Дело (УИД) 70RS0001-01-2024-005067-04
№ 2а-249/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13.01.2025 Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего Ершовой Е.Ю.
при секретаре Хаританович Ю.Е.,
помощник судьи Захарова А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что по состоянию на /________/ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 17731,72 руб., которое до настоящего времени не погашено. ФИО1 является собственником квартиры площадью /________/ кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/. УФНС России по Томской области проведено исчисление налога на имущество физических лиц, направлено налоговое уведомление /________/ от /________/, /________/ от /________/ с извещением на уплату. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021,2022 годы уплачен не был. За ФИО1 зарегистрированы транспортные средства – легковой автомобиль марки/модель /________/ с /________/ по /________/; легковой автомобиль марки/модель /________/, с /________/ по /________/; легковой автомобиль марки/модель /________/ с /________/ по /________/; легковой автомобиль марки/модель /________/ с /________/; легковой автомобиль марки/модель /________/ с /________/; легковой автомобиль марки/модель /________/, с /________/ по /________/; легковой автомобиль марки/модель /________/ с /________/; легковой автомобиль марки/модель /________/ с /________/. УФНС России по Томской области проведено исчисление транспортного налога, направлено налоговое уведомление /________/ от /________/, /________/ от /________/ с извещением на уплату. В установленный срок транспортный налог за 2021, 2022 годы уплачен не был. ФИО1 используется специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход. УФНС России по Томской области проведено исчисление указанного налога в сумме 15251,78 руб., в том числе: в размере 5578,40 руб. за июнь 2022 года (срок уплаты /________/); в размере 2547,64 руб. за июль 2022 года (срок уплаты /________/), в размере 175,20 руб. за май 2023 года (срок уплаты /________/), в размере 4179,36 руб. за октябрь 2023 года (срок уплаты /________/), в размере 2771,18 руб. за ноябрь 2023 года (срок уплаты /________/). ФИО1, в соответствии со ст. 227,228 НК РФ, является плательщиком НДФЛ, который в установленный срок уплачен не был. УФНС России по Томской области, в порядке ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога исчислены пени. На основании ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование /________/ от /________/, которое в установленный срок должником не исполнено. /________/ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 42691,43 руб. В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи от /________/ указанный судебный приказ отменен. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, актуальная сумма задолженности составляет 42691,43 руб. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 31,48 НК РФ, с учетом уточнения, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 42691,43 руб., в том числе:
- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 8455 руб.;
- транспортный налог за 2021 год в размере 8115 руб.;
- транспортный налог за 2022 год в размере 5736 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1040 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1114 руб.;
- налог на профессиональный доход за июнь 2022 года в размере 5543,60 руб. (срок уплаты /________/);
- налог на профессиональный доход за июль 2022 года в размере 2512,22 руб. (срок уплаты /________/);
- налог на профессиональный доход за май 2023 года в размере 175,20 руб. (срок уплаты /________/);
- налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 4153,96 руб. (срок уплаты /________/);
- налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 2771,18 руб. (срок уплаты /________/);
- пени в размере 3075,27 руб.
В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание также не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил.
Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.
Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).
В соответствии со ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст. 362 НК РФ порядке от уполномоченных органов. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от /________/ N 2513-О, федеральный законодатель, устанавливая в гл. 28 НК РФ транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (ст.ст. 357, 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика.
Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, поскольку регистрация носит заявительный характер. Риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, представленным налоговым органом за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: легковой автомобиль марки/модель /________/ с /________/; легковой автомобиль марки/модель /________/, с /________/ по /________/; легковой автомобиль марки/модель /________/ с /________/; легковой автомобиль марки/модель /________/ с /________/; легковой автомобиль марки/модель /________/, с /________/ по /________/; легковой автомобиль марки/модель /________/ с /________/ по /________/; легковой автомобиль марки/модель /________/ с /________/ по /________/; легковой автомобиль марки/модель /________/ с /________/.
Таким образом, на основании ст. 357 НК РФ, в налоговом периоде 2021, 2022 года ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.
Статьей 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии со ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», с 01.01.2018 налоговая ставка на автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно устанавливается в размере 8 руб.; свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 14 руб.
В соответствии со ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.3).
