Дело № 2а-685/2023

22RS0013-01-2022-007786-42

Решение

Именем Российской Федерации

17 января 2023 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Сидоренко Ю.В.,

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что административному ответчику в 2019 году, в 2020 году на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Размер налога на имущество за 2019 год составил 8 рублей, за 2020 год составил 491 рубль.

Расчёт указанных налогов произведён в налоговых уведомлениях № 9879915 от 03.08.2020, №40522939 от 01.09.2021.

Кроме того, согласно данным ОГИБДД МУ МВД России «Бийское» ФИО1 в 2019 году принадлежали транспортные средства: легковой автомобиль №; легковой автомобиль №

В 2020 году ФИО1 принадлежали транспортные средства: легковой автомобиль № легковой автомобиль №.

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год составила 7017 рублей, за 2020 год составила 13 510 рублей.

За несвоевременную уплату налогов, в соответствии со ст. 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 начислены пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 0,02 руб., за 2020 год в размере 1,60 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 21,87 руб., за 2020 год в размере 43,91 руб.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления, а также требования о необходимости уплатить недоимку по налогам и пени, которые своевременно уплачены не были.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и пени с административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2019 год 8 рублей, пени в размере 0,02 руб., за 2020 год 491 рубль, пени в размере 1,60 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 7017 рублей, пени в размере 21,87 руб., за 2020 год в размере 13 510 рублей и пени в размере 43,91 руб., всего 21 093,40 руб.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1, достоверно зная о наличии в суде административного дела, по своему усмотрению распорядился принадлежащими ему правами, не явившись в судебное заседание, суд приходит к выводу о том, что он надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, и, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налог на имущество физическим лицам исчислялся за 2014 год в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013) "О налогах на имущество физических лиц", а с 01.01.2015 в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (Закон утратил силу с 01.01.2015).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ФИО1 принадлежит следующее имущество:

с 28 июня 2001 года по настоящее время жилое помещение-квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №. Вид права-собственность. Основание государственной регистрации – договор купли-продажи, выдан ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенной нормы следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должен был его уплатить за 2019 год в срок до 01 декабря 2020 года, за 2020 год в срок до 01 декабря 2021 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Ставка налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск на 2019 год установлена Решением Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года №462 и в отношении объектов налогообложения:жилое помещение (квартира, комната) составила 0,1%.

На основании ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования город Бийск.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно приказу Минэкономразвития России от 30.10.2018 №595 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации в 2019 году равен 1,518.

Налоговая база на 01.01.2019 на объект с применением коэффициента-дефлятора составила 7702,13 руб. (5073,84 руб.-инвентаризационная стоимость х1,518).

Сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год составила 7,70 (7702,13х0,1%).

Согласно п.6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в полных рублях, исходя из этого, сумма налога за 2019 год составила 8 руб. (ответ Межрайонной ИФНС №16 по АК от 13.01.2023).

В связи с владением административным ответчиком данным объектом недвижимости налоговым органом в налоговом уведомлении №9879915 от 03.08.2020 ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8 рублей.

На запрос суда Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю сообщила, что в соответствии со статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации субъектам РФ предоставляется право до 2020 года устанавливать порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц: исходя из кадастровой стоимости объекта или его инвентаризационной стоимости. Такое право предоставлено в целях обеспечения возможности налогообложения объектов недвижимости, с учетом того, что степень готовности субъектов Российской Федерации к проведению на соответствующей территории государственной кадастровой оценки объектов недвижимости различна.

На территории Алтайского края решение о переходе к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости принято с 1 января 2020 года.

Таким образом, по общему правилу, исчисление налога на имущество физических лиц до 01 января 2020 года на территории Алтайского края осуществляется исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. В соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595 и ст. 404 НК РФ размер коэффициента-дефлятора на 2019 год равен 1,518.

Ставки налога на территории г. Бийска на 2019 год установлены Решением Думы города Бийска "Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск" от 20.11.2014 № 462 (в редакции от 19.11.2015 № 634).

Начиная с 01.01.2020, определение налоговой базы по налогу, исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится (часть 3 статьи 5 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц").

При расчете налога на имущество за 2020 год в целях налогообложения полная кадастровая стоимость объекта жилой недвижимости уменьшается на стоимость определенного количества квадратных метров в зависимости от вида жилой недвижимости (п.п. 3-5 ст. 403 НК РФ): по жилому дому - 50 кв.м.; по квартире, части жилого дома - 20 кв. м; по комнате, части квартиры - 10 кв.м.

