№ 2а-190/2023 года
61RS0018-01-2022-003230-54
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 февраля 2023 года г. Миллерово
Миллеровский районный суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи Шоркиной А.В.,
при секретаре судебного заседания Кружилиной Н.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и пени. В обоснование иска указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
Административный ответчик является собственником транспортных средств: - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: Лексус GS300, №, год выпуска 2006, дата регистрации права 25.12.2019, дата утраты права 20.07.2022; - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: КИА РИО, VIN: №, год выпуска 2015, дата регистрации права 25.01.2019, дата утраты права 27.01.2020.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 г. произведен на основании Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» и составляет
Расчет налога за 2020 г.
Объект налогообложения
Налоговая база, руб.
доля
Ставка налога, %
Количество месяцев владения
Размер налоговых льгот
Сумма налога, руб.
автомобили легковые, №, марка/модель: Лексус GS300, №, год выпуска 2006, дата регистрации права 25.12.2019, дата утраты права 20.07.2022;
249,00
1
75
12/12
18675,00
автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: КИА РИО, VIN: №, год выпуска 2015, дата регистрации права 25.01.2019, дата утраты права 27.01.2020.
123,00
1
15
1/12
154,00
На основании расчетов по транспортному налогу, произведенных МИФНС России № 21 по Ростовской области за 2020 г., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 18 829,00 руб.
Кроме того, административный ответчик в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым агентом ООО СК «Сбербанк страхование жизни» представили в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ с признаком «2» за 2020 год о получении налогоплательщиком ФИО1 дохода в сумме 2049,53 руб. Сумма налога исчисленная, но не удержанная составила 266,00 руб. (2049,53 * 13%). В справке о доходах № 138485 от 26.02.2021 г. налоговым агентом ООО СК «Сбербанк страхование жизни» отражен код дохода «1219» (суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования).
Неуплата налогов обеспечивается пенями, предусмотренные ст. 75 НК РФ.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 транспортный налог и налог на доходы физических лиц уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 16,03 руб., в том числе: - пени по транспортному налогу в размере 15,01 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1,02 руб.
Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 22.12.2021 г. № 85577 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени в соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК ОФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала.
Мировым судьей судебного участка № 4 Миллеровского судебного района был вынесен судебный приказ № 2а-4-421/2022 от 04.04.2022 о взыскании задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи от 15.07.2022 вышеуказанный судебный приказ был отменен по тем основаниям, что ответчик не согласен с требованием. В связи с тем, что до настоящего времени суммы налога и пени в бюджет не поступили, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по: - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – налог в размере 202,02 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1,02 руб.; - транспортный налог с физических лиц – налог в размере 18 829 руб., - пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 15,01 руб., на общую сумму 19047,05 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, уведомлен о рассмотрении дела в надлежащем порядке, в тексте искового заявления содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.
Административный ответчик о времени и месте судебного заседания уведомлялся судом надлежащим образом по адресу регистрации: <адрес> однако заказная корреспонденция не была вручена по причине истечения срока хранения, адрес регистрации подтверждается справкой УФМС (л.д. 26).
Пунктом 1 части 1 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что суд откладывает судебное разбирательство административного дела в случае, если в судебное заседание не явился кто-либо из лиц, участвующих в деле, в отношении которых отсутствуют сведения об их извещении о времени и месте судебного заседания.
Ранее судом неоднократно откладывались судебные заседания, по причине отсутствия административного ответчика, а именно - 16.01.2023, 31.01.2023.
Согласно части 1 статьи 46 и части 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
В силу статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Статьей 45 названного Кодекса предусмотрены процессуальные права лиц, участвующих в деле, в частности право представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, представленными другими лицами, участвующими в этом деле, и с доказательствами, истребованными в том числе по инициативе суда, участвовать в исследовании доказательств, заявлять ходатайства, давать объяснения суду в устной и письменной форме.
В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.
Согласно пункту 1 части 6 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд может отложить судебное разбирательство административного дела в случае неявки в судебное заседание по уважительной причине лица, участвующего в деле, заявившего ходатайство об отложении судебного разбирательства и представившего доказательства уважительности причины неявки.
В связи с чем, суд определил, рассмотреть дело в порядке ст. 150 КАС РФ, в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).
В соответствии с п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012) налогоплательщики – физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными ст. 363 НК РФ.
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигателя (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1. настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).
Материалами административного дела установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств: государственный регистрационный знак: №, марка/модель: Лексус GS300, №, год выпуска 2006, дата регистрации права 25.12.2019, дата утраты права 20.07.2022; - государственный регистрационный знак: № марка/модель: КИА РИО, VIN: №, год выпуска 2015, дата регистрации права 25.01.2019, дата утраты права 27.01.2020.
Расчет транспортного налога за 2020 г. произведен на основании Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» и составляет 18 829 руб.
На основании статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 2).
Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.
Пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Уплата налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается (пункт 9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).
Физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (статья 228 НК РФ).
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
В материалах дела представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год, в которой налоговым агентом ООО СК «Сбербанк страхование жизни» представлены сведения по форме 2-НДФЛ с признаком «2» за 2020 год о получении налогоплательщиком ФИО1 дохода в сумме 2049,53 руб. Сумма налога исчисленная, но не удержанная составила 266,00 руб. (2049,53 * 13%) (л.д.13).
Административным истцом также заявлены требования о взыскании пени, в данной части суд приходит к следующему.
В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В пункте 4 статьи 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административный ответчик транспортный налог и налог на доходы физических лиц не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 16,03 руб.
Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 22.12.2021 г. № 85577 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени в соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке (л.д. 9).
Поскольку материалы дела свидетельствуют о том, что расчет задолженности по налогам произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований налогового органа к ФИО1, в связи с чем, заявленные административные исковые требования налогового органа о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.
Кроме того, с административного ответчика, подлежит взысканию госпошлина в размере 761,88 рублей, исчисленная в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 293-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области задолженность по:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ налог в размере 202,02 руб. (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, Номер счета банка получателя 40102810845370000050, Получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области) Номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60632101, БИК 016015102, КБК 18210102030011000110);
- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 1,02 руб. (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, Номер счета банка получателя 40102810845370000050, Получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области) Номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60632101, БИК 016015102, КБК 18210102030011000110);
- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 18 829 руб. (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, Номер счета банка получателя 40102810845370000050, Получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области) Номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60632101, БИК 016015102, КБК 18210604012021000110);
- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 15,01 руб. (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, Номер счета банка получателя 40102810845370000050, Получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области) Номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60632101, БИК 016015102, КБК 18210604012022100110);
Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 761,88 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца в Ростовский областной суд через Миллеровский районный суд с даты изготовления мотивированного решения.
Судья А.В Шоркина
Мотивированное решение изготовлено 02 марта 2023 года.