Исходя из мощностей двигателей транспортных средств - легковой автомобиль марки/модель /________/, легковой автомобиль марки/модель /________/; легковой автомобиль марки/модель /________/; легковой автомобиль марки/модель /________/; легковой автомобиль марки/модель /________/; легковой автомобиль марки/модель /________/; легковой автомобиль марки/модель /________/; легковой автомобиль марки/модель /________/, при налоговой ставке, действующей в 2021 г. в Томской области, количества месяцев владения в году объектом налогообложения, налоговым органом исчислена сумма транспортного налога за 2021 год в размере 8115 руб.
Исходя из мощностей двигателей транспортных средств - легковой автомобиль марки/модель /________/, легковой автомобиль марки/модель /________/; легковой автомобиль марки/модель /________/; легковой автомобиль марки/модель /________/; легковой автомобиль марки/модель /________/; легковой автомобиль марки/модель /________/, при налоговой ставке, действующей в 2022 г. в Томской области, количества месяцев владения в году объектом налогообложения, налоговым органом исчислена сумма транспортного налога за 2022 год в размере 5736 руб.
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ФИО1 с /________/ принадлежит квартира площадью /________/ кв.м, расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/.
Таким образом, на основании ст.ст. 400, 401 НК РФ, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021,2022 годы в связи с нахождением в собственности указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанного объекта недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.
В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Налоговым периодом признается календарный год (ст.405).
В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст. 2 решения Думы Города Томска от /________/ /________/ «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», в редакции действующий в налоговый период, устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 500000 руб. (включительно) - 0,2 %, свыше 500000 руб. - 0,3 %; гараж и машино-место, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 2 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 1 000 000 руб. - 0,1 %, свыше 1 000 000 руб. до 1 500 000 руб. - 0,2 %, свыше 1500000 руб. - 0,3 %; прочие объекты налогообложения - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 3 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 200000 руб. (включительно) в размере 0,1 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 200000 руб. до 1000 000 руб. (включительно) в размере 0,3 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 1000000 руб. в размере 0,5 %.
В силу п. 1 ст. 408 НК РФ, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента, равного 0,2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п.8 ст.408 НК РФ).
Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, на квартиру площадью /________/ кв.м, расположенную по адресу: /________/, кадастровый /________/ в размере 1307781 руб., налоговой ставки 0,20 %, количества месяцев владения в году (12/12), 1/2 доли в праве собственности, коэффициента к налоговому периоду 0,4 налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1040 руб.
Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, на квартиру площадью /________/ кв.м, расположенную по адресу: /________/, кадастровый /________/ в размере 1307781 руб., налоговой ставки 0,20 %, количества месяцев владения в году (2/12, 10/12), 1/2 доли и 46/100 доли в праве собственности, коэффициента к налоговому периоду 0,6 налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1114 руб.
В силу положений ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.
В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, указан в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений), следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что в налоговом периоде 2022 года ФИО1 получен доход от /________/ в размере 65037,25 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом в размере 13%. Сумма НДФЛ за 2022 год составила 8455 руб. (65037,25 руб. * 13%).
В силу ст. 18 НК РФ, специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с НК РФ, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных ст.ст. 13 - 15 НК РФ.
К специальным налоговым режимам относятся: налог на профессиональный доход.
В соответствии с п. 8 ст. 1 НК РФ, проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации, не указанных в п.п. 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи, начато с /________/ (ст. 1 Федерального закона от /________/ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
В силу ст. 2 Федерального закона от /________/ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закон.
Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч.6 ст.2).
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч.7 ст.2).
Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог) (ч.8 ст.2).
Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от /________/ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В силу ч.1 ст. 5, ч.12, ч.13, ч.18 ст. 5 указанного закона, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" заявления о снятии с учета. Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета. Обязанность по уплате налога, исчисленного с даты, с которой физическое лицо по инициативе налогового органа снято с учета в качестве налогоплательщика (произведено аннулирование постановки такого лица на учет), прекращается на дату снятия с учета (аннулирования постановки на учет).
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ст.6 Федерального закона от /________/ № 422-ФЗ).
В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств (ч.1, ч.2 ст.7 Федерального закона от /________/ № 422-ФЗ).
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (ч.1, ч.2 ст.8).
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч.1, 2 ст.9).
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам (ч.1 ст.10).