Ставки налога на имущество, находящегося в г. Бийск на 2020 год установлены решением Думы города Бийска от 7 октября 2019 г. N 303 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск».

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ в течение первых трех лет с начала применения порядка исчисления налога, исходя из кадастровой стоимости налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле: Н=(Н1-Н2)*К+Н2, где

Н1 - сумма налога исходя из кадастровой стоимости

Н2 - сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости (за 2019)

К - коэффициент 0,2 (за 2020 год).

В соответствии с п. 9 ст. 408 в случае, если исчисленное в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета правил переходного периода.

Инвентаризационная стоимость объекта с кадастровым номером 22:65:017310:238 по состоянию на 01.01.2019 составляет 5073,84 руб. Налоговая база на данный объект с применением коэффициента-дефлятора равна 7702 руб. (5073,84* 1,518)

Следовательно, сумма исчисленного налога на вышеуказанный объект за 2019 год (Н2) составляет: 7702,00*1/1*0,1%= 8,00 руб.

При расчете налога на имущество за 2020 год за объект с кадастровым номером 22:65:017310:238 налоговой базой является кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 с учетом налоговых вычетов и равна 807235,73 руб. (1341828,93 - 534593,20 (1341828,93/50,2)х20-вычет 20 кв.м.)).

Сумма налога, исходя из кадастровой стоимости (Н1) составляет: 807235,73* 1/1 *0,3%=2421,70 руб.

Сумма налога с учетом переходного периода (Н) (согласно формуле, указанной выше): (2421,70,00-8,00)*0,2+8=490,74 руб.

Согласно п.6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в полных рублях, исходя из этого, сумма налога за 2020 год составила 491 руб.

В связи с владением административным ответчиком данным объектом недвижимого имущества налоговым органом в налоговом уведомлении № 40522939 от 01.09.2021 ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 491 руб.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397, п.1 ст.409 Налогового кодекса РФ).

Представленный административным истцом расчёт налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год, за 2020 год судом проверен, произведён в соответствии с действующим законодательством, является математически верным.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Названным Законом установлены налоговые ставки в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., в отношении катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 30 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2019 году принадлежали транспортные средства: -легковой автомобиль Форд №;

-легковой автомобиль №.

В 2020 году ФИО1 принадлежали транспортные средства:

-легковой автомобиль №

-легковой автомобиль №, что подтверждаются сообщениями ГИБДД МУ МВД России «Бийское» от 20 декабря 2022 года и от 29 декабря 2022 года.

Соответственно, ФИО1 на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Таким образом, транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежавшие ему автомобили в 2019 году составляет:

-1 217 руб.(146 л.с. х 20 руб.) за №;

-5 800 руб.(232 л.с. х 60 руб.) за №, а всего в размере 7017 рублей.

Транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежавшие ему автомобили в 2020 году составляет:

-12 760 руб.(232 л.с. х 60 руб.) за №;

-750 руб.(150 л.с. х 20 руб.) за № 22, а всего в размере 13 510 рублей.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2019 год – в срок до 01 декабря 2020 года, за 2020 год – в срок до 01 декабря 2021 года.

Представленный административным истцом расчёт транспортного налога за 2019 год и 2020 год судом проверен, произведен в соответствии с представленными данными о регистрации транспортных средств, является математически верным.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

В налоговом уведомлении № 9879915 от 03.08.2020, направленном ФИО1 посредством выгрузки в личный кабинет и полученном налогоплательщиком 23.09.2020 исчислен транспортный налог в отношении указанных транспортных средств за 2019 год в сумме 7017 рублей.

Поскольку в указанный срок транспортный налог за 2019 год не был оплачен, налоговым органом сформировано требование № 165180 по состоянию на 24.12.2020, в котором указано на обязанность уплаты данной суммы налога и начисленной на неё пени в размере 21,87 руб. в срок до 25.01.2021.

Указанное требование направлено через личный кабинет ФИО1 и получено им 25.12.2020.

В налоговом уведомлении № 40522939 от 01.09.2021, направленном ФИО1 посредством выгрузки в личный кабинет и полученном налогоплательщиком 27.09.2021 исчислен транспортный налог в отношении указанных транспортных средств за 2020 год в сумме 13 510 рублей.

Поскольку в указанный срок транспортный налог за 2020 год не был оплачен, налоговым органом сформировано требование № 104645 по состоянию на 15.12.2021, в котором указано на обязанность уплаты данной суммы налога и начисленной на неё пени в размере 43,91 руб. в срок до 21.01.2022.

