Решение по делу № 2А-1088/2025 от 05.08.2025 - о взыскании налоговой задолженности.

Дело № 2а-1088/2025

УИД: 42RS0007-01-2025-000703-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 22 июля 2025 года

Ленинский районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Фирсовой К.А.

при секретаре Добрыниной М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО3 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании налоговой задолженности.

Требования мотивированы тем, что ФИО3 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.

ФИО3 в срок до **.**,** не предоставила в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за **.**,** год в связи с реализацией **.**,** <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимого имущества, по адресу: ..., находящейся в собственности менее 5 лет. Сумма дохода, исходя из цены сделки с учетом размера доли в праве 741 666,67 рублей.

Решением № ** от **.**,** ФИО3 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По сведениям, предоставленным ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра», право собственности на объект возникло на основании договора дарения от **.**,** от ФИО4 Разница между суммой, полученной от продажи, и размером имущественного налогового вычета подлежит налогообложению в соответствии с положениями главы 23 НК РФ (741666,67-333333,33)*13%=53 083 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 53 083 руб.

В нарушение п.1 ст.229 НК РФ ФИО3 по состоянию на **.**,** не исполнила обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за **.**,** год и уплате налога, тем самым совершила противоправное деяние, за которое п.1 ст.119 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Размер штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств: по п.1 ст.119 НК РФ 15925 руб. (53083 руб. *5%*6 мес.)/8=1990,63 руб., по п.1 ст.122 НК РФ 10617 руб. (53083 руб.*20%)/8=1327,13 руб.

Кроме того, ФИО3 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за **.**,** год, в срок до **.**,**.

Ответчику направлено налоговое уведомление № ** от **.**,** с указанием суммы налога за **.**,** год, однако задолженность по налогу на имущество физических лиц не оплачена, сумма неоплаченного налога составляет 512 рублей.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ ответчику направлено требование № ** от **.**,**.

В срок, установленный в требовании, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за **.**,** год в размере 512 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС **.**,** в сумме 512,25 руб., в том числе пени 0,25 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** составляет 63 609,09 руб., в том числе пени 6 690,33 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п.1,2,6 ст.48 НК РФ долговым центром **.**,** принято решение № ** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму 63 517,34 руб.

**.**,** мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г.Кемерово вынесен судебный приказ по делу № ** который отменен **.**,**.

Просит взыскать с ФИО3 задолженность по налогам и пени в общем размере 63 603,09 руб., из них:

по НДФЛ, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 53 083 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 1 990,63 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1 327,13 руб., по требованию № ** от **.**,**;

по налогу на имущество физических лиц за **.**,** год в размере 512 руб.;

пени в размере 6690,33 руб.

Определением суда от **.**,** к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен ФИО4

Представитель административного истца, третьего лица, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, уважительных причин неявки в судебное заседание не сообщили, ходатайств об отложении дела слушанием не заявляли.

Административный ответчик представила суду письменные возражения на заявленные требования, которые приобщены к материалам дела (л.д.128).

Третье лицо ФИО4 в судебном заседании против удовлетворения требований возражал, суду пояснил, что доход от продажи доли в квартире, расположенной по адресу: ... ответчик не получала, все денежные средства от продажи квартиры получил он, кроме того, договор дарения долей в квартире от **.**,** является ничтожным.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии со статьей 150 КАС РФ суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Изучив письменные материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно пп. 2 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.17.1 ст.217 и п.2 ст.217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, полученные физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п.4 ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 ст.217.1 Кодекса.

Так, согласно пп.1 п.3 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке дарения, составляет три года.

Как установлено судом и усматривается из материалов дела, что ФИО3 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИФНС России №15 по Кемеровской области - Кузбассу.

ФИО3 являлась собственником недвижимого имущества - 1/3 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: ... с кадастровым номером № ** в период с **.**,** по **.**,** (л.д.20-21,78-79,84-85,136-139), право собственности на которое приобретено ФИО3 на основании договора дарения № ** доли в квартире от **.**,**, заключенного между ФИО4 и ФИО1, ФИО3 (л.д.102).

Указанное жилое помещение отчуждено ФИО4, ФИО2 и ФИО3 на основании договора купли – продажи от **.**,** за 2 225 000 рублей (л.д.112-114).

