Решение по делу № 2А-2221/2025 от 19.09.2025 | Пермский районный суд (Пермский край)

Копия

Дело № 2а-2221/2025

УИД 59RS0008-01-2025-002605-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения объявлена 09 сентября 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 19 сентября 2025 года

09 сентября 2025 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Макаровой Н.В.,

при секретаре Морозовой К.Г.,

представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (в редакции заявления об уточнении требований) о взыскании недоимок по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени за несвоевременную уплату налогов в общем размере 21496 рублей 86 копеек:

недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 2175 рублей;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1964 рублей 05 копеек;

недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 4095 рублей;

пени в размере 13221 рубля рублей 54 копеек, начисленной за период с 15 октября 2015 года по 09 апреля 2016 года за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2014 год;

пени в размере 41 рубля 27 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов (л.д.63-64, 70).

В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что в 2022 году ФИО1 имел в собственности легковой автомобиль «DATSUN ON-DO» легковой автомобиль «DATSUN ON-DO», мощностью двигателя 87 л.с., 2017 года выпуска. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2175 рублей. В срок, установленный законом, ФИО1 начисленный транспортный налог не уплатил.

С 18 апреля 2014 года ФИО1 имеет в собственности квартиру (кадастровый №). Налогоплательщику направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога за 2022 год в размере 4095 рублей. ФИО1 начисленный налог на имущество физических лиц в срок, установленный законом, не уплатил.

В 2020 году ФИО1 имел в собственности земельные участки. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2022 год в размере 1983 рублей. ФИО1 начисленный земельный налог в срок, установленный законом, не уплатил. Недоимка по земельному налогу за 2022 год погашена частично, остаток неуплаченного налога составляет 1964 рубля 05 копеек.

В 2014 году ФИО1 получил доход. В связи с получением дохода налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц в размере 227500 рублей. ФИО1 начисленный налог на доходы физических лиц за 2014 год в указанном размере в срок, установленный законом (не позднее 15 июля 2015 года) не уплатил. Налог на доходы физических лиц уплачен 27 сентября 2016 года. В связи с просрочкой уплаты налога на доходы физических лиц за 2014 год налогоплательщику выставлено требование от 23 июля 2023 года № 24869 об уплате пени в размере 25956 рублей 01 копейки, начисленной за период с 16 июля 2015 года по 13 сентября 2016 года. Пеня в указанном размере не была уплачена. Впоследствии налоговый орган произвёл перерасчёт начисленной пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц за 2014 год. За период с 15 октября 2015 года по 09 апреля 2016 года размер пени составляет 13221 рубль рублей 54 копейки.

С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания недоимок по страховым взносам и налогам, пени – Единый налоговый счёт. В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – сумма налогов, страховых взносов, пени, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации. Таким образом, с 01 января 2023 года в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени начисляется на общую сумму налогов, страховых взносов, пени, которую налогоплательщик не внёс в бюджетную систему Российской Федерации. По состоянию на 02 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 8253 рубля. За период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года на указанную сумму совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 41 рубля 27 копеек.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов. Определением мирового судьи от 22 ноября 2024 года судебный приказ от 31 января 2024 года по делу № 2а-520/2024 о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пени отменён. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

Административный истец извещен о рассмотрении дела, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, необходимости удовлетворения предъявленных требований на основании доводов, указанных в административном иске и письменном объяснении, указав, что взыскиваемая задолженность не погашена (л.д.3-8, 63-64, 76-78).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещён о времени и месте судебного разбирательства, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствии и письменные возражения на предъявленные требования. Согласно поданным возражениям взыскиваемые налоги уплачены до предъявления иска, налоговым органом пропущен срок предъявления требований (л.д.82-83).

В судебном заседании представитель ответчика ФИО2 с предъявленными требованиями не согласилась в соответствии с письменными возражениями, указав, что суммы взыскиваемых налогов уплачены, решением суда отказано во взыскании пени, начисленной за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц за 2014 год, основания для начисления пени за несвоевременную уплату налогов отсутствуют.

