Решение по делу № 02А-0339/2025 от 15.10.2025 | Никулинский районный суд (Город Москва)

УИД: 77RS0018-02-2024-020706-73

Дело №2а-339/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 сентября 2025 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Лантратовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-339/2025 по административному иску ИФНС России № 29 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 29 по адрес обратилась в суд с административными исковыми требованиями, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ФИО1 в котором просила взыскать с ответчика задолженность по:

- Земельному налогу в границах городских округов за 2022 в размере сумма;

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 в размере сумма;

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим липом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 три месяца в размере сумма;

- Налогу на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 в размере сумма;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере сумма;

- Транспортному налогу с физических лиц за 2022 в размере сумма;

- Штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 в размере сумма

Всего: сумма

В обоснование административного иска инспекция указала, что фио в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма, задолженность до настоящего времени не погашена. ИФНС России № 29 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка № 188 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности. Мировой судья судебного участка № 188 адрес, 01.11.2024 вынес судебный приказ по административному делу № 02а-0064/188/2024 о взыскании с налогоплательщика вышеперечисленной задолженности, а 07.11.2024 своим определением мировой судья отменил судебный приказ на основании возражений административного ответчика.

Представитель административного истца ИФНС России №29 по адрес в судебное заседание явился, исковые требования поддержал в полном объеме с учетом их уточнений.

Административный ответчик фио в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, не просил об отложении судебного заседания, обеспечил явку своего представителя фио, которая в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, передала суду свои письменные возражения, в которых указала, что ИФНС России №29 по адрес не представила подробный расчет задолженности. При этом образовавшаяся задолженность была частично оплачена ответчиком. Административным ответчиком было оспорено решение № 4171 о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.03.2023. 25.09.2023 ФИО1 была оплачена задолженность по земельному налогу за 2022, налогу на имущество ФЛ за 2022, транспортному налогу за 2022, что подтверждается справкой по операции от 25.09.2023г. на сумму сумма Кроме того, административный ответчик полагает, что при расчете задолженности по НДФЛ неверно применены положения НК РФ и ЗК РФ.

С учетом надлежащего извещения лиц, участвующих в деле о времени и месте судебного разбирательства, руководствуясь ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав лиц, явившихся в судебное заседание, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6 статьи 75 Кодекса Российской Федерации).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 г. N 422-О.

Взыскание пеней в отношении налога или страховых взносов, которые не были уплачены либо взысканы, не основано на законе, противоречит природе пеней как способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела, 02.11.2024 мировым судьей судебного участка № 188 адрес постановлен судебный приказ по заявлению Инспекции налоговой службы № 29 по адрес о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя ИФНС России № 29 по адрес, недоимок по земельному налогу за 2022 год в размере сумма, по НДФЛ за 2021 год в размере сумма, по НДФЛ за 2022 год в размере сумма, по НДФЛ за три месяца 2021 года в размере сумма, по НДФЛ за три месяца 2022 года в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, штраф за налоговое правонарушение за 2021 год в размере сумма, штраф за налоговое правонарушение за 2022 год в размере сумма, пени за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере сумма, всего на общую сумму в размере сумма, а также государственной пошлины в размере сумма в доход бюджета адрес.

Определением мирового судьи судебного участка №188 адрес от 07.11.2024 судебный приказ №2а-0064/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, ИФНС России № 29 по адрес в суд с административным иском обратилась 26.12.2024 (уточнила исковые требования 30.06.2025).

Ввиду того, что пропуск срока для подачи административного искового заявления незначителен, учитывая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска в суд по причине большой загруженности налогового органа в связи с возросшим количеством должников, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока ИФНС России № 29 по адрес и наличии оснований для его восстановления.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик фио состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС России № 29 по адрес.

По состоянию на 30.06.2025 у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма, которое до настоящего времени не погашено.

Согласно полученным сведениям в соответствии со ст. 85 НК РФ налогоплательщик реализовал в 2021 году объекты недвижимого имущества, расположенные по адресу:

- адрес, кадастровый номер 23:49:0132002:1534, дата постановки на учет 15.02.2020, дата снятия с учета 02.06.2021, цена сделки сумма;

- адрес, кадастровый номер 50:20:0010511:431, дата постановки на учет 16.10.2018, дата снятия с учета 15.01.2021, цена сделки сумма;

- адрес, Бриз, кадастровый номер 23:49:0136003:3590, дата постановки на учет 29.08.2019, дата снятия с учета 28.04.2021, цена сделки сумма;

- адрес, кадастровый номер 23:49:0132002:1536, дата постановки на учет 15.02.2020, дата снятия с учета 01.06.2021, цена сделки сумма;

- адрес, кадастровый номер 23:49:0132002:1535. дата постановки па учет 15.02.2020, дата снятия с учета 26.06.2021, цена сделки сумма;

Налоговую декларацию за 2021 налогоплательщик не представил.

