Решение по делу № 2А-2623/2022 от 09.11.2022 | Кировский районный суд г. Красноярска (Красноярский край)

Административное дело № 2а-2623/2022 (УИД 24RS0028-01-2022-002965-80)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 9 ноября 2022 г.

Кировский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Измаденова А.И. при ведении протокола секретарём судебного заседания Борониной К.Н.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю («налоговая инспекция») обратилась в суд к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по налогам.

В иске указано, что налогоплательщик ФИО1 своевременно не уплачивал транспортный налог и налог на имущество физических лиц, в связи с чем возникла задолженность в размере 1 634.72 рублей, в том числе: 1 205.86 рублей – недоимка по транспортному налогу за 2018 г.; 227.97 рублей – пени по транспортному налогу за 2016 г., за 2017 г., за 2018 г.; 200.89 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. До настоящего времени ответчик задолженность не уплатил.

Учитывая данные обстоятельства, налоговая инспекция просит суд взыскать в свою пользу с ФИО1 1 205.86 рублей в счёт недоимки по транспортному налогу за 2018 г., 227.97 рублей в счёт пени по транспортному налогу за 2016 г., за 2017 г., за 2018 г., 200.89 рублей в счёт пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. (л.д. 4-5).

В судебное заседание истец Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю своего представителя на направила, уведомлена надлежащим образом путём вручения извещения курьером (л.д. 105).

Ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, извещение возращено почтовой службой в виду истечения срока хранения в отделении связи (л.д. 131).

Ранее ответчик ФИО1 предоставил возражения, в которых указал, что транспортный налог за 2016 г. в сумме 55 813 рублей им исполнена в полном объёме (осуществил платёж в сумме 55 811 рублей). Так же им исполнена в полном объёме обязанность по уплате транспортного налога за 2017 г. – начислен налог в сумме 57 754 рубля, уплачен налог в сумме 57 754 рубля (два платежа – 55 414 рублей и 2 340 рублей). Равно он в полном объёме исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2018 г. (начислен налог в сумме 56 558 рублей – уплачен налог в сумме 56 558 рублей), и обязанность по уплате транспортного налога за 2019 г. (начислен налог в сумме 55 388 рублей – уплачен налог в сумме 55 388 рублей (платежи в суммах 10 000 рублей + 45 388 рублей).

Налог на имущество физических лиц за 2019 г. в отношении дома № 33 по ул. Туруханская г. Красноярска начислен в сумме 5 403 рублей и уплачен им тремя частями – платежи в суммах 200 рублей, 203 рубля и 5 000 рублей.

Пени по транспортному налогу за 2007 г. – 2008 г. начислены неправомерно, так как транспортное средство «Тойота Калдина» находится в угоне с 24.08.2003 г.

Поскольку он исполнил обязанности налогоплательщика в полном объёме, просил оставить исковые требования без удовлетворения (л.д. 94-95).

Решая вопрос о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся сторон, суд исходит из следующего.

Извещение о предстоящем судебном заседании направлено ФИО1 на адрес регистрации по месту жительства, то есть <адрес>, известный из справки отдела адресно – справочной работы управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Красноярскому краю (л.д. 40).

Тот же адрес, как место своего жительства, ответчик указал в заявлении об отмене заочного решения и в возражениях на исковое заявление (л.д. 73, 94).

В деле нет сведений о других местах, где мог бы находится либо проживать ФИО1, в связи с чем отсутствовали основания для направления извещений по иным адресам.

Вместе с тем, направленное извещение возвращено почтовой службой в виду истечения срока хранения в отделении связи (л.д. 131).

Нарушений Порядка приёма и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений, утверждённого Приказом АО «Почта России» от 21.06.2022 г. № 230-п, а так же Правил оказания услуг почтовой связи, утверждённых Приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 г. № 234, судом не установлено.

Почтальон вышел на вышеуказанный адрес, предприняв неудачную попытку вручить извещение адресату, о чём на почтовом конверте имеется служебная отметка, которой нет оснований не доверять.

В силу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ извещения, с которыми закон или сделка связывает гражданско – правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

По смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам.

Положения ст. 165.1 ГК РФ подлежат применению к судебным извещениям и вызовам (п. 63, п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 г. № 25).

Поскольку были предприняты все необходимые меры по извещению ответчика, суд приходит к выводу, что извещение не получено по обстоятельствам, зависящим от него.

