Решение по делу № 2А-1715/2025 от 29.07.2025 - о взыскании недоимки по налогам и пеням.

УИД 63RS0030-01-2025-001580-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июля 2025 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Казымовой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1715/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС №23 России по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к ФИО1 в котором, просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по:

- земельному налогу за 2021 год в размере 699 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 355,71 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 678 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 350 рублей;

- транспортному налогу за 2020 г. в размере 48 514 рублей;

- транспортному налогу за 2021 г. в размере 45 029 рублей;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 41 755,59 рублей. На общую сумму 140 381,30 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком вышеуказанных налогов, так как в спорный период имел в собственности транспортные средства и недвижимое имущество, с которого обязан уплатить налог. По состоянию на 03.12.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом уменьшения (увеличения), составила 140 381,30 рубля, в том числе налог – 98625,71 рублей, пени – 41755,79 рублей.

Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом были направлены требования об уплате задолженности № 15651 от 11.02.2020 г., №19267 от 21.06.2021г., №91301 от 16.12.2021г., №100294 от 17.12.2021г., №1478 от 25.05.2023г., в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам и пеням и обязанности погасить ее в установленный срок.

Поскольку указанная задолженность не была уплачена налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области обратилась с заявлением к мировому судье о вынесении судебных приказов на ее взыскание. И.о. мирового судьи судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 01.04.2022г. и 29.08.2023г. в отношении ФИО1 вынесены судебные приказы № 2а-849/2022 и № 2а-1684/2023, которые были отменены 19.06.2024 г. по заявлению должника ФИО1, в связи с чем, налоговый орган реализовал свое право на обращение в суд в порядке административного искового производства. Также налоговый орган ходатайствовал о восстановлении срока на подачу административного иска в суд, прикладывая определение Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 14.01.2025 г. о возвращении административного искового заявления.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без его участия не просил.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения являются - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. ст. 357-358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории Самарской области, установлен статей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Таким образом, расчет вышеуказанных налогов осуществляется исходя из представленных регистрирующими органами сведений.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в рассматриваемых налоговых периодах на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости и транспортные средства: здание с кадастровым номером ... (общая долевая собственность, доля в праве 3/5 в совместной собственности) расположенное по адресу: .... (период владения с 30.12.2020 г. по 13.05.2025 г. – дату изготовления выписки); земельный участок с кадастровым номером ... (общая долевая собственность, доля в праве 3/5 в совместной собственности), расположенный по адресу: ...., м....., участок ... (период владения с 30.12.2020г. по 13.05.2025 г. – дату изготовления выписки); жилое помещение с кадастровым номером ... (общая совместная собственность), расположенное по адресу: ....А, .... (период владения с 21.02.2020 г. по 13.05.2025 г. – дату изготовления выписки); автомобиль марки HYUNDAI SOLARIS, государственный регистрационный знак ... (период регистрации с 19.08.2015 г. по дату ответа 09.06.2025 г.); автомобиль марки INFINITI FX35, государственный регистрационный знак ... (период регистрации с 29.01.2011 г. по 29.11.2021 г.), автомобиль марки ЗСА 270730, государственный регистрационный знак ... (период владения с 19.08.2015 г. по дату ответа 09.06.2025 г.); снегоболотоход CFMOTO TERRALANDER 800 государственный регистрационный знак ... (период регистрации с 06.07.2017 г. по дату ответа 08.07.2025г.).

Принадлежность данного имущества административному ответчику в спорные периоды образования недоимки по налогам подтверждается сведениями ЕГРН, МСХП СО, ГИБДД У МВД по г. Тольятти.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Между тем, в силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 23 ноября 2017 года № 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ.

Налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление № 56637800 от 01.09.2020 г. о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 904 рубля в срок не позднее 01.12.2020 г. Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается скрин-шотом из налоговой базы АИС Налог-3ПРОМ и номером почтового идентификатора отправки заказных почтовых отправлений 60385052349340.

Налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление № 46125904 от 01.09.2021 г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 48 514 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 678 рублей в срок не позднее 01.12.2021 г. Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается списком № 24321 направления заказных почтовых отправлений от 07.10.2021г. и номером почтового идентификатора отправки заказных почтовых отправлений 80537063105756.

Налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление № 9305198 от 01.09.2022 г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 45029 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 350 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 699 в срок не позднее 01.12.2022г. Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается списком № 5191 направления заказных почтовых отправлений от 13.09.2022г. и номером почтового идентификатора отправки заказных почтовых отправлений 80533775730347.

