<данные изъяты>

Дело № 2а-3691/2022

74RS0002-01-2023-001342-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 15 мая 2023 года

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Бухариновой К.С.,

при секретаре Литовских П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по транспортному налогу, по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска (далее по тексту - ИФНС России по Центральному району г. Челябинска) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 223 руб. 25 коп., пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1484 руб. 61 коп., пени по земельному налогу на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 95 коп., налог на доходы физических лиц за 2021 года в размере 414096 руб., пени по налогу на доходы физических лиц на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1181 руб. 16 коп., пени по налогу на доходы физических лиц на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7884 руб. 44 коп., пени по налогу на доходы физических лиц на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1272 руб. 71 коп., пени по налогу на доходы физических лиц на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 628 руб. 19 коп., пени по налогу на доходы физических лиц на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 719 руб. 47 коп. Требования по иску мотивированы тем, что у ФИО1 в собственности имеется имущество, а именно квартиры, расположенные по адресам: <адрес>А <адрес>; <адрес>; <адрес>; моторная лодка, государственный регистрационный знак Р1789ЧБ, автомобиль ЛЕНД РОВЕР DISCOVERY 4, государственный регистрационный знак О360№, автомобиль АУДИ Q8, государственный регистрационный знак <***>, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, д. Осиновка, кадастровый №. Кроме того, в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ поступила первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ о доходах физического лица за 2021 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за упомянутый налоговый период составляет 414096 руб. По данным оперативного учета налоговой инспекции у ФИО1 имеется задолженность, которая на настоящий момент административным ответчиком не погашена.

Представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Челябинска в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, по последнему известному месту жительства.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 КАС РФ, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником квартир, расположенных по адресам: <адрес>А <адрес>; <адрес>; <адрес>.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилое помещение (квартира, комната). Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта недвижимости. (ч.1 ст.402 НК РФ, ст.3 закона).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст.408 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании ст. 5 вышеназванного закона, а также в соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) уплата налога в 2020 году производилась не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог, в 2020 году производилась не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Частью 4 статьи 406 НК РФ, установлено, что ставка налога на объекты налогообложения, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества: до 300000 рублей включительно – до 0,1 % включительно; свыше 3000<адрес> рублей включительно – свыше 0,1 до 0,3 % включительно; свыше 500000 руб. включительно – свыше 0,3 до 2,0 % включительно.

Поскольку на имя ответчика на указанный период в 2020 году зарегистрировано недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, земельного налога, то он является плательщиком имущественного налога, и обязан уплачивать налог на имущество физических лиц в соответствующий бюджет.

Пениобразующая недоимка за 2020 год взыскана по исполнительному листу ФС№.

Таким образом, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 223 руб. 25 коп.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 в спорный период являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, д. Осиновка, кадастровый №.

Земельный налог в силу статьи 15 НК РФ является местным налогом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 ЗК РФ).

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Пениобразующая недоимка за 2020 год взыскана по исполнительному листу ФС№.

Таким образом, пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 12 руб. 95 коп.

Также из материалов дела следует, что в спорный период ответчик являлся собственником моторной лодки, государственный регистрационный знак Р1789ЧБ, автомобиль ЛЕНД РОВЕР DISCOVERY 4, государственный регистрационный знак О360№, автомобиль АУДИ Q8, государственный регистрационный знак <***>.

В соответствии со ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе и Катера, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации, при этом в <адрес> таковым является <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗО «О транспортном налоге».

Пениобразующая недоимка за 2020 год взыскана по исполнительному листу ФС№.

Таким образом, пени по транспортному налогу за 2020 год составляют 1484 руб. 61 коп.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ поступила первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ о доходах физического лица за 2021 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за упомянутый налоговый период составляет 414096 руб.

Однако, должник не осуществил исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в установленный законодательством срок, в связи с чем, налоговым органом начислены пени по налогу на доходы физических лиц на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1181 руб. 16 коп., на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7884 руб. 44 коп., на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1272 руб. 71 коп., на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 628 руб. 19 коп., недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 719 руб. 47 коп.

Должнику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогам, пени и штрафу в срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогам, пени и штрафу в срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Требование ИФНС России по <адрес> административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок также не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требования ИФНС России по <адрес> административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

При этом, установленный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в соответствии со ст. 48 НК РФ административным истцом не нарушен, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (в пределах шестимесячного срока с даты определения об отмене судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ).

Доказательств того, что задолженность ФИО1 уплачена, суду не представлено, исходя из изложенного, требования ИФНС России по <адрес> обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 7475 руб. 03 коп.

руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по транспортному налогу, по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>2) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 223 руб. 25 коп., пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1484 руб. 61 коп., пени по земельному налогу на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 95 коп., налог на доходы физических лиц за 2021 года в размере 414096 руб., пени по налогу на доходы физических лиц на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1181 руб. 16 коп., пени по налогу на доходы физических лиц на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7884 руб. 44 коп., пени по налогу на доходы физических лиц на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1272 руб. 71 коп., пени по налогу на доходы физических лиц на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 628 руб. 19 коп., пени по налогу на доходы физических лиц на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 719 руб. 47 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>2) в доход местного бюджета госпошлину в размере 7475 руб. 03 коп.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда, через Центральный районный суд г. Челябинска.

Председательствующий <данные изъяты> К.С. Бухаринова

Мотивированное решение составлено 29 мая 2023 года.

<данные изъяты>

Судья К.С. Бухаринова

Секретарь П.В. Литовских