Дело № 2а-911/2025

УИД 33RS0019-01-2025-001028-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Суздаль 01 июля 2025 года

Суздальский районный суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Красовской Ю.О.,

при секретаре Поляковой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Суздале Владимирской области административное дело по административному иску УФНС по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Владимирской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 17 318 рублей 27 копеек, а именно: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 11880 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 203 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 10.04.2024 по 17.01.2025 в размере 5235.27 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в электронном виде представлены сведения о зарегистрированных на ФИО1 транспортных средствах, что явилось основанием для исчисления транспортного налога за 2023 год. Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2023 год в отношении транспортных средств, зарегистрированных на ФИО1 в органах ГИБДД УМВД России, а именно: автомобиль легковой - <данные изъяты>, гос. ###, мощность двигателя в лошадиных силах - 75,5 л.с. (дата регистрации факта владения - 21.06.2013, дата прекращения факта владения - 29.07.2024); автомобиль легковой - <данные изъяты>, гос. номер ###, мощность двигателя в лошадиных силах - 73,5 л.с. (дата регистрации факта владения - 05.05.2018, дата прекращения факта владения - 29.07.2024); автомобиль легковой - <данные изъяты>, гос. номер ###, мощность двигателя в лошадиных силах - 174 л.с. (дата регистрации факта владения — 22.12.2020); автомобиль легковой - <данные изъяты>, гос. номер ###, мощность двигателя в лошадиных силах - 97 л.с. (дата регистрации факта владения - 18.08.2021, дата прекращения факта владения - 29.07.2024). Расчет транспортного налога за 2023 год: за автомобиль легковой - <данные изъяты>, гос. ### мощность двигателя в лошадиных силах - 75,5 л.с. (дата регистрации факта владения - 21.06.2013, дата прекращения факта владения - 29.07.2024): 75,5 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 20,00 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) =1510 руб. За автомобиль легковой - <данные изъяты>, гос. номер ###, мощность двигателя в лошадиных силах — 73,5 л.с. (дата регистрации факта владения — 05.05.2018, дата прекращения факта владения - 29.07.2024): 73,5 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 20,00 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = 1470 руб. За автомобиль легковой - <данные изъяты>, гос. номер ###, мощность двигателя в лошадиных силах - 174 л.с. (дата регистрации факта владения 22.12.2020): 174 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 40,00 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = 6960 руб. За автомобиль легковой - <данные изъяты>, гос. номер ###, мощность двигателя в лошадиных силах - 97 л.с. (дата регистрации факта владения — 18.08.2021, дата прекращения факта владения - 29.07.2024): 97 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 20,00 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = 1940 руб. Таким образом, ФИО1 в срок не позднее 02.12.2024 необходимо было уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 11880руб. Органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в электронном виде представлены сведения о зарегистрированном на ФИО1 недвижимом имуществе, что явилось основанием для исчисления налога на имущество физических лиц за 2023 год. ФИО1 в 2023 году принадлежало следующее недвижимое имущество: квартира, с кадастровым номером - ###, расположенная по адресу: 601255, <...> (дата регистрации факта владения - 07.09.2017). Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год: С учетом п.8.1 ст.408 НК РФ налоговым органом исчислена размер налога на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме 203 руб. следующим образом: 790512 руб. (налоговая база) * 1/3 (доля в праве) * 0,10% (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения в году) = 263.504 руб. Однако из п.8.1 ст.408 НК РФ следует, что сумма налога за 2023 год не может превышать сумму налога за 2022 год больше, чем на коэффициент 1,1 (110%). Налог на имущество физических лиц за 2022 год начислен в сумме 185 руб. Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2023 год не может превышать 203 руб. (185 руб. *110%). ФИО1 в срок не позднее 02.12.2024 необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 203 руб. В адрес ФИО1 направлено заказной корреспонденцией налоговое уведомление ### от 24.07.2024. В данном уведомлении ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 года в сумме 11880 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 203 руб., всего на общую сумму 12083 руб. не позднее 02.12.2024. Однако обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 5235,27 руб. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности ### от 07.07.2023 на сумму 20697,05 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с п.3, п.4 ст.46, п.1 ст.48 НК РФ Управлением выставлено решение ### от 07.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 36713,75 руб. ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности ### от 07.07.2023, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировой судье судебного участка №2 г. Суздаля и Суздальского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. 10.02.2025 мировым судьей судебного участка №2 г. Суздаля и Суздальского района Владимирской области вынесен судебный приказ №2а-279/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности. 20.03.2025 мировым судьей судебного участка №2 г. Суздаля и Суздальского района Владимирской области, судебный приказ №2а-279/2025 отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области, надлежащим образом извещенный судом о дате, времени и месте судебного разбирательства, явку представителя в суд не обеспечил, в письменном ходатайстве представитель УФНС просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления (л.д. 84-85).

Административный ответчик – ФИО1, надлежащим образом извещенный судом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил.

В соответствии со ст.150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отношении не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Изучив материалы настоящего дела, материалы дел № 2а-2128/2024, №2а-279/2025, оценив имеющиеся доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1. денежного выражения совокупной обязанности,

2. денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей,

2. не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Особенности исчисления и уплаты транспортного налога закреплены в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно положений ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели по общему правилу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. При этом налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из положений ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно положений статьи 6 Закона Владимирской области № 119-ОЗ от 27.11.2001 г. «О транспортном налоге» налоговые ставки определяются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах, в том числе, налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. включительно (до 73,55 кВт) – 20 руб., свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) – 30руб., свыше 150 л. с. до 200 л. с. включительно (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) – 40руб.