Сумма дохода, исходя из цены сделки с учетом размера доли ФИО3 в праве, составила 741 666,67 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за **.**,**, с учетом налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ составила 53 083 руб., исходя из следующего расчета:

741666,67 рублей (сумма дохода, полученного от продажи <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимого имущества) – 333333,33 рублей (сумма имущественного налогового вычета пропорционально доле) x 13% (налоговая ставка).

Соответственно, в силу п.1 ст.207 НК РФ ФИО3 являясь налогоплательщиком налога на доходы физических лиц и в соответствии с п. 1 ст.80 и п.1 ст.229 НК РФ обязана не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Между тем, данную обязанность административный ответчик не исполнила: в установленный законом срок, то есть до **.**,** не предоставила декларацию за **.**,** год и в срок до **.**,** не уплатила налог на доходы физических лиц.

В силу п. 2, 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи 1 объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного стока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии со статьей п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 ст.217.1 Кодекса.

Так, согласно пп.1 п.3 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке дарения, составляет три года.

ФИО3 владела недвижимым имуществом **.**,** месяцев, то есть менее установленного минимального срока.

Инспекцией **.**,** сформировано уведомление о предоставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за **.**,** № **.

По факту выявленного нарушения в адрес ФИО3 было направлено сообщение с требованием о предоставлении пояснений № ** от **.**,**, **.**,** налогоплательщиком представлены пояснения.

**.**,** налоговым органом подготовлен ответ об отсутствии оснований для освобождения от налогообложения.

В отношении административного ответчика была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой **.**,** составлен акт № **.

По результатам рассмотрения акта и материалов проверки Инспекцией **.**,** вынесено решение № ** о привлечении ФИО3 к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1990,63 рублей, п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 1327,13 рублей, налогоплательщику предложено уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц в размере 53 083 рублей (л.д.47-50).

ФИО3 обжаловала указанное решение, решением УФНС по Кемеровской области – Кузбассу от **.**,** № ** указанная жалоба оставлена без удовлетворения (л.д.168-173).

Согласно п.4 ст.397 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абз.1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз.2 настоящего пункта.

Согласно п.2 ст.396 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.1 ст.360 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.400 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.363 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и п.4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 и п.4 ст.46 Налогового Кодекса Российской Федерации, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп.2 п.7 ст.11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1, п.2, п.3 ст.11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст.75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С силу положений п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено, что в **.**,** году ФИО3 на праве собственности принадлежали:

1/5 доля в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: ..., двенадцать месяцев владения;

1/3 доля в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: ..., один месяц владения;

2/9 доли в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: ... (л.д.20-21).

Задолженность по уплате налога на имущество за **.**,**. составила в общей сумме 512 рублей.

В адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление № ** от **.**,** об уплате налога на имущество физических лиц за **.**,**.г. в общей сумме 512 рублей в срок не позднее **.**,** (л.д.30).

С **.**,** в соответствии с Федеральным законом от **.**,** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

После **.**,**, введения института налогового счета, налогоплательщику выставлено требование № ** об оплате задолженности по состоянию на **.**,** со сроком исполнения – до **.**,**.

До **.**,**, даты наступления обязанности по оплате по оплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год, ФИО3 налог не оплачен, соответственно с **.**,** отрицательного сальдо единого налогового счета увеличилось на сумму налогов за **.**,** год и превысила 10 000 рублей.

Неисполнение ФИО3 своей обязанности по уплате по уплате налога послужило основанием для направления в ее адрес требования об уплате задолженности № ** от **.**,** со сроком исполнения до **.**,** (л.д. 31оборот-32).

В установленный в требовании срок задолженность по налогам, штрафы и пени ФИО3 уплачены не были, в связи с чем, налоговым органом **.**,** принято решение № ** о взыскании с ответчика задолженности в размере отрицательного сальдо, указанного в требовании № ** (л.д. 31).

Размер пени за период с **.**,** по **.**,** составил 6690,33 рублей (л.д. 153-155).

В связи с неоплатой ФИО3 налогов Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО3

Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г.Кемерово **.**,**, отменен **.**,**, исковое заявление направлено в суд **.**,**, то есть до истечения 6 месяцев со дня отмены судебного приказа (л.д. 52,72).