Расчет недоимки налогу на имущество физических лиц и земельному налогу судом проверен и признается верным в полном объеме, в связи с чем у административного ответчика возникла обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2019-2021 года и земельного налога за 2021 год в сумме 5 082,71 рублей (699+1 355,71+1 678+1 350).

Расчет недоимки по транспортному налогу судом проверен и признается верным не в полном объеме. Так, согласно налоговым уведомлениям № 46125904 от 01.09.2021г., № 9305198 от 01.09.2022г. при расчете транспортного налога по автомобилю марки ЗСА 270730, государственный регистрационный знак ... учтена налоговая база (мощность двигателя), составляющая 99,90 л.с., при этом, согласно карточке учета указанного транспортного средства, предоставленной У ГИБДД по г. Тольятти, мощность двигателя автомобиля марки ЗСА 270730, государственный регистрационный знак ..., составляет 99 л.с. В связи с чем, при расчете недоимки по транспортному налогу судом принимаются во внимание сведения, предоставленные регистрирующим органом согласно карточке учета транспортного средства. В связи с изложенным, размер недоимки по транспортному налогу на автомобиль марки ЗСА 270730, государственный регистрационный знак ..., составляет 2376 рублей (99*24). Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по оплате транспортного налога за 2020-2021 года в сумме 93499 рублей (48492+45007).

Кроме этого, согласно налоговым уведомлениям № 46125904 от 01.09.2021г., №9305198 от 01.09.2022г. при расчете транспортного налога по автомобилю HYUNDAI SOLARIS, государственный регистрационный знак ..., учтена налоговая база (мощность двигателя), составляющая 106,9 л.с., при этом, согласно карточке учета указанного транспортного средства, предоставленной У ГИБДД по г. Тольятти, мощность двигателя автомобиля HYUNDAI SOLARIS, государственный регистрационный знак ... составляет 107.0 л/с. Учитывая, что суд не может выйти за пределы заявленных требований, оснований для расчета и взыскания задолженности в связи реальной налоговой базой (мощностью двигателя) по автомобилю HYUNDAI SOLARIS, государственный регистрационный знак ..., у суда не имеется. В остальной части расчет транспортного налога произведен административным истцом верно.

Исходя из положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неоплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год административному ответчику направлено требования № 19267 от 21.06.2021г. со сроком оплаты до 24.11.2021 г. Направление и доставление данного требования административному ответчику подтверждается скрин-шотом из налоговой базы АИС Налог-3ПРОМ и номером почтового идентификатора отправки заказных почтовых отправлений 80537063105756.

В связи с неоплатой задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 год административному ответчику направлено требования № 91301 от 16.12.2021г. со сроком оплаты до 31.01.2022 г. Направление и доставление данного требования административному ответчику подтверждается скрин-шотом из налоговой базы АИС Налог-3ПРОМ и номером почтового идентификатора отправки заказных почтовых отправлений 60364566248123.

В связи с неоплатой задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год административному ответчику направлено требования № 1478 от 25.05.2023г. со сроком оплаты до 20.07.2023 г. Направление и доставление данного требования административному ответчику подтверждается списком № 26 (партия 82943) от 30.05.2023 г. направления заказных почтовых отправлений и номером почтового идентификатора отправки заказных почтовых отправлений 80104884004218.

Указанные требования налогового органа ФИО1 удовлетворены не были, в связи с чем 08.08.2023 г. в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговым органом вынесено решение № 514 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено ФИО1 (список № 20 (партия 93737) от 18.08.2023 г., номер почтового идентификатора отправки заказных почтовых отправлений 80096787093799).

Проверяя требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по пеням в размере 41 755,59 рублей, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из предоставленной административным истцом информации и расчетов, суммы пеней, требуемые налоговым органом к взысканию, составляют 41 755,59 рублей, из которых за период с 01.12.2017-31.12.2022 г. - 27 797,98 рублей (КРСБ):

- по транспортному налогу за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017г. - 44 942 рублей (пени 191,19 рублей);

- по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018г. - 47 731 рублей (пени 9 785,51 рублей);

- по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019г. - 48 514 рублей (пени 6 620,40 рублей);

- по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020г. - 48 514 рублей (пени 6 555,87 рублей);

- по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021г. - 48 514 рублей (пени 3 341,81 рублей);

- по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022г. - 45 029 рублей (пени 337,32 рублей);

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 г. - 1 032 рублей (пени 4,69 руб.);

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 г. - 1 135 рублей (пени 327,81 руб.);

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г. - 1 249 рублей (пени 248,14 руб.);

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 г. - 1 904 рублей (пени 257,30 руб.);

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г.- 1 678 рублей (пени 115,58 руб.);

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. - 1 350 рублей (пени 10,12 руб.).