В соответствии с требованиями ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При этом в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации местом нахождения имущества для транспортных средств (кроме водных и воздушных транспортных средств), признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела усматривается, что органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в электронном виде представлены сведения о зарегистрированных на ФИО1 транспортных средствах, что явилось основанием для исчисления транспортного налога за 2023 год (л.д. 54).

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2023 год в отношении транспортных средств, зарегистрированных на ФИО1 в органах ГИБДД УМВД России, а именно: автомобиль легковой <данные изъяты>, гос. ###, мощность двигателя в лошадиных силах - 75,5 л.с. (дата регистрации факта владения - 21.06.2013, дата прекращения факта владения - 29.07.2024); автомобиль легковой - <данные изъяты>, гос. номер ###, мощность двигателя в лошадиных силах - 73,5 л.с. (дата регистрации факта владения - 05.05.2018, дата прекращения факта владения - 29.07.2024); автомобиль легковой - <данные изъяты> гос. номер ###, мощность двигателя в лошадиных силах - 174 л.с. (дата регистрации факта владения — 22.12.2020); автомобиль легковой - КИА РИО, гос. номер C536KA33, мощность двигателя в лошадиных силах - 97 л.с. (дата регистрации факта владения - 18.08.2021, дата прекращения факта владения - 29.07.2024).

Истцом произведен расчет транспортного налога за 2023 год:

-за автомобиль легковой - <данные изъяты>, гос. ###, мощность двигателя в лошадиных силах - 75,5 л.с. (дата регистрации факта владения - 21.06.2013, дата прекращения факта владения - 29.07.2024): 75,5 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 20,00 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) =1510 руб.

- за автомобиль легковой - <данные изъяты>, гос. номер ###, мощность двигателя в лошадиных силах — 73,5 л.с. (дата регистрации факта владения — 05.05.2018, дата прекращения факта владения - 29.07.2024): 73,5 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 20,00 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = 1470 руб.

- за автомобиль легковой - <данные изъяты>, гос. номер ###, мощность двигателя в лошадиных силах - 174 л.с. (дата регистрации факта владения 22.12.2020): 174 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 40,00 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = 6960 руб.

- за автомобиль легковой - <данные изъяты>, гос. номер ### мощность двигателя в лошадиных силах - 97 л.с. (дата регистрации факта владения — 18.08.2021, дата прекращения факта владения - 29.07.2024): 97 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 20,00 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = 1940 руб.

Таким образом, ФИО1 в срок не позднее 02.12.2024 необходимо было уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 11880руб

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.2 ст.399 НК РФ устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно пп.1 п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.3 ст.409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.4 ст.409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога, (ст.408 дополнена п.8.1, действие которого распространяется на правоотношения с 01.01.2017 (ФЗ от 03.08.2018 №334-Ф3)).

Из материалов дела следует, что органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в электронном виде представлены сведения о зарегистрированном на ФИО1 недвижимом имуществе, что явилось основанием для исчисления налога на имущество физических лиц за 2023 год (л.д. 54).

ФИО1 в 2023 году принадлежало следующее недвижимое имущество: квартира, с кадастровым номером - ###, расположенная по адресу: <...> (дата регистрации факта владения - 07.09.2017).

Истцом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год: с учетом п.8.1 ст.408 НК РФ налоговым органом исчислена размер налога на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме 203 руб. следующим образом: 790512 руб. (налоговая база) * 1/3 (доля в праве) * 0,10% (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения в году) = 263.504 руб.

Однако из п.8.1 ст.408 НК РФ следует, что сумма налога за 2023 год не может превышать сумму налога за 2022 год больше, чем на коэффициент 1,1 (110%).

Налог на имущество физических лиц за 2022 год начислен в сумме 185 руб.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2023 год не может превышать 203 руб. (185 руб. *110%).

ФИО1 в срок не позднее 02.12.2024 необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 203 руб.

В адрес ФИО1 направлено заказной корреспонденцией налоговое уведомление ### от 24.07.2024, что подтверждается списком заказных писем ### от 03.10.2024 (л.д. 19), в котором ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 года в сумме 11880 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 203 руб., всего на общую сумму 12083 руб. не позднее 02.12.2024 (л.д. 18).

Однако обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 5235,27 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности ### от 07.07.2023 на сумму 20697,05 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 20).

В соответствии с п.3, п.4 ст.46, п.1 ст.48 НК РФ Управлением выставлено решение ### от 07.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 36713,75 руб. (л.д. 22).

ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности ### от 07.07.2023, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировой судье судебного участка №2 г. Суздаля и Суздальского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

10.02.2025 мировым судьей судебного участка №2 г. Суздаля и Суздальского района Владимирской области вынесен судебный приказ №2а-279/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности (л.д. 74).

20.03.2025 мировым судьей судебного участка №2 г. Суздаля и Суздальского района Владимирской области, судебный приказ №2а-279/2025 отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 77).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Так, по состоянию на 06.05.2025 текущая сумма задолженности по ЗВСП составляет 17 318 рублей 27 копеек, а именно: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 11880 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 203 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 10.04.2024 по 17.01.2025 в размере 5235.27 руб.

Учитывая, что доказательств надлежащего исполнения ФИО1 обязанности по уплате налогов за указанный выше период не представлено, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен, суд находит подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании задолженности по налогам и пени, соглашаясь с её заявленным размером – 17 318 рублей 27 копеек. Данный расчет задолженности административным ответчиком не оспорен.

Учитывая вышеизложенное, административное исковое заявление УФНС по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Суздальский район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175, 178 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление УФНС по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход государства единый налоговый платеж в общей сумме 17 318 (семнадцать тысяч триста восемнадцать) рублей 27 копеек, а именно: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 11880 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 203 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 10.04.2024 по 17.01.2025 в размере 5235.27 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Суздальский районный суд Владимирской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.О. Красовская

Мотивированное решение изготовлено 03 июля 2025 года.