В связи с изложенным и на основании п. 1 ст. 165.1 ГК РФ извещение следует признать доставленными, а ФИО1, извещённым надлежащим образом.

Поскольку стороны, извещённые надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились в судебное заседание, их явка обязательной не является и не признавалась таковой, судом на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Оценив доводы, изложенные в исковом заявлении, исследовав предоставленные и истребованные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего РФ.

Как указано в ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Из ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ указано, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В ст. 360 НК РФ отражено, что налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из абз. 2 п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В ст. 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 08.11.2007 г. № 3-676 (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) были установлены налоговые ставки:

для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73.55 киловатт до 110.33 киловатт) включительно – 14.5 рублей с каждой лошадиной силы;

для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил (свыше 147.1 киловатт до 183.9 киловатт) включительно – 51 рубль с каждой лошадиной силы;

для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73.55 киловатт до 110.33 киловатт) включительно – 26 рублей с каждой лошадиной силы;

для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил (свыше 183.9 киловатт) – 85 рублей с каждой лошадиной силы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога («налогоплательщики») признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Из п. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: гараж, машино – место; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ устанавливает в срок до 01.01.2020 г. единую дату начала применения на территории этого субъекта РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учётом положений ст. 5 НК РФ (п. 1).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом РФ не принято решение, предусмотренное абз. 1 п. 1 ст. 402 НК РФ (п. 2).

Исходя из ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента – дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 г.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учётом положений п. 5 ст. 406 НК РФ.

На территории муниципального образования город Красноярск налоговые ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Красноярского городского Совета «О местных налогах на территории города Красноярска» от 01.07.1997 г. № 5-32.

В п. 1.2 названного Решения (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения:

Вид объекта

Ставка налога (%)

1) жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты:

- стоимостью до 10 000 000 рублей (включительно);

0.1

- стоимостью свыше 10 000 000 рублей;

0.2

2) единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;3) гаражи и машино – места, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ;4) хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 м? метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

0.1

5) объекты незавершённого строительства, в случае если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом

0.3

6) объекты налогообложения, включённые в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 000 000 рублей

7) прочие объекты налогообложения

0.5

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ, при расчёте налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, должны применять коэффициенты, равные 0.2 – применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 НК РФ (в рассматриваемых правоотношениях первый налоговый период – 2019 г.).

В ст. 408 НК РФ указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ с учётом положений п. 8 ст. 408 НК РФ для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

В ст. 75 НК РФ указано, что пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сбора (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и гл. 25, гл. 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п. 5).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 6).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 (<данные изъяты>) является физическим лицом, проживает <адрес>, числится на учёте в Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю и является плательщиком налогов (л.д. 32).

В 2018 г. на имя ответчика был зарегистрирован ряд транспортных средств, в связи с чем налоговая инспекция, установив данное имущество, исчислила транспортный налог за 2018 г. в сумме 55 388 рублей, в том числе:

3 900 рублей за грузовой автомобиль «<данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком «№» (150 лошадиных сил (налоговая база) * 26 рублей (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения));

2 102 рубля за легковой автомобиль «<данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком «№» (145 лошадиных сил (налоговая база) * 14.50 рублей (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения));

1 667 рублей за легковой автомобиль «<данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком «№» (115 лошадиных сил (налоговая база) * 14.50 рублей (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения));

12 699 рублей за легковой автомобиль «<данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком «№» (249 лошадиных сил (налоговая база) * 51 рубль (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения));

35 020 рублей за грузовой автомобиль «<данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком «№» (412 лошадиных сил (налоговая база) * 85 рублей (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения)).

Исчислив транспортный налог за 2018 г., налоговая инспекция составила налоговое уведомление № от 27.06.2019 г., в котором указала ФИО1 на необходимость уплаты транспортного налога в срок – не позднее 02.12.2019 г. (л.д. 16).

12.08.2019 г. истец направил ответчику названное налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 27).

21.11.2019 г. ФИО1 уплатил в счёт транспортного налога 53 979.14 рублей, недоплатив 1 408.86 рублей. В связи с этим возникла недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 1 408.86 рублей.

14.02.2020 г. истец составил требование № 14443, в котором предписал ответчику в срок 30.03.2020 г. уплатить недоимку (л.д. 22).