Сумма пеней, начисленная за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. (согласно ЕНС), составила 13957,61 рублей.

Согласно частями 1 и 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

В соответствии с частями 1 и 1.1 ст. 356 КАС РФ исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу, или со следующего рабочего дня после дня принятия судебного акта, подлежащего немедленному исполнению, или со дня окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки исполнения судебного акта. Судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Частью 1 статьи 357 КАС РФ предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления исполнительного документа к исполнению, может обратиться в суд первой инстанции, рассматривавший административное дело, с заявлением о восстановлении пропущенного срока, если восстановление указанного срока предусмотрено федеральным законом.

Часть 3 статьи 22 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусматривает, что в случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с частью 1 статьи 46 настоящего Федерального закона, срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня направления соответствующего постановления.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 31 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, если истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Установлено, что решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 26.05.2022 г. (дело № 2а-1003/2022) с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 15 по Самарской области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за период 2015-2017 года в размере 3099,81 рублей и пени. Данное решение суда вступило в законную силу 12.07.2022 г.

Также решением Ставропольского районного суда Самарской области от 02.06.2020 г. (дело № 2а-1088/2020) с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 15 по Самарской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 47731 рублей, пени в размере 771,66 рублей. Данное решение суда вступило в законную силу 14.07.2020 г.

Согласно ответов ОСП Комсомольского района г. Тольятти ГУФССП России по Самарской области от 21.05.2025 г. сведения о поступлении исполнительных листов и возбуждении исполнительных производств по делам № 2а-1003/2022, № 2а-1088/2020 в ОСП Комсомольского района г. Тольятти ГУФССП России по Самарской области отсутствуют.

Пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока предъявления исполнительного документа к исполнению, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

Доказательств предъявления исполнительных листов к принудительному исполнению по вышеуказанным административным делам, судом не установлено и административным истцом не представлено, при этом 3-хлетний срок для предъявления исполнительных документов к исполнению истек, но может быть восстановлено судом по ходатайству взыскателя.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Взыскание пени, без установления факта уплаты самого налога либо его взыскания налоговым органом в принудительном порядке, недопустимо.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Между тем, доказательств взыскания налоговыми органами недоимки по транспортному налогу за 2016, 2018 года, налогу на имущество физических лиц за 2018 год суду не представлено и судом не установлено.

Пунктом 5 части 1 статьи 196 КАС РФ предусмотрено, что суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если производство по данному административному делу возбуждено по административному исковому заявлению с нарушением требований, предусмотренных статьями 125 и 126 настоящего Кодекса, и эти нарушения не были устранены в установленный судом срок либо в случае, если после изменения административным истцом исковых требований им не представлены документы, подтверждающие обстоятельства, на которых основаны измененные требования, при условии, что административный истец не освобожден от обязанности доказывания данных обстоятельств.

Принимая во внимание, что Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не представлены сведения относительно соблюдения досудебной и судебной процедур взыскания недоимки по транспортному налогу за 2016, 2018 года, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, а также не представлены сведения о соблюдении сроков принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 года, транспортному налогу за 2017 год, установленных ФЗ «Об исполнительном производстве», административный иск о взыскания недоимки по пеням в сумме 15185,74 рублей, начисленных за период с 01.12.2017 г. по 31.12.2022 г. (КРСБ), а также пеням в сумме 5?591,48 рубль за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. (ЕНС), подлежит оставлению без рассмотрения.

Также установлено, что решением Ставропольского районного суда Самарской области от 16.03.2022 г. (дело № 2а-760/2020) с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 15 по Самарской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 47731 рублей, пени в размере 771,66 рублей. Данное решение суда вступило в законную силу 14.07.2020 г.

Согласно ответа ОСП Комсомольского района г. Тольятти ГУФССП России по Самарской области от 21.05.2025 г., по делу № 2а-760/2020 22.05.2024 г. возбуждено исполнительное производство № 110395/24/63029-ИП, которое 26.06.2024 г. окончено на основании п.п. 1 п. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве, то есть в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Таким образом, в остальной части представленные административным истцом расчеты пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019-2021 года, налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 года, являются обоснованными и арифметически верными с учетом установленной судом мощности транспортного средства марки ЗСА 270730, государственный регистрационный знак <***>.

