Решение по делу № 2А-1859/2025 от 24.11.2025 | Борский городской суд (Нижегородская область)

дело № 2а-1859/2025 (УИД 52RS0012-01-2025-000630-06)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2025 года г.о.г. Бор

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Сочневой К.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По данным предоставленными регистрирующими органами ФИО1 в 2019 году являлся плательщиком транспортного налога, так как на его имя зарегистрировано транспортное средство – грузового автомобиля, с государственным регистрационным знаком №, VIN №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленные законом сроки налог не оплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Административный ответчик в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации статьей 227, 228 главы 23 НК РФ. В нарушение указанных норм законодательства, налог на доходы физических лиц ответчиком своевременно не перечислен в бюджет.

В нарушение ст.210 НК РФ ФИО1 при декларировании своих доходов за 2020 года, допущено завышение общей суммы расходов и налоговых вычетов. ФИО1 предоставил налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ. В данной декларации ФИО1 отражено, что сумма дохода составляет 1000000 руб., получена от физического лица ., в связи с продажей 1/3 доли недвижимого имущества, расположенного по адресу: г.Н.Новгород, <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ; сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи доли имущества в размере 1000000 руб.; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 0, 00 руб.

Согласно подп.2 п.1 ст. 228 НК РФ, физические лица производят начисление и уплату налогов на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании абз. 3 п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 5 лет и более, иного имущества в собственности 3 года.

Абзацем 2 п. 4 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщик вправе не представлять налоговую декларацию по доходам от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщику более 5 лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.

Вместе с тем в соответствии с подп. 1 п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

В соответствии со ст. 220 НК РФ налоговый вычет, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 5 лет, не превышающем в целом 1000000 руб. При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета (1000000 руб.) распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). Таким образом, если собственники продают квартиру как единый объект недвижимости по одному договору купли-продажи, сумма имущественного вычета распределяется между собственниками пропорционально размеру их долей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп.1 п.2 ст.220 НК налогоплательщик вправе на основании подп.2. п.2. ст. 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Сумма расходов, связанная с приобретением недвижимого имущества, расположенного по адресу: г.Н.Новгород, <адрес>, документально не подтверждена.

Налоговый кодекс РФ позволяет освободить от НДФЛ доходы от продажи приватизированной недвижимости (или доли в ней), если срок владения такой недвижимостью составляет не менее трех лет с момента приватизации.

Срок владения ФИО1 недвижимостью составляет менее трех лет.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 86667 руб. (1000000 руб. - 333333,33 руб.) х 13% = 86667 руб.

Указанная сумма налога в срок не оплачена.

ФИО1 также нарушил срок предоставления первичной декларации за 2020 года. Декларация за 2020 года должна быть предоставлена ДД.ММ.ГГГГ (п.1 ст. 229 НК РФ). ФИО1 предоставил первичную декларацию - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно решению № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ сумма к доначислению камеральной налоговой проверки составляет 86667 руб.

В связи с нарушением срока предоставления декларации формы № – НДФЛ за 2020 год, налоговым органом составлен акт налоговой проверки и вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ.

В связи с отсутствием оплаты НДФЛ с доходов от продажи имущества, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в срок, установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени.

Данное требование административным ответчиком не было исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в судебный участок № Борского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом №а-1075/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по налогам и сборам в общей сумме 111872,20 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ №а-1075/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменён, в связи с поступившими возражениями должника.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, погашены не в полном объеме.

За налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 109857,35 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 4457 руб. за 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 84654,12 руб. за расчетный период 2020 го по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штраф в размере 1083 руб. за расчетный период 2020год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 1625 руб. за расчетный период 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 18038,23 руб.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов и пени не исполнена, налоговый орган обратился в суд в исковом порядке и просит суд, взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и сборам в общей сумме 109857,35 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 4457 руб. за 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 84654,12 руб. за расчетный период 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штраф в размере 1083 руб. за расчетный период 2020год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 1625 руб. за расчетный период 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 18038,23 руб.

В период рассмотрения дела в суде административный истец уменьшил исковые требования, указав, что административным ответчиком произведена оплата задолженности на сумму 4457 руб., и просил суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и сборам в общей сумме 105400,35 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 84654,12 руб. за расчетный период 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штраф в размере 1083 руб. за расчетный период 2020год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 1625 руб. за расчетный период 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 18038,23 руб.

Принимая во внимание, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие по делу, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной, административное дело рассмотрено в их отсутствии с учетом положений ч. 7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, и, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 Налогового кодекса РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По данным предоставленными регистрирующими органами ФИО1 в 2019 году являлся собственником объекта налогообложения – грузового автомобиля, с государственным регистрационным знаком №, VIN №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.

Срок владения ФИО1 недвижимостью составляет менее трех лет.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 86667 руб. (1000000 руб. - 333333,33 руб.) х 13% = 86667 руб.

Указанная сумма налога в срок не оплачена.

Данное требование административным ответчиком не было исполнено.

На дату подачи иска в суд за налогоплательщиком числилась задолженность в общей сумме 109857,35 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 4457 руб. за 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 18038,23 руб., начисленные на недоимки по налогам, взыскиваемым в данном административном иске.

В период рассмотрения дела в суде ФИО1 произведена оплата задолженности по транспортному налогу в сумме 4457 руб., что подтверждается квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма задолженности по налогам и сборам составляет в общей сумме 105400,35 руб., из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 84654,12 руб. за расчетный период 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штраф в размере 1083 руб. за расчетный период 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 1625 руб. за расчетный период 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 18038,23 руб.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик, является плательщиком транспортного налога и НДФЛ, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога и сбора не исполнил, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности и в установленном законом порядке, процедура направления налогового уведомления и требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения в суд с настоящим иском после отмены судебного приказа, а также с заявлением о его вынесении налоговым органом соблюдены, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании налога и пени являются обоснованными. Расчет пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4162 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>А, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность по налогам и сборам в общей сумме 105400,35 руб., из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 84654,12 руб. за расчетный период 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штраф в размере 1083 руб. за расчетный период 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 1625 руб. за расчетный период 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 18038,23 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>А, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4162 руб.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.А. Сочнева