В тот же день, то есть 14.02.2020 г. налоговая инспекция направила ФИО1 названное требование в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 26).

ФИО1 требование не исполнил, недоимку не уплатил, в связи с чем за ним числиться задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 1 408.86 рублей (л.д. 109-110).

25.11.2020 г. ответчик произвёл платёж в сумме 203 рубля, в связи с чем сумма недоимки по транспортному налогу за 2018 г. уменьшилась и в настоящее время составляет 1 205.86 рублей.

Доказательства уплаты оставшейся задолженности ФИО1 не предоставил.

В связи с тем, ответчик своевременно не уплатил транспортный налог за 2018 г. налоговая инспекция на основании ст. 75 НК РФ начислила за период с 03.12.2019 г. по 11.10.2020 г. пени в сумме 79.34 рублей (л.д. 28).

Кроме того, ранее ФИО1 своевременно не уплатил транспортный налог за 2016 г., за 2017 г., в связи с чем налоговая инспекция на основании ст. 75 НК начислила ему пени, в том числе:

на транспортный налог за 2016 г. за период с 23.02.2018 г. по 29.11.2018 г. в сумме 0.14 рублей (пени начислены на недоимку 2 рубля (55 813 рублей (начисленный налог) – 55 811 рублей (налог, уплаченный 11.01.2018 г.) (дата уплаты недоимки в сумме 2 рубля – 30.11.2018 г.);

на транспортный налог за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 20.11.2019 г. в сумме 148.49 рублей (за период с 04.12.2018 г. по 14.01.2019 г. пени начислены на недоимку в сумме 3 748.86 рублей (56 584 рублей (начисленный налог) – 52 835.14 рублей (налог, уплаченный 30.11.2018 г.) / за период с 15.01.2019 г. по 20.11.2019 г. пени начислены на недоимку в сумме 1 408.86 рублей (3 748.86 рублей (непогашенная недоимка) – 2 340 рублей (платёж в счёт долга 15.01.2019 г.) (дата уплаты недоимки в сумме 1 408.86 рублей – 21.11.2019 г.) (л.д. 28).

Всего сумма начисленных пени по транспортному налогу за 2016 г., за 2017 г., за 2018 г. составила 227.97 рублей (0.14 рублей (пени по налогу за 2016 г.) + 148.49 рублей (пени по налогу за 2017 г.) + 19.34 рублей (пени по налогу за 2018 г.)).

Названные суммы задолженности по пени были истребованы налоговой инспекцией путём направления ФИО1 требований, в том числе:

пени по транспортному налогу за 2016 г. были включены в требование № от 05.09.2019 г. (сумма пени – 0.05 рублей, срок исполнения требования – до 26.12.2019 г.), в требование № от 24.08.2018 г. (сумма пени – 0.09 рублей, срок исполнения – до 22.11.2018 г.) (всего 0.14 рублей (0.05 рублей + 0.09 рублей);

пени по транспортному налогу за 2017 г. были включены в требование № от 29.01.2019 г. (сумма пени – 45.37 рублей, срок исполнения – до 19.03.2019 г.), в требование № от 05.09.2019 г. (сумма пени – 78.32 рублей, срок исполнения – до 26.12.2019 г.), в требование № от 12.10.2020 г. (сумма пени – 24.80 рублей, срок исполнения – до 13.11.2020 г.) (всего 148.49 рублей (45.37 рублей + 78.32 рублей + 24.80 рублей);

пени по транспортному налогу за 2018 г. были включены в требование № от 14.02.2020 г. (сумма пени 21.54 рублей, срок исполнения – до 30.03.2020 г.), в требование № от 12.10.2020 г. сумма пени – 57.80 рублей, срок исполнения до – 13.11.2020 г.) (всего 79.34 рублей (21.54 рублей + 57.80 рублей) (л.д. 20, 21, 22, 24, 25, 61-65).

Каждое из названных требований налоговая инспекция направила ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика, а именно

требование № от 05.09.2019 г. направлено 10.02.2020 г.;

требование № от 24.08.2018 г. направлено 26.08.2018 г.;

требование № от 29.01.2019 г. направлено 11.02.2019 г.;

требование № от 12.10.2020 г. направлено 14.10.2020 г.;

в требование № от 14.02.2020 г. направлено 14.02.2020 г. (л.д. 26-27).

Ответчик требования не исполнил, задолженность в установленные сроки по пени не уплатил.