Таким образом, материалами дела достоверно подтверждён факт наличия налоговой задолженности ответчика.

Анализируя указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что представленный административным истцом расчет налога на доходы физических лиц и налога на имущество с физических лиц, штраф, так и подлежащей уплате пени, соответствует приведенным выше требованиям НК РФ, ответчиком не оспорен.

С учетом установленных выше обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдены как требования досудебного урегулирования спора, так и сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций, с учетом положения ст. 48 НК РФ, поскольку требование налогового органа № ** об уплате сумм в установленный срок ответчиком добровольно не исполнено и административный иск подан в суд **.**,**, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

При таких данных, исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Кемерово подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что доход от продажи доли в квартире, расположенной по адресу: ... она не получала, все денежные средства от продажи квартиры получил ФИО4, в связи с чем, у нее не возникло обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку основаны на неверном толковании норм материального права.

В соответствии с подп. 2 пункта 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

Пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты) и (или) доли (долей) в нем, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1.1. ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налогового вычета, предусмотренного подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик при определении размера налоговой базы но налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В силу подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, из приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при продаже недвижимого имущества налогоплательщик за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, обязан уплатить налог на доходы физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, вне зависимости получил он доход или нет, и вправе получить налоговый вычет, либо уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В силу ст. 246 ГК РФ распоряжение имуществом, находящимся в долевой собственности, осуществляется по соглашению всех ее участников.

Согласно ст. 248 ГК РФ плоды, продукция и доходы от использования имущества, находящегося в долевой собственности, поступают в состав общего имущества и распределяются между участниками долевой собственности соразмерно их долям, если иное не предусмотрено соглашением между ними.

Согласно договору купли-продажи квартиры от **.**,** предметом продажи являлась квартира, которая находилась в общей совместной собственности ФИО4 и несовершеннолетних детей – ФИО2 и ФИО3, именуемые в договоре «продавец».

С учетом изложенного, отказ от получения дохода по сделке в пользу третьего лица свидетельствует о распоряжении ФИО3 своим правом на доход. Обязанность по уплате налога возникает у продавца, поскольку уступая право требования оплаты по договору купли-продажи квартиры, налогоплательщик по своему усмотрению распоряжается принадлежащим ему имущественным правом, выходя из правоотношений по оплате квартиры с ее покупателем.

В связи с чем, представленное ФИО4 соглашение к договору купли-продажи квартиры от **.**,** о получении дохода от продажи квартиры, расположенной по адресу: ... в свою пользу, не имеет правового значения для рассмотрения дела.

Законодательство о налогах устанавливает минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, который в данном случае административным ответчиком соблюден не был.

Процедура проведения налоговой проверки административным истцом соблюдена, при проведении налоговой проверки налоговым органом обоснованно выявлена неуплата ФИО3 НДФЛ от продажи жилого помещения, таким образом, суд приходит к выводу о том, что ФИО3 правомерно начислен НДФЛ за **.**,** год, соответствующие пени и штрафы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции" - есть необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Доводы административного ответчика о том, что договор дарения от **.**,** ФИО4 своим детям долей в квартире, по адресу: ... является ничтожной сделкой, поскольку сделка оформлена формально для возможности продажи квартиры, расположенной по адресу: ..., которая приобретена в **.**,** году за счет средств материнского капитала, при этом, в квартире, расположенной по адресу: ... никто не проживал, являются несостоятельными, поскольку на момент рассмотрения спора указанная сделка в судебном порядке оспорена не была, доказательств обратного суду не представлено. При этом, право собственности ФИО3 на <данные изъяты> доли в квартире, расположенной по адресу: ....

Разрешая заявленные требования, суд считает необходимым разрешить вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии с положениями пункта 19 статьи 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В совокупности и взаимосвязи положений п. 19 ст. 333.36, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО3 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН № **) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу налоговую задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц в размере 53 083 рублей, штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 1990,63 рублей, штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1327,13 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 512 рублей;

- пеню в размере 6690,33 руб.

Всего взыскать 63 603,09 рублей.

Взыскать с ФИО3 (ИНН № **) в доход местного бюджета города Кемерово государственную пошлину в размере 4 000 руб. (четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда через Ленинский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: К.А.Фирсова

В окончательной форме решение составлено 05.08.2025