 4968.67 руб..

- за 2024 октябрь в размере 5439.20 руб..

- за 2024 ноябрь в размере 6408.64 руб..

Сумма недоимки по налогу погашена налогоплательщиком после обращения налогового органа в мировой суд, а именно: 18.12.2024 г., 23.12.2024 г., 24.12.2024 г., 25.12.2024 г., 26.12.2024 г., 27.12.2024 г., 29.12.2024 г., 31.12.2024 г., 02.01.2025 г., 03.01.2025 г., 04.01.2025 г., 06.01.2025 г., 07.01.2025 г., 08.01.2025 г., 09.01.2025 г., 10.01.2025 г., 13.01.2025 г., 16.01.2025 г., 17.01.2025 г., 20.01.2025 г., 21.01.2025 г., 23.01.2025 г., 24.01.2025 г., 25.01.2025 г., 27.01.2025 г., 30.01.2025 г., 31.01.2025 г., 04.02.2025 г., 07.02.2025 г., 11.02.2025 г., 18.02.2025 г., 19.02.2025 г., 11.03.2025 г., 18.03.2025 г., 20.03.2025 г., 21.03.2025 г., 24.03.2025 г., 25.03.2025 г., 18.04.2025 г., 21.04.2025 г., 30.04.2025 г., 13.05.2025 г., 19.05.2025 г..

Несвоевременность исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, подтверждается справкой о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, расчетом сумм пени.

В соответствии с частью 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Факт направления требования в мобильное приложение «Мой налог» подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С (дата обезличена) налогоплательщик зарегистрирован по адресу: (адрес обезличен); предыдущий адрес регистрации - (адрес обезличен).

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п.п. 1,2 ст. 408 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 1,147 (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2015 № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год»).

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п.8.1 ст. 408 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество, согласно данным картотеки плательщиков налога на имущество, на имя налогоплательщика зарегистрировано следующее имущество:

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: (адрес обезличен), Кадастровый номер (номер обезличен) Площадь 46,3, Дата регистрации права (дата обезличена);

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: (адрес обезличен) Кадастровый номер (номер обезличен), Площадь 40, Дата регистрации права (дата обезличена);

- Жилой дом, адрес: (адрес обезличен), Кадастровый номер (номер обезличен), Площадь 95,9, Дата регистрации права (дата обезличена).

Налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2023 г. в сумме 6513 руб..

Сумма недоимки по налогу погашена налогоплательщиком после обращения налогового органа в мировой суд, а именно: 24.03.2025 г., 25.03.2025 г., 01.04.2025 г., 03.04.2025 г., 08.04.2025 г., 09.04.2025 г., 10.04.2025 г., 11.04.2025 г., 12.04.2025 г., 13.04.2025 г., 16.04.2025 г., 18.04.2025 г., 21.04.2025 г., 23.04.2025 г., 25.04.2025 г., 29.04.2025 г., 30.04.2025 г., 05.05.2025 г., 07.05.2025 г., 12.05.2025 г., 13.05.2025 г., 16.05.2025 г., 19.05.2025 г..

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ).

В соответствие со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

По общему правилу сумма налога равна произведению налоговой базы и налоговой ставки (п. 1 ст. 396 НК РФ).

ФИО1 является плательщиком земельного налога, согласно данным картотеки плательщиков земельного налога на налогоплательщика зарегистрированы следующие земельные участки:

- Земельный участок, адрес: (адрес обезличен) Кадастровый номер (номер обезличен), Площадь 58, Дата регистрации права (дата обезличена);

- Земельный участок, адрес: (адрес обезличен), Кадастровый номер (номер обезличен), Площадь 1500, Дата регистрации права (дата обезличена).

Налогоплательщику исчислен земельный налог за 2023 г. в сумме 3150 руб..