В 2019 г. ФИО1 являлся собственником ряда объектов недвижимости, в связи с чем налоговая инспекция исчислила налог на имущество физических лиц за 2019 г. в общей сумме 10 231 рубль, в том числе:

1 325 рублей за квартиру <адрес> (1 325 434 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве собственности) * 10 % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения));

606 рублей за квартиру <адрес> (606 154 рубля (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 10 % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения));

712 рублей за квартиру <адрес> (1 423 612 рублей (налоговая ставка) * 1/2 доли (доля в праве) * 10 % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения));

124 рубля за гараж по <адрес> (417 162 рубля (налоговая ставка) *1 (доля в праве) * 10 % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения) * 0.2 (коэффициент к налоговому периоду (п. 8 ст. 408 НК РФ));

5 403 рубля за жилой дом <адрес> (6 483 701 рубль (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 10 % (налоговая ставка) * 10 месяцев / 12 месяцев (период владения));

359 рублей за жилой дом <адрес> (1 792 778 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 10 % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения) * 0.2 (коэффициент к налоговому периоду (п. 8 ст. 408 НК РФ));

467 рублей за жилой дом в <адрес> (2 335 552 рубля (налоговая база) * 1 доля в праве * 10 % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения) * 0.2 (коэффициент к налоговому периоду (п. 8 ст. 408 НК РФ));

358 рублей за жилой дом <адрес> (1 787 596 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 10 % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения) * 0.2 (коэффициент к налоговому периоду (п. 8 ст. 408 НК РФ));

358 рублей за жилой дом <адрес> (1 790 187 рублей (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 10 % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения) * 0.2 (коэффициент к налоговому периоду (п. 8 ст. 408 НК РФ));

258 рублей за жилой дом <адрес> (1 287 587 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 10 % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения) * 0.2 (коэффициент к налоговому периоду (п. 8 ст. 408 НК РФ));

261 рубль за жилой дом <адрес> (1 305 772 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 10 % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения) * 0.2 (коэффициент к налоговому периоду (п. 8 ст. 408 НК РФ)) (л.д. 18-19).

Исчислив налог на имущество физических лиц, налоговая инспекция составила налоговое уведомление № от 03.08.2020 г., в котором указала ФИО1 на необходимость уплаты налога в срок – не позднее 01.12.2020 г. (л.д. 18-19).

23.09.2020 г. истец направил ответчику названное налоговое уведомление в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 27).

ФИО1 в счёт уплаты налога на доходы физических лиц осуществил ряд платежей, в том числе: 28.11.2020 г. 200 рублей; 05.12.2020 г. уплачено 1 800 рублей, 261 рубль, 5 000 рублей, 2 767 рублей, а всего на сумму 10 028 рублей.

В связи уплатой налогового сбора в полном объёме возникла недоимка в сумме 203 рубля (10 231 рубль – 10 028 рубль).

09.12.2020 г. налоговая инспекция сформировала требование №, в котором предписала ФИО1 уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 203 рублей в срок не позднее 12.01.2021 г. (л.д. 23).

12.12.2020 г. истец направил ответчику названное требование в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 26).

15.12.2021 г. налоговой инспекцией осуществлён зачёт на общую сумму 2.11 рублей, в связи с чем сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. составляет 200.89 рублей (203 рубля – 2.11 рублей) (л.д. 109-110).

Однако, ФИО1 требование не исполнил, недоимку не уплатил. В ходе судебного разбирательства последний не предоставил доказательства оплаты задолженности по вышеуказанным суммам недоимки и пени.

Произведённые в налоговых уведомления расчёты налогов суд признает правильными, поскольку они выполнены с учётом мощности транспортных средств, стоимости имущества, долей в праве на имущество и периода его нахождения в собственности налогоплательщика, а установленные правовыми актами представительного органа муниципального образования налоговые ставки применены правильно, равно как и установленные налоговым законодательством коэффициенты применены верно.

Расчёт пени осуществлён в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, то есть пеня начислена за каждый день просрочки, процентная ставка применена в размере одной трёхсотой действующей ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, а сумма пени в каждом случае не превышает размер недоимки.

Выбранный налоговой инспекцией способ направления налоговых уведомлений и требований (через личный кабинет налогоплательщика) отвечает требования п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ, а потому являются надлежащим.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п. 2).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 1 п. 3).

