Решение по делу № 2А-5657/2022 от 23.11.2022 | Таганрогский городской суд (Ростовская область)

к делу № 2а – 5657-2022

61RS0022-01-2022-008314-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2022 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Ерошенко Е.В.

при секретаре судебного заседания Стецура А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании налога на доходы физических лиц. В обоснование иска указал, что в соответствии с п.1, п.2 ст. 228 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщик ФИО1 получила доход в 2020 году от продажи земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Налоговая декларация налогоплательщиком не представлена.

Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости сформирован <дата>.

В связи с не предоставлением декларации по налогу на доходы за 2020 год, установлена ответственность в соответствии со ст. 119 Налогового Кодекса РФ.

Согласно представленной информации, полученной в результате информационного обмена с филиалом Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Ростовской области, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> продан по договору купли-продажи от <дата>, цена сделки <данные изъяты> рублей.

Земельный участок с кадастровым номером № находился в собственности ФИО2 в период с <дата> по <дата>.

В соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ, с учетом налогового вычета в размере <данные изъяты> рублей, сумма налогооблагаемого дохода составляет <данные изъяты> рублей. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет <данные изъяты> рублей.

По результатам камеральной проверки ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей.

ИФНС по г. Таганрогу Ростовской области при рассмотрении материалов проверки выявлены смягчающие обстоятельства – тяжелое материальное положение физического лица (налогоплательщик является пенсионером). Сумма штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ составила <данные изъяты> Сумма штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ составила <данные изъяты>

Учитывая смягчающие обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 112 НК РФ, сумма штрафа, предусмотренная ст. 119 НК РФ уменьшена в 4 раза в соответствии со ст. 114 НК РФ, составила 3900 рублей (15600/2/2).

Учитывая смягчающие обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 112 НК РФ, сумма штрафа, предусмотренная ст. 122 НК РФ уменьшена в 4 раза в соответствии со ст. 114 НК РФ, составила 2600 рублей (10400/2/2).

В соответствии со ст. 75 НК РФ рассчитаны пени, включены в требование № от <дата> за неуплату НДФЛ в доход, полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 1879 рублей 80 копеек.

По результатам камеральной проверки вынесено решение № от <дата> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей, начислены пени в размере <данные изъяты>, а также установлен штраф за правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей, п.1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей.

Также Решением о привлечении к ответственности № от <дата> года ФИО1 был доначислен НДФ по камеральной налоговой проверке за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей. Данная сумма была оплачена налогоплательщиком <дата>.

Согласно расчета сумм пени, включенная в требование по уплате № от <дата> за неуплату НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год, начислены пени в сумме 151 рубль 66 копеек за период с <дата> по <дата>.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, пени, установленной на основании п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ, были выставлены и направлены требования № от <дата> год и № от <дата>. Требование об уплате налога, пени, штрафа выгружены в личный кабинет. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

На основании представленных сведений в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, установлено, что за физическим лицом – ФИО1 зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения.

С <дата> ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> 14. Налогоплательщиком налог на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> не оплачен.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ, п.2 ст. 409, п.3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекта налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № от <дата>. Данное налоговое уведомление исполнено не было.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ, было выставлено требование № от <дата>. Требование об уплате налога, пени, штрафа выгружены в личный кабинет. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, согласно расчету сумм пени, включенного в требование по уплате № от <дата> за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты> рублей за период с <дата> по <дата>.

ИФНС по г. Таганрогу обратилось с заявлением в суд о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка № 8 г. Таганрога рассмотрено заявление о вынесении судебного приказа, вынесен судебный приказ № от <дата>. Определением от <дата> судебный приказ был отменен. В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ ИФНС по г. Таганрогу <дата> предъявлен административный иск в суд.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты>; налог на имущество физически лиц, взимаемы по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации в размере <данные изъяты>

В судебное заседание административный истец не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. Просил дело слушанием отложить ввиду занятости на работе. Суд признает причину не явки в судебное заседание неуважительной. Представил письменные возражения по иску. Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Изучив представленные сторонами в материалы дела письменные доказательства, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже недвижимого имущества, которое получено в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в данном пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения названного пункта не применяются.

При этом положения статьи 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после <дата>.

Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (пункт 4 статьи 391, статья 403 НК РФ).

Как видно из материалов дела, налогоплательщик ФИО1 получила доход в 2020 году от продажи земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Налоговая декларация налогоплательщиком не представлена.

Земельный участок с кадастровым номером № находился в собственности ФИО2 в период с <дата> по <дата>.

В соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ, с учетом налогового вычета в размере <данные изъяты> рублей, сумма налогооблагаемого дохода составляет 400 000 рублей. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет <данные изъяты> рублей.

Учитывая смягчающие обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 112 НК РФ, сумма штрафа, предусмотренная ст. 119 НК РФ уменьшена в 4 раза в соответствии со ст. 114 НК РФ, составила <данные изъяты>

Учитывая смягчающие обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 112 НК РФ, сумма штрафа, предусмотренная ст. 122 НК РФ уменьшена в 4 раза в соответствии со ст. 114 НК РФ, составила <данные изъяты>

По результатам камеральной проверки вынесено Решение № от <дата> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей, начислены пени в размере <данные изъяты>, а также установлен штраф за правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты>, п.1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты>

Указанное решение получено административным ответчиком и в установленном порядке не обжаловано.

Также Решением о привлечении к ответственности № от <дата> года ФИО1 был доначислен НДФ по камеральной налоговой проверке за 2019 год в размере 13000 рублей. Данная сумма была оплачена налогоплательщиком <дата>.

Согласно расчета сумм пени, включенная в требование по уплате № от <дата> за неуплату НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год, начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>.

Доводы, изложенные в возражениях на иск, основаны на неверном толковании норм материального права.

С <дата> ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> Налогоплательщиком налог на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> не оплачен.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из абзаца третьего п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

С учетом установленных по делу обстоятельств, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 111 КАС Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 114 КАС Российской Федерации, предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска. По основаниям ст. 111, ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. В соответствии со ст.ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2039 рублей 47 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> (ИНН №) в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> копеек, штраф в размере <данные изъяты> рублей;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

-штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штраф за не предоставление налоговой декларации) в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 02 декабря 2022 года.

Председательствующий: Е.В. Ерошенко