Решением № 4171 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.03.2023 фио привлечен Инспекцией к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщику начислен к уплате:

- Штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год (п. 1 ст. 119 НК РФ), в размере сумма, со сроком уплаты 27.03.2023;

Налогоплательщик обжаловал вышеуказанное решение.

20.06.2023 УФНС России по адрес отменил решение ИФНС России №34 по адрес от 27.03.2023, в части, а именно снизил сумму штрафных санкций, налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере сумма (179 400/2), и к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере сумма (119 600/2), в остальной части жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

Решением ФНС России от 14.11.2024 жалоба ответчика на решение УФНС России по адрес от 20.06.2023 оставлена без рассмотрения.

Решением ФНС России от 30.01.2025 жалоба ответчика на решение ФНС России от 14.11.2024 оставлена без рассмотрения.

Решением № 17636 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.12.2023 фио привлечен Инспекцией к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщику начислен к уплате:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год, в размере сумма со сроком уплаты 17.07.2022;

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год (п. 1 ст. 119 НК РФ), в размере сумма, со сроком уплаты 27.12.2023;

06.03.2024 УФНС России по адрес было принято решение по жалобе ответчика на решение ИФНС России №29 по адрес № 17636 от 27.12.2023г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым решение № 17636 oт 27.12.2023г. оставлено без изменений, жалоба ФИО1 без удовлетворения.

Таким образом, решение № 17636 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.12.2023 и решение ИФНС России №34 по адрес № 4171 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.03.2023 в редакции решения УФНС России по адрес от 20.06.2023. вступили в законную силу.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.209 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 1.1. ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Исчисление и уплату налога в соответствии с со статьей 288 НК РФ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 288 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 288 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 и ст. 229 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее минимального установленного предельного срока владения, обязаны в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию о доходах (ф. 3-НДФЛ), самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Ввиду изложенного, требования налогового органа о взыскании с ФИО1:

- Штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 в размере сумма, подлежат удовлетворению.

Как предусмотрено п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В абз. 1 п.3 ст. 363 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются ст. 361 НК РФ и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

По смыслу вышеупомянутых положений закона, основанием для исчисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Государственную инспекцию безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти адрес значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 391 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

12.08.2023 инспекцией в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 126142677 об уплате транспортного налога за 2022 год, в размере сумма, земельного налога за 2022 год, в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2022 года, в размере сумма, со сроком оплаты до 01.12.2023.

Инспекция, руководствуясь ст. 69, 75 НК РФ, направила через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику Требование № 12778 об уплате задолженности в общем размере сумма

В нарушение п. 3 ст. 69 ГК РФ требование № 12778 от 21.07.2023 г., налогоплательщиком не было исполнено, в связи с чем административному ответчику были начислены пени на сумму неоплаченной задолженности.

В отзыве административный ответчик ссылается на то, что 25.09.2023 им была оплачена задолженность по земельному налогу за 2022, налогу на имущество ФЛ за 2022, транспортному налогу за 2022, что подтверждается справкой по операции от 25.09.2023 на сумму сумма Также к возражениям приложены справки по операциям от 09.10.2023.

Вместе с тем, согласно представленным стороной административного истца сведениям, на дату совершения платежей 25.09.2023 и 09.10.2023, в соответствии с п. п. 3 п. 8 ст. 45 НК РФ суммы были распределены на сумму задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим липом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающим 650 000 за налоговые периоды до 01.01.2025) со сроком уплаты до 15.07.2025, изначальная сумма задолженности которой была сумма

Вопреки доводам возражений административного ответчика, законом не предусмотрено снижение суммы взыскиваемых налогов и пени в связи с жизненной ситуацией у административного ответчика.

Представленные административным истцом расчеты пени являются правильными, основанными на законе. Иных расчетов суду стороной административного ответчика не представлено.

Доказательств уплаты задолженности по налогу или оснований для освобождения от уплаты налога административным ответчиком не представлено.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона, имея в своей собственности объекты налогооблажения, обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать соответствующий налог. Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимки по налогу, у налогоплательщика возникла обязанность по его уплате.

Процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена. Законность действий налогового органа по направлению налоговых уведомлений и требования не оспорена. Налоговая база и налоговая ставка применены правильно. Оснований сомневаться в правильности расчета налога у суда не имеется.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные административным истцом письменные доказательства, исходя из фактических обстоятельств дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В связи с удовлетворением административных исковых требований ИФНС России № 29 по адрес с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета адрес в размере сумма, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <***>) в пользу ИФНС № 29 по адрес (ИНН: <***>; КПП: 772901001) земельный налог за 2022 год в размере сумма, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 в размере сумма, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 три месяца в размере сумма; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 в размере сумма, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим липом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 три месяца в размере сумма, налог на имущество за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма, транспортный налог за 2022 год в размере сумма, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 в размере сумма, за 2022 в размере сумма

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <***>) в бюджет адрес госпошлину в размере сумма

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Никулинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 15.10.2025 г.

Судья: Юдина И.В.