Заинтересованное лицо Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю представителя в судебное заседание не направила, извещена о времени и месте судебного разбирательства, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, указав, что взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Суд, выслушав объяснения представителя административного ответчика, изучив административное дело, административное дело № 2а-520/2024 по заявлению о вынесении судебного приказа, административное дело № 2а-1168/2024, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.47).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля с каждой лошадиной силы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В соответствии со статьёй 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2019 года, установлены следующие налоговые ставки:

для автомобилей легковых с мощностью до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло до 5 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 33 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло свыше 5 лет до 10 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 32 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло свыше 10 лет до 15 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 31 рубля с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло свыше 15 лет, установлена налоговая ставка в размере 30 рублей с каждой лошадиной силы.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1).

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В силу статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 4).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьёй статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки по указанным объектам налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из сведений об имуществе налогоплательщика, сообщения Управления МВД России по городу Перми, выписок из Единого государственного реестра недвижимости, налоговых уведомлений следует, что налогоплательщику ФИО1 как собственнику объектов недвижимости и транспортного средства начислены налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог в общем размере 8253 рублей, а именно:

транспортный налог за 2022 год в размере 2000 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «DATSUN ON-DO», мощностью двигателя 87 л.с., 2017 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 25 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.14-17);

земельный налог за 2022 год в размере 206 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2023 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; кадастровой стоимости объекта в размере 68820 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.14-17);

земельный налог за 2022 год в размере 1571 рубля, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2023 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; кадастровой стоимости объекта в размере 523720 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.14-17);

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4095 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2023 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,15 процента; коэффициента к налоговому периоду 1,1; кадастровой стоимости объекта (2730207 рублей); размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.14-17).

Данное налоговое уведомление направлено налогоплательщику почтовой связью, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.18).

Административный ответчик принадлежность имущества, являющего объектом налогообложения, на праве собственности, а также начисленные суммы налогов не оспаривал.

Проверив расчёты земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона.

Согласно содержанию административного иска и расшифровке задолженности начисленные транспортный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год и земельный налог за 2022 год в срок, установленный законом не уплачены (л.д.12).

В соответствии со статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности (пункт 2); единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основании налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из содержания административного иска, расчёта пени следует:

по состоянию на 01 января 2023 года и на 11 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 8253 рубля; в состав такой задолженности включены недоимка по земельному налогу за 2022 год, недоимка по транспортному налогу за 2022 год, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год;

согласно расчёту налогового органа за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2024 года на указанные суммы неисполненной совокупной обязанности начислена пеня в общем размере 41 рубля 27 копеек (л.д.6-7).

Возражая на предъявленные требования, административный ответчик ФИО1 представил платёжный документ от 20 ноября 2023 года об уплате денежной суммы в размере 8253 рублей в счёт обязательных платежей.

Из представленного платёжного документа (подтверждения платежа от 20 ноября 2023 года) усматривается, что в качестве единого налогового платежа в бюджет уплачена денежная сумма в размере 8253 рублей; в платёжном документе содержатся реквизиты платежа (информация, необходимая для перечисления налогов в бюджетную систему Российской Федерации), а именно:

идентификационный номер налогоплательщика ФИО1;

уникальный идентификатор начисления (УИН <данные изъяты>), указанный в налоговом уведомлении о начислении налогоплательщику ФИО1 налогов за 2022 год в общем размере 8253 рублей (л.д.17).

Оценивая содержание представленного платёжного документа, суд полагает, что он определенно свидетельствует об исполнении административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей (налогов) за 2022 год, поскольку платёжный документ содержит специальный код (УИН), который служит для однозначной идентификации платежа и его отнесения с конкретным начислением в бюджетной системе Российской Федерации; в платёжном документе указан идентификационный номер фактического плательщика единого налогового платежа; по платёжному документу уплачена денежная сумма, размер которой равна сумме начисленных налогов за 2022 год.

Следовательно, при наличии в платежном документе уникального идентификатора начисления у налогового органа имелась возможность идентифицировать поступившие от налогоплательщика денежные средства с учетом указанного УИН, основания для зачёта внесенной суммы в счет погашения задолженности по иным периодам отсутствовали.

Соответственно, суд находит, что ФИО1 своевременно уплатил налоги за 2022 год, отсутствуют правовые основания для взыскания с административного ответчика следующей задолженности:

недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 2175 рублей;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1964 рублей 05 копеек;

недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 4095 рублей.

пени в размере 41 рубля 27 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов (несвоевременную уплату налогов за 2022 год).