Частями 1, 2, 3 (в ред. Федерального закона от /________/ N 565-ФЗ), ч. 6 статьи 11 Федерального закона от /________/ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 с /________/ состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, в связи с чем обязан уплатить налог на профессиональных доход в 2022, 2023 году.
На основании ч. 1 ст. 11 Федерального закона от /________/ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налоговым органом ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход в размере 5578,40 руб. за июнь 2022 года (срок уплаты /________/), в размере 2547,64 руб. за июль 2022 года (срок уплаты /________/), в размере 175,20 руб. за май 2023 года (срок уплаты /________/), в размере 4179,36 руб. за октябрь 2023 года (срок уплаты /________/), в размере 2771,18 руб. за ноябрь 2023 года (срок уплаты /________/).
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).
Поскольку в силу ст.ст. 362, 408 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).
В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Административным истцом ФИО1 направлено налоговое уведомление от /________/ /________/ об оплате транспортного налога за 2021 год в размере 8115 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1040 руб. в срок до /________/; налоговое уведомление от /________/ /________/ об оплате транспортного налога за 2022 год в размере 5736 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1114 руб., НДФЛ за 2022 г. в размере 8455 руб. в срок до /________/.
Поскольку с /________/ ФИО1 зарегистрирован и является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», налоговые уведомления от /________/ /________/, от /________/ /________/ направлены УФНС России по Томской области административному ответчику через указанный сервис, который имел возможность с ними ознакомиться. Сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о получении документов на бумажном носителе, в материалах дела не содержится.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
С /________/ вступил в силу Федеральный закон от /________/ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется /________/ с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на /________/ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции, действующей с /________/).
В соответствии с п.1 Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Судом установлено, следует из заявления о вынесении судебного приказа, детализации сальдо для пени в ЕНС, что /________/ налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в сумме 17731,72 руб., в состав которого включена недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 8115 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1040 руб.; недоимка по налогу на профессиональный доход за июнь 2022 год в размере 5578,40 руб. (срок уплаты /________/); недоимка по налогу на профессиональный доход за июль 2022 год в размере 2519,10 руб. (срок уплаты /________/), пени в размере 479,22 руб.
Согласно расчету пени, представленноому УФНС России по Томской области, пени в размере 479,22 руб. состоят из:
- 100,3 руб., исчисленных за период с /________/ по /________/ на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 5328 руб., с учетом оплаты задолженности по пени в размере 145,5 руб. (245,8 руб. – 145,5 руб.);
- 60,86 руб., исчисленных за период с /________/ по /________/ на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 8115 руб.;
- 7,8 руб., исчисленных за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1040 руб.;
- 1,78 руб., исчисленных за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на профессиональный доход за май 2022 год в размере 5618,26 руб., с учетом оплаты задолженности по пени в размере 16,01 руб. (17,79 руб. – 16,01 руб.);
- 226,86 руб., исчисленных за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2022 год в размере 5578,4 руб.;
- 81,62 руб., исчисленных за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2022 год в размере 2519,1 руб.
По состоянию на /________/ размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 18715,33 руб., в которое включены недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 8115 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1040 руб., по налогу на профессиональный доход в размере 8265,82 руб., пени в размере 1294,51 руб.
В порядке ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено ФИО1 требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/, согласно которому должнику предложено уплатить в срок до /________/ указанную задолженность в размере 18715,33 руб. Требование об уплате налога от /________/ /________/ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено через личный кабинет налогоплательщика, которое им получено /________/, что подтверждается ответом УФНС России по Томской области.
Учитывая, что отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию от /________/ /________/ превысило 3000 руб., принимая во внимание положения Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500, указанное требование направлено налоговым органом в установленный законом срок.
Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, требование от /________/ /________/ об уплате задолженности в размере 18715,33 руб. в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.
Учитывая, что требованием от /________/ /________/ установлен срок исполнения до /________/, срок обращения к мировому судье подлежал исетечению /________/.
/________/ налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 в размере 42691,43 руб.
Таким образом, обращение к мировому судьей относительно неисполнения требования /________/ от /________/ последовало в установленный законом срок.
/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ (/________/) о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 42691,43 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 2154 руб., транспортный налог за 2021-2022 годы в размере 13851 руб., налог на профессиональный доход за 2022-2023 годы в размере 15156,16 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 8455 руб., пени в размере 3075,27 руб.; государственной пошлины в доход муниципального образования «Город Томск» в размере 740 руб.