Указанное требование направлено через личный кабинет ФИО1 и получено им 16.12.2021.

В силу п.п.1, 2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговое уведомление, требование могут быть направлены налогоплательщику как посредством заказного письма, так и посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

ФИО1 ИНН <***> зарегистрирован в электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России посредством Единой системы идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме (ЕСИА) без участия налоговых органов 29.04.2017.

Согласно данным Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю по состоянию на 22.12.2022 уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе и заявление о прекращении доступа к личному кабинету от налогоплательщика и блокировании учетной записи не поступало.

Поскольку административный ответчик налоги в установленный срок не уплатил, у него образовалась недоимка по данным налогам, что послужило основанием для направления налоговым органом посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в адрес ФИО1 требования № 165180 по состоянию на 24 декабря 2020 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 25 января 2021 года; требования № 104645 по состоянию на 15 декабря 2021 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 21 января 2022 года.

Таким образом, административный ответчик является пользователем личного кабинета с 29 апреля 2017 года. Факт размещения в личном кабинете налогоплательщика налоговых уведомлений и требований подтвержден скриншотом личного кабинета.

Таким образом, ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, располагал возможностью ознакомления с направленными в его адрес налоговыми уведомлениями и требованиями об уплате налога и пени.

На основании вышеизложенного, материалами административного дела подтверждается, что ответчик имеет личный кабинет налогоплательщика, посредством данного информационного ресурса ему были направлены вышеуказанные налоговые уведомления и требования, при этом сведений о том, что последний обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговый орган требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении транспортного налога, налога на имущество, пени, направлении уведомлений об уплате налогов и соответствующих требований исполнил. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов за спорный период времени не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки по налогам.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании пеней по налогу на имущество за 2019-2020 годы, транспортному налогу за 2019-2020 годы, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Как установлено по делу, административному ответчику направлялись налоговые уведомления: № 9879915 от 03 августа 2020 года о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год в размере 8 рублей, транспортного налога за 2019 год в размере 7 017 рублей, в срок до 01 декабря 2020 года, № 40522939 от 01 сентября 2021 года, о необходимости уплаты налога на имущество за 2020 год в размере 491 рублей, транспортного налога за 2020 год в размере 13 510 рублей, в срок до 01 декабря 2021 года.

Однако, налоги не были своевременно оплачены. О наличии недоимки по налогам и пени налоговым органом было указано в требованиях: №165180 по состоянию на 24 декабря 2020 года, со сроком уплаты недоимки – 25 января 2021 года, №104645 по состоянию на 15 декабря 2021 года, со сроком уплаты недоимки – 21 января 2022 года.

В установленный в требовании срок налоги и пени уплачены не были.

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, пени по налогу на имущество за 2019 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года, в сумме 0,02 рубля, исходя из следующего расчета: (8 руб. (сумма недоимки) х 4,25 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 22 (дни просрочки).

Пени по налогу на имущество за 2020 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, в сумме 1,60 руб., исходя из следующего расчета: (491 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 13 (дни просрочки).

Так, пени по транспортному налогу за 2019 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года, в сумме 21,87 рублей, исходя из следующего расчета: (7 017 руб. (сумма недоимки) х 4,25 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 22 (дни просрочки).

Пени по транспортному налогу за 2020 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, в сумме 43,91 рублей, исходя из следующего расчета: (13 510 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 12 (дни просрочки).

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате пени за спорный период времени также не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пени по указанным видам налогов.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 п.2, абзацам 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 29 апреля 2022 года, то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой 02 июня 2022 года судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 г.Бийска, МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени было подано в Бийский городской суд Алтайского края 01 декабря 2022 года почтой также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с чем, суд взыскивает с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 8 руб., пени в размере 0,02 руб., за 2020 год в размере 491 руб., пени в размере 1,60 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 7 017 руб., пени в размере 21,87 руб., за 2020 год в размере 13 510 рублей, пени в размере 43,91 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз.3 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 832,80 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку:

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 8 рублей, пени в размере 0,02 руб.; за 2020 год в размере 491 рублей, пени в размере 1,60 рублей.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку:

-по транспортному налогу за 2019 год в размере 7 017 рублей, пени в размере 21,87 руб.; за 2020 год в размере 13 510 рублей, пени в размере 43,91 руб.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 832,80 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение изготовлено 17.01.2023