Сумма недоимки по налогу погашена налогоплательщиком после обращения налогового органа в мировой суд, а именно: 24.03.2025 г., 08.04.2025 г., 09.04.2025 г., 10.04.2025 г., 11.04.2025 г., 12.04.2025 г., 13.04.2025 г., 16.04.2025 г., 18.04.2025 г., 21.04.2025 г., 23.04.2025 г., 25.04.2025 г., 29.04.2025 г., 30.04.2025 г., 05.05.2025 г., 07.05.2025 г., 12.05.2025 г., 13.05.2025 г., 16.05.2025 г., 19.05.2025 г..

Уплата налога производится налогоплательщиками на территории соответствующих муниципальных образований.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 1 п. 1 ст. 397 НК РФ).

В соответствие со статьей 357 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Признание физических лиц в соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном ст. 85, 362 НК РФ, от органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

К заявлению приложена карточка, содержащая сведения о транспортных средствах, зарегистрированных на указанного владельца по данным 4 отделения МОТОТРЭР УВД по Белгородской области, представленным в порядке ст.ст. 85, 362 НК РФ.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, согласно данным карточки, содержащей сведения о транспортных средствах, на налогоплательщика зарегистрированы следующие транспортные средства:

- Автомобили, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: ВАЗ2108, VIN:, Год выпуска 1989, Дата регистрации права (дата обезличена);

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель:ГАЗ2752, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 1999, Дата регистрации права (дата обезличена);

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен) Марка/Модель:ВАЗ2108, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 1990, Дата регистрации права (дата обезличена).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ). Согласно ст. 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 года № 54 «О транспортном налоге» ставка налога устанавливается в зависимости от объекта налогообложения. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023 г. в сумме 5360 руб..

Сумма недоимки по налогу погашена налогоплательщиком после обращения налогового органа в мировой суд, а именно: 08.04.2025 г., 09.04.2025 г., 10.04.2025 г., 11.04.2025 г., 12.04.2025 г., 13.04.2025 г., 16.04.2025 г., 17.04.2025 г., 18.04.2025 г., 21.04.2025 г., 23.04.2025 г., 25.04.2025 г., 29.04.2025 г., 30.04.2025 г., 05.05.2025 г., 07.05.2025 г., 12.05.2025 г., 13.05.2025 г., 16.05.2025 г., 19.05.2025 г..

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст. 363 НК РФ). Пунктом 1 статьи 363 НК РФ и статьей 3 Закона Белгородской области от 28.11.2002 года № 54 «О транспортном налоге» определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

С 1 января 2023 г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 3284, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

На основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в Реестре решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (абзац первый пункта 3).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в Реестре суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац пятый пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации), что позволяет осуществлять ознакомление налогоплательщика с суммой задолженности и ее изменением.

В случае, если после принятия решения в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации произошло любое изменение сальдо единого налогового счета, вынесения нового решения не требуется, размещению подлежит исключительно информация о таком изменении.

Согласно ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании за счет денежных средств от 08.08.2023 №1413.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком при выполнении условий п. 7. ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 13 ст. 45 НК РФ.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Таким образом, с 01.01.2023 пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога(ов) в установленные НК РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ (расчет пени прилагается к заявлению). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Подробные расчеты пени прилагаются к заявлению.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Суммы основного долга по налогам, взносам подлежат взысканию на основании судебных актов: № 2/6-2276/2018 от 31.07.2018 г.; № 2а/6-3567/2018 от 05.12.2018 г.; № 2а/6-3709/2018 от 24.12.2018 г.; № 2-1254/2019/6 от 30.04.2019 г.; № 2а-2840/2019/6 от 20.09.2019 г., № 2а-1388/2020/6 от 26.05.2020 г., № 2а-2392/2023/6 от 08.11.2023 г.

По смыслу статей 69, 70, 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам.

За несвоевременную уплату на дату формирования заявления сумма пени согласно расчету составила 7049.59 руб.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поводом для обращения в суд с административным исковым заявлением является наличие у ответчика задолженности по уплате пени.

В соответствии с нормами главы 32 КАС РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Судебный приказ по делу № 2а-274/2025/6 от 11.02.2025 отменен определением от 17.03.2025, на основании поступивших от ответчика возражений.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 01.07.2025 то есть, в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Доказательств освобождения налогоплательщика от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме до принятия судом решения, и материалы дела таких данных не содержат.