/________/ определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от /________/ отменен. Соответственно, последний день процессуального срока приходился на /________/.
В Кировский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением к ФИО1 обратился /________/, что подтверждается квитанцией об отправке, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.
Согласно сведениям, предоставленным налоговым органом, ФИО1 произведено уменьшение налога на профессиональный доход за июнь 2022 год на сумму 34,8 руб., за июль 2022 года в размере 6,88 руб.; актуальная сумма задолженности по налогу на профессиональный доход за июнь 2022 года составляет 5543,60 руб., за июль 2022 года в размере 2512,22 руб. Иных сведений, свидетельствующих о погашении ФИО1 образовавшейся задолженности, в материалах дела не имеется.
С учетом изложенных обстоятельств, принимая во внимание, что задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 8455 руб.; транспортному налогу за 2021 год в размере 8115 руб.; транспортному налогу за 2022 год в размере 5736 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1040 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1114 руб.; налогу на профессиональный доход за июнь 2022 год в размере 5543,60 руб. (срок уплаты /________/) (5578,40 руб. - 34,8 руб.); налогу на профессиональный доход за июль 2022 год в размере 2512,22 руб. (срок уплаты /________/) (2547,64 руб. - 6,88 руб.); налогу на профессиональный доход за май 2023 года в размере 175,20 руб. (срок уплаты /________/); налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 4153,96 руб. (срок уплаты /________/); налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 27771,18 руб. (срок уплаты /________/) ФИО1 до настоящего времени не погашена, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием указанной задолженности административным истцом не пропущены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 8455 руб.; транспортному налогу за 2021 год в размере 8115 руб.; транспортному налогу за 2022 год в размере 5736 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1040 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1114 руб.; налогу на профессиональный доход за июнь 2022 год в размере 5543,60 руб. (срок уплаты /________/); налогу на профессиональный доход за июль 2022 год в размере 2512,22 руб. (срок уплаты /________/); налогу на профессиональный доход за май 2023 года в размере 175,20 руб. (срок уплаты /________/); налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 4153,96 руб. (срок уплаты /________/); налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 27771,18 руб. (срок уплаты /________/).
Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 3075,27 руб., суд исходит из следующего.
В силу п. 2 ст. 57 НК РФ (в редакции, действовавшей до /________/), при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
При этом п. 5 ст. 75 НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст. 48 НК РФ).
С /________/ Федеральным законом от /________/ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа.
Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
При этом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, исходя из внесенных изменений, пеня начисляется на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность и учитывается в общей сумме задолженности, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно представленному налоговым органом расчету, а также письменным объяснениям представителя административного истца, заявленная ко взысканию с административного ответчика сумма пени в размере 3075,27 руб. определена налоговым из суммы пени в размере 479,22 руб., исчисленной до /________/ и суммы пени в размере 2597,66 руб., исчисленной на остаток отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 за период с /________/ по /________/ (479,22 руб. + 2597,66 руб.) – 1,61 руб.). При этом сумма пени в размере 2597,66 руб., исчислена налоговым органом за период с /________/ по /________/ на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1, состоящее из недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в размере 9155 руб. (сумма пени 466,91 руб., 57,07 руб., 124,51 руб., 166,62 руб., 151,06 руб.), за период с /________/ по /________/ в размере 24460 руб. (сумма пени 195,68 руб., 300,04 руб.); на недоимки по налогу на профессиональный доход за период с /________/ по /________/ в размере 8055,82 руб. (сумма пени 360,5 руб.), за период с /________/ по /________/ в размере 8231,02 руб. (сумма пени 51,44 руб., 51,31 руб., 111,94 руб., 149,8 руб., 123,47 руб.), за период с /________/ по /________/ в размере 12384,98 руб. (сумма пени 117,66 руб., 72,66 руб.), за период с /________/ по /________/ в размере 15156,16 руб. (сумма пени 105,08 руб.).
Проверив правильность указанного расчета, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ответу ОСП по Кировскому району г.Томска УФССП России по Томской области, в отношении должника ФИО1 находится сводное исполнительное производство в пользу разных взыскателей; /________/ на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска /________/ в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство /________/-ИП (предмет исполнения – взыскание государственной пошлины в размере 2000 руб.); иные исполнительные производства в пользу взыскателя УФНС России по /________/ в ОСП по /________/ г.Томска отсутствуют.