ФИО1 были направлены требований об уплате недоимки и пени, в том числе:

№ от 24.08.2018 г. на сумму 2.09 рублей – срок уплаты 22.11.2018 г.;

№ от 29.01.2019 г. на сумму 1 454.23 рублей – срок уплаты 19.03.2019 г.;

№ от 05.09.2019 г. на сумму 567.13 рублей – срок уплаты 26.12.2019 г.;

№ от 14.02.2020 г. на сумму 1 430.40 рублей – срок уплаты 30.03.2020 г.;

№ от 12.10.2020 г. на сумму 592.17 рублей – срок уплаты 13.11.2020 г.;

№ от 09.12.2020 г. на сумму 203 рубля – срок уплаты 12.01.2021 г.

Общая сумма задолженности по требованиям составила 4 249.02 рублей, что превысило сумму 3 000 рублей.

Вместе с тем, по названным требованиям ответчик произвёл платежи, в том числе:

по требованию № от 24.08.2018 г. платёж от 30.11.2018 г. на сумму 2 рубля, остаток долга 0.09 рублей;

по требованию № от 29.01.2019 г. платёж от 21.11.2019 г. на сумму 56 558 рублей, из которых 1 408.86 рублей зачёты в счёт погашения задолженности по названному требованию, остаток долга 45.37 рублей;

по требованию № от 14.02.2020 г. платёж от 25.11.2020 г. на сумму 203.30 рублей, остаток долга 1 227.40 рублей.

В связи с произведёнными платежами остаток задолженности по требованиям составил 2 635.16 рублей, что меньше 3 000 рублей.

В рассматриваемой ситуации исчисление срока в соответствии с требованиями абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ могла обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее 22.05.2022 г. (6 месяцев с 22.11.2021 г. (с года с 22.11.2018 г. – срок, когда должно было быть исполнено самое ранее требование – № от 24.08.2018 г.).

Представитель налоговой инспекции предал заявление о вынесении судебного приказа на судебный участок 28.12.2021 г. (регистрационный штамп от 10.01.2022 г. № 21), то есть в пределах установленного законом срока (л.д. 44-45, 87).

12.01.2022 г. судебным приказом мирового судьи с ФИО1 в пользу налоговой инспекции взыскана задолженность по налогам (л.д. 71).

24.01.2022 г. определением мирового судьи судебный приказ отменён в связи поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 73).

Исходя из абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговая инспекция могла обратиться в суд с исковым заявлением в срок не позднее 24.07.2022 г. (6 месяцев с 24.01.2022 г. – день вынесения определения об отмене судебного приказа).

Исковое заявление передано представителем налоговой инспекции в приёмную суда 20.07.2022 г., то есть в пределах установленного законом срока.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговой инспекцией соблюдены установленные законом сроки обращения с требованием о взыскании задолженности, а возможность принудительного взыскания долга не утрачена.

Поскольку ФИО1 задолженность не уплатил, с него в пользу налоговой инспекции следует взыскать 1 205.86 рублей в счёт недоимки по транспортному налогу за 2018 г., 200.89 рублей в счёт недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., 227.97 рублей в счёт пени по транспортному налогу, а всего 1 634.72 рублей.

Не могут быть приняты доводы ФИО1 о надлежащем исполнении обязанности по уплате транспортного налога за 2016 г., за 2017 г., за 2018 г.

11.01.2018 г. ответчик осуществил платёж в сумме 55 811 рублей в счёт транспортного налога за 2016 г. Вместе с тем, сумма названного налога за 2016 г. составила 55 813 рублей. Таким образом, размер платежа оказался недостаточным для уплаты транспортного налога, в связи с чем возникла недоимка в сумме 2 рубля (55 813 рублей – 55 811 рублей).

30.11.2018 г. ФИО1 уплатил по налоговому уведомлению от 24.08.2018 г. № денежные средства в сумме 55 414 рублей. 15.01.2019 г. последний осуществил ещё одни платёж в сумме 2 340 рублей.

Из названного налогового уведомления следует, что ответчику был начислен транспортный налог за 2017 г. в сумме 56 584 рубля. Кроме того, в уведомление была включена сумма транспортного налога за 2015 г. в сумме 1 170 рублей, начисленная в отношении транспортного средства «Мазда Титан» в связи с уточнением мощности транспортного средства. Всего по налоговому уведомлению начислен транспортный налог на сумму 57 754 рубля.