От административного ответчика в суд возражений не поступало, однако таковые поступили в налоговый орган. В связи с чем суд полагает возможным относительно доводов возражений ФИО1 о нарушении прядка направления требования об уплате задолженности, неучтенных платежах, ошибках в начислении пеней по налогу на профессиональный доход, пропуске срока давности, недопустимости доказательства, нарушении порядка уведомления, начисления пеней отсутствия доказательств получения требования указать следующее.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена кодексом, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

Требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 3284 размещено в личном кабинете налогоплательщика (подтверждение отправки требования -приложение к административному исковому заявлению (номер обезличен)), а не по почтовому адресу.

Кроме того, налогоплательщик зарегистрирован по адресу: (адрес обезличен) с (дата обезличена), предыдущий адрес регистрации - (адрес обезличен).

В силу положений ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В соответствии с частью 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 части 4 статьи 31 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с чем каких-либо иных доказательств направления и получения требования через ЛК налоговым законодательством не предусмотрено.

Оснований для признания скриншота личного кабинета недопустимым доказательством суд не усматривает.

Довод налогоплательщика о том, что платежи налогоплательщика в период с марта по май 2025 должны быть учтены при расчете пени не обоснован.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Пени по административному исковому заявлению начислены с 29.05.2024 по 13.01.2025, следовательно, произведенная налогоплательщиком уплата в марте – мае 2025 не может повлиять на начисление пени за предыдущие периоды.

Подробный расчет пени, который соответствуют требованиям ст. 75 НК РФ, так как отражают размер недоимки/совокупной обязанности, в отношении которой осуществляется взыскание, сроки ее неисполнения (период просрочки), процентную ставку, и саму сумму начисленной пени, подробно отражен в административном исковом заявлении.

Налогоплательщик сам указывает сумму налога и за что он получил доход. Наименование товара или услуги может быть любым, при этом должно соответствовать фактически оказанной услуге или проданному товару, а также сам выбирает заказчика (покупателя) — физическое или юридическое лицо и это повлияет на ставку налога.

В соответствии со ст.13 ФЗ № 422 от 27.11.2018 г. налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

При начислении налога напоминание о сроке уплаты отражается в приложении. В случае оплаты налога до 28 числа следующего месяца, он превратится в задолженность, о чем также появится уведомление в приложении.

Начисление пени по налогу на профессиональный доход происходит также в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В целях сверки с собственным учетом налогоплательщик не лишен возможности получить в соответствии со ст. 21 НК РФ актуальную информацию по запросу в налоговом органе в виде справки, в т.ч. о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета с детализацией сведений отрицательного сальдо ЕНС и расчетом сумм пени или получить акт сверки.

Отсутствие доказательств своевременной уплаты налогов, обосновывают действия налогового органа по взысканию пени с ответчика.

Представленный административным истцом расчет пени суд находит арифметически правильным, соответствующим материалам дела, направление требования, срок исполнения требования, порядок зачетов платежей, соответствует нормам действующего налогового законодательства. Контррасчета пени ответчиком не представлено.

По состоянию на 06.08.2025 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и составляет 69 155.95 руб., из них: по налогам – 12 768.36 руб.; пени – 50 342.47 руб.; штрафам – 6 045.12 руб.

Иные доводы ФИО1 не опровергают наличие задолженности и обоснованности исковых требований.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Разрешая спор, суд, установил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера страховых вносов и пени за заявленные налоговые периоды, сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налогов и пени в установленные законом сроки и в полном размере, и приходит к выводу об удовлетворении требований в заявленном административным истцом размере.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета полежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН (номер обезличен)) задолженность по уплате пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 29.05.2024 по 13.01.2025 в сумме 1525,44 руб., пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход с 29.05.2024 по 13.01.2025 – 5524,15 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) в доход муниципального образования – муниципальный район «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Мотивированное решение изготовлено (дата обезличена).

Судья О.Н. Костина