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ (/________/) с ФИО1 в пользу МИФНС России /________/ по Томской области взыскана общая сумма задолженности в размере 13910,97 руб.; в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 278,20 руб.
Как следует из материалов дела /________/, взысканная мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска общая сумма задолженности в размере 13910,97 руб., включает налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 979,95 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 5328 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 23,98 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 5328 руб., налог на профессиональный доход за 2022 год в размере 4342,54 руб., НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 3222 руб., пени по НДФЛ в размере 14,50 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 3222 руб. Общая сумма задолженности по пени, исчисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на недоимку в размере 5328 руб. за период с /________/ по /________/ составляет 245,8 руб. /________/ ФИО1 произведено полное погашение задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 5328 руб., а /________/ частичное погашение пени в размере 145,5 руб.
Согласно положениям п. 1 ст. 9.1 Федерального закона от /________/ N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», устанавливающих действие моратория на банкротство, в период с /________/ по /________/ суммы пени начислению не подлежат.
Учитывая, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска с ФИО1 взыскана задолженность по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с /________/ по /________/ в размере 23,98 руб., с учетом частичного погашения задолженности по пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 145,5 руб., которая покрывает указанную сумму задолженности в размере 23,98 руб., суд приходит к выводу, что остаток задолженности по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с /________/ по /________/ составляет 100,3 руб.
Суд находит верным расчет задолженности по пени в сумме 60,86 руб., исчисленных за период с /________/ по /________/ на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 8115 руб.; в сумме 7,8 руб., исчисленных за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1040 руб.; в сумме 1,78 руб., исчисленных за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на профессиональный доход за май 2022 года в размере 5618,26 руб., с учетом оплаты задолженности по пени в размере 16,01 руб. (17,79 руб. – 16,01 руб.); в сумме 226,86 руб., исчисленных за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2022 года в размере 5578,4 руб.; в сумме 81,62 руб., исчисленных за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2022 года в размере 2519,1 руб.
С учетом изложенных обстоятельств и заявленных административным истцом требований, суд приходит к выводу, что задолженность по пени, исчисленная УФНС России по Томской области и подлежащая взысканию в ФИО1 за период с /________/ по /________/ составляет 479,22 руб.
Как установлено судом, в состав отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на /________/ включена недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 8115 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1040 руб.; недоимка по налогу на профессиональный доход за июнь 2022 года в размере 5543,60 руб. (срок уплаты /________/); недоимка по налогу на профессиональный доход за июль 2022 года в размере 2512,22 руб. (срок уплаты /________/); /________/ включена недоимка по налогу на профессиональный доход за май 2023 года в размере 175,2 руб. (срок уплаты /________/); /________/ включена недоимка по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 4179,36 руб. (срок уплаты /________/); /________/ включена недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 5736 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1114 руб., недоимка по НДФЛ за 2022 год в размере 8455 руб.; /________/ включена недоимка по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 2771,18 руб. (срок уплаты /________/).
Проверив правильность расчета УФНС России по Томской области по пени на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с /________/ по /________/ в размере 2597,66 руб., суд находит его арифметическим верным, а требования административного истца в указанной части подлежащими удовлетворению.
Судом также принимается во внимание произведенное налоговым органом уменьшение задолженности по пени на сумму 1,61 руб.
Таким образом, с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по пени за период с /________/ по /________/ в размере 3075,27 руб. (479,22 руб. + 2597,66 руб.) – 1,61 руб.).
В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» в сумме 4000 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 42691,43 руб., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 8455 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 8115 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 5736 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1040 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1114 руб.; налог на профессиональный доход за июнь 2022 год в размере 5543,60 руб.; налог на профессиональный доход за июль 2022 год в размере 2512,22 руб.; налог на профессиональный доход за май 2023 года в размере 175,20 руб.; налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 4153,96 руб.; налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 2771,18 руб., пени в размере 3075,27 руб. за период с /________/ по /________/ по следующим реквизитам: /________/
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 4000 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Е.Ю.Ершова
Решение в окончательной форме изготовлено /________/.