Поступившие в счёт оплаты денежные средства в сумме 57 754 рубля были распределены следующим образом:

52 8235.14 рублей зачтено в счёт уплаты транспортного налога за 2017 г. (срок уплаты 03.12.2018 г.);

1 170 рублей зачтено в счёт уплаты транспортного налога за 2015 г. (срок уплаты 03.12.2018 г.);

1 406.86 рублей зачтено в счёт уплаты транспортного налога за 2014 г. (срок уплаты 01.10.2015 г.);

2 340 рублей зачтено в счёт уплаты транспортного налога за 2017 г.;

2 рубля зачтено в счёт уплаты транспортного налога за 2016 г.

После произведённых платежей осталась не уплаченной сума недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 1 408.86 рублей (56 584 рублей (начисленный налог за 2017 г.) – 55 175.14 рублей (уплаченный налог за 2017 г.).

Зачёт поступивших сумм в счёт уплаты транспортного налога в размере 57 754 рубля осуществлён в разные налоговые периоды в связи с нарушением п. 8 Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (утверждённых Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 12.11.2013 г. № 107н), так как в был указан налоговый период, за которой осуществляется уплата.

Согласно налоговому уведомлению № 3794747 от 27.06.2019 г. ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 г. в сумме 55 388 рублей. Кроме того, в уведомление включена сумма транспортного налога за 2016 г., исчисленная в отношении транспортного средства «Мазда Титан» в связи с уточнением мощности транспортного средства. Всего по налоговому уведомлению начислен транспортный налог в сумме 56 558 рублей.

21.11.2019 г. ответчик осуществил платёж в сумме 56 558 рублей, из которой:

53 979.14 рублей зачтено в счёт уплаты транспортного налога за 2018 г. (срок уплаты 02.12.2019 г.);

1 408.86 рублей зачтено в счёт уплаты транспортного налога за 2017 г. (срок уплаты 03.12.2018 г.);

1 170 рублей зачтено в счёт уплаты транспортного налога за 2016 г. (срок уплаты 02.12.2019 г.).

В связи с изложенным остаток недоимки по транспортному налогу за 2018 г. составил 1 408.86 рублей (55 388 рублей (начисленный налог за 2018 г.) – 53 979.14 рублей (уплаченный налог за 2018 г.).

Вышеуказанные обстоятельства опровергают довод ответчика об исполнении им обязанности по уплате налогов в установленном размере и в определённый законом срок, а равно подтверждают тот факт, что все произведённые платежи были учтены в счёт погашения задолженности, однако, за разные налоговые периоды.

Доводы об уплате в полном объёме транспортного налога за 2019 г. правового значения не имеются, поскольку названный налоговый сбор не является предметом судебного разбирательства.

Не может быть принят доводы ответчика о том, что он в полном объёме исполнил свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г.

Из налогового уведомления от 03.08.2020 г. № следует, что ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 10 231 рубль.

Сумма названного налога уменьшилась с 10 231 рубля до 200.89 рублей, в связи с рядом поступивших платежей, в том числе: 05.12.2020 г. платежи в суммах 1 800 рублей, 261 рубль, 5 000 рублей, 2 767 рублей; 28.11.2020 г. платёж в сумме 200 рублей.

Кроме того, 15.12.2021 г. произведено погашение недоимки по налогу на имущество за 2019 г. в порядке зачёта на общую сумму 2.11 рублей.

В связи с изложенным за ответчиком числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 200.89 рублей, которая до настоящего времени не погашена.

Доводы о неправомерном начислении пени по транспортному налогу за 2007 г. – 2008 г., так как транспортное средство «Тойота Калдина» находится в угоне с 24.08.2003 г., не могут быть приняты во внимание, поскольку названные пени не относятся к предмету судебного разбирательства.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.

Налоговая инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины, а ФИО1 нет. В связи с этим и на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с последнего в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю с ФИО1, проживающего в квартире <адрес>, 1 205.86 в счёт недоимки по транспортному налогу за 2018 г., 200.89 рублей в счёт недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., 227.97 рублей в счёт пени по транспортному налогу, а всего 1 634.72 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета 400 рублей в счёт государственной пошлины.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Апелляционная жалоба подаётся через Кировский районный суд г. Красноярска.

Судья Измаденов А.И.

Решение в окончательной форме изготовлено 23.11.2022 г.