Иных доказательств отсутствия задолженности по заявленным налоговым органом к взысканию налогам и пеням, подтверждающих меньший размер задолженности или отсутствие задолженности, административным ответчиком не представлено и судом таких доказательств не установлено.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до 01.01.2023 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с 23.12.2020 г. – 10000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 г. – 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 г. – 10000 рублей) (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 г. – 10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно требованию № 19267 от 21.06.2021г. задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составила 1904 рубля, пени 57,63 рублей.

Согласно требованию № 91301 от 16.12.2021г. со сроком оплаты до 31.01.2022 г., задолженность ФИО1 по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 год составила 50192 рубля, пени 175,67 рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате указанной недоимки по налогам и пеням, налоговый орган 01.04.2022 г. обратился к мировому судье судебного участка №107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлениями о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 48 514 рублей, пеням в размере 9 710,5 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 4 831 рублей, пеням в размере 310,12 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 01.04.2022г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-849/2022, который был отменен мировым судьей 19.06.2024г. по заявлению административного ответчика.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ № 150-ФЗ от 28.12.2022 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

Согласно требованию № 1478 от 25.05.2023г. со сроком оплаты до 20.07.2023 г., задолженность ФИО1 по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу согласно ЕНС составила 246310,34 рублей, пени 42503,75 рубля.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате недоимки по указанным налогам и пеням, налоговый орган 25.08.2023 г. обратился к мировому судье судебного участка №107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлениями о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 47078 рублей, пеням в размере 31734,97 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 29.08.2023г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1684/2023, который был отменен мировым судьей 19.06.2024г. по заявлению административного ответчика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебных приказов №2а-849/2022, 2а-1684/2023 административным истцом соблюдены.

После отмены судебных приказов административный истец 19.12.2024 г. обратился в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с административным исковым заявлением. Таким образом, срок обращения в суд с административным иском административным истцом соблюден.

Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 24.12.2024 г. административное исковое заявление МИ ФНС России № 23 по Самарской области оставлено судьей без движения, заявителю представлен срок для устранения недостатков, препятствующих его рассмотрению. Данное определение не обжаловалось и вступило в законную силу.

Поскольку недостатки, послужившие основанием для оставления административного искового заявления без движения, не были устранены заявителем определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 14.01.2025 г. административный иск возвращен в адрес МИ ФНС России № 23 по Самарской области. Данное определение не обжаловалось и вступило в законную силу.

С настоящим административным исковым заявлением МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилось в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области 24.04.2025 г., то есть с пропуском общего 6-месячного срока на его подачу с момента отмены мировым судьей судебных приказов.

В силу требований п.п. 4,5 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

В своем ходатайстве о восстановлении пропущенного срока административный истец ссылается на то, что ранее, то есть 19.12.2024 г., он уже обращался в суд с административным иском в установленный законом срок, но иск был возвращен определением суда от 14.01.2025 г.

Принимая во внимание установленный факт своевременного обращения 19.12.2024 г. с административным иском о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций, суд приходит к выводу о том, что общий 6-месячный срок пропущен административным истцом в связи с возвратом административного истца для устранения препятствий его принятия судом, то есть по уважительной причинам, в связи с чем суд усматривает основания для удовлетворения ходатайства представителя административного истца и восстановления срока обращения в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций по настоящему делу.

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области» и положением о Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 г. № 01-04/237, согласно которым функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полом объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца в части взыскания с административного ответчика недоимки по:

- земельному налогу за 2021 год в размере 699 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 355,71 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 678 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 350 рублей;

- транспортному налогу за 2020 год в размере 48 492 рублей;

- транспортному налогу за 2021 год в размере 45 007 рублей;

- пеням в сумме 20?978,37 рублей, а всего на общую сумму 119560,08 рублей.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 587 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 59, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

ходатайство Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о восстановлении срока на подачу административного искового заявления - удовлетворить.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: .... в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области задолженность по:

- земельному налогу за 2021 год в размере 699 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 355,71 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 678 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 350 рублей;

- транспортному налогу за 2020 год в размере 48 492 рублей;

- транспортному налогу за 2021 год в размере 45 007 рублей;

- пеням в сумме 20?978,37 рублей, а всего на общую сумму 119 560,08 рублей.

Требования административного иска о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по пеням в сумме 20777,22 рублей – оставить без рассмотрения.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 587 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 29 июля 2025 года.