На основании пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

В силу пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из акта налоговой проверки от 24 августа 2016 года № 09-19/1118, решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Пермскому району Пермского края от 19 октября 2016 года № 09-19/424, следует:

в 2014 году ФИО1 получил доход от продажи недвижимого имущества; в связи с получением дохода от продажи имущества налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц за 2014 год в размере 227500 рублей, подлежащий уплате не позднее 15 июля 2015 года;

в установленный срок (не позднее 15 июля 2015 года) ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2014 год в размере 227500 рублей не уплатил (л.д.31-34, 42-44).

Согласно содержанию административного иска налог на доходы физических лиц за 2014 год в размере 227500 рублей уплачен 27 июня 2016 года.

Административный ответчик данные обстоятельства, установленные налоговым органом в результате налоговой проверки, в том числе факт получения дохода от продажи жилого помещения в 2014 году, подлежащего налогообложению, не оспаривал.

По общему правилу пеня за несвоевременную уплату налога может быть начислена за период с 16 июля 2015 года по дату уплаты суммы налога.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 13 мая 2024 года по делу № 2а-1168/2024 отказано в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени в размере 13638 рублей 07 копеек, начисленной за период с 10 апреля 2016 года по 26 сентября 2016 года за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2014 год (л.д.85-87).

Данное решение вступило в законную силу 28 июня 2024 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату возникновения налоговых правоотношений и направления ранних требований об уплате налогов и пени) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату возникновения налоговых правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 2). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса

Из материалов дела № 2а-1168/2024 и решения суда по данному делу следует, что пеня в размере 13638 рублей 07 копеек, начисленная за период с 10 апреля 2016 года по 26 сентября 2016 года за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2014 год, истребовалась от налогоплательщика ФИО1 на основании налогового требования от 24 июня 2019 года № 30918, срок исполнения которого истёк 03 сентября 2019 года.

В соответствии с заявлением об уточнении требований к административному ответчику предъявлено требование о взыскании пени в размере 13221 рубля рублей 54 копеек, начисленной за период с 15 октября 2015 года по 09 апреля 2016 года за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2014 год.

Согласно содержанию рассматриваемого административного иска взыскиваемая пеня в размере 13221 рубля 54 копеек, начисленная за период с 15 октября 2015 года по 09 апреля 2016 года за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2014 год, истребовалась от налогоплательщика ФИО1 на основании налогового требования от 23 июля 2023 года № 24869, срок исполнения которого истёк 16 ноября 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края от 26 марта 2019 года судебный приказ от 26 февраля 2019 года по делу № 2а-474/2019 о взыскании с ФИО1 пени в размере за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2014 год отменён (дело № 2а-1168/2024: л.д.116-117, 19-120).

Налоговый орган 26 января 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пени, в том числе пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2014 год (л.д.10-11, дело № 2а-520/2024).

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края от 22 ноября 2024 года судебный приказ от 31 января 2024 года по делу № 2а-520/2024 о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пени, в том числе пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2014 год, в общем размере 43503 рублей 28 копеек отменён (л.д.9).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам и пени в порядке искового производства 14 мая 2025 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.51).

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что в порядке приказного производства требование о взыскании пени фактически предъявлено по истечении шести месяцев со дня, когда сумма неуплаченной пени превысила 3000 рублей.

При таком положении суд находит, что срок обращения в суд с требованием о взыскании пени (санкций) пропущен.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю с заявлением (ходатайством) о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций не обращалась.

В силу Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично – правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с требованиями процессуального закона возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления поставлена в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания недоимки.

Административный истец доказательств уважительности пропуска срока обращения в суд, указывающие на наличие объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права в порядке приказного производства, не представил.

Разрешая вопрос о восстановлении пропущенного срока, суд принимает во внимание, что налоговой орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, ему должны быть известны правила обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций.

При данных обстоятельствах суд полагает, что пропуск срока обращения в суд не имеет уважительных причин, восстановлению не подлежит.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, применяемой по аналогии закона, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов в общем размере 21496 рублей 86 копеек, а именно:

недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 2175 рублей;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1964 рублей 05 копеек;

недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 4095 рублей;

пени в размере 41 рубля 27 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна.

Судья Пермского районного суда Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-2221/2025

Пермского районного суда Пермского края