Решение по делу № 2А-2753/2023 от 05.12.2023 - о взыскании обязательных платежей.

56RS0009-01-2023-002720-68

№ 2а-2753/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 декабря 2023 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Булташевой З.Д.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3, в обоснование указав, что ФИО3 в период с 26.07.2017 года по 23.12.2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов.

Кроме того, ФИО3 на праве собственности принадлежат транспортные средства – ГАЗ 2752, г/н <Номер обезличен>, мощностью 106,80 л.с. (право собственности с 26.10.2017 года по 21.05.2020 года), ВАЗ 21144, г\н <Номер обезличен>, мощностью 80,90 л.с. (право собственности с 15.05.2020 по настоящее время), в связи с чем ФИО3 является плательщиком транспортного налога.

Помимо этого, ФИО3 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <...> (дата владения с 24.11.2020 года по настоящее время); жилой дом, расположенный по адресу: <...> (дата владения с 29.05.2019 года по настоящее время), в связи с чем ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того, в связи с получением патента 01.01.2019 года на срок 12 месяцев, ФИО3 является плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы.

Также 26.02.2020 года ФИО3 получен доход от продажи объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества с 29.05.2019 года по 06.02.2020 года – нежилое недвижимое имущество, расположенное по адресу: <...>, 1. Согласно договору купли-продажи от 04.02.2020 года б/н, сумма сделки от продажи составила 4 430 000 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 319 800,00 рублей. Налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений от 26.09.2021 года <Номер обезличен>, по состоянию на 10.02.2022 года пояснения не получены, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не представлена. На основании изложенного, ФИО3 назначено наказание в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 23 985,00 рублей и по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 31 980,00 рублей. В связи с несвоевременной уплатой обязательных платежей, <ФИО>5 начислена пеня в размере 16 283,12 рублей.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО3 задолженность по налогам на общую сумму 394 951,95 рубль, в том числе пени на ОПС за 2019 год в общей сумме 924,30 рубля, в том числе: 679,48 рублей за период с 10.01.2020 года по 31.03.2022 года, 244,82 рубля за период с 10.01.2020 года по 31.03.2022 года; пени на ОМС за 2019 год в сумме 97,73 рублей за период с 10.01.2020 года по 31.03.2022 года; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в общей сумме 49,54 рублей, в том числе в сумме 3,08 рубля за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года в сумме 46,46 рублей за период с 02.12.2021 года по 25.02.2022 года; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 11,73 рублей, в том числе: 0,01 рублей и 0,72 рублей за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года, 0,19 рублей и 10,81 рублей за период с 02.12.2021 года по 25.02.2022 года; пени по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов за 2019 год в сумме 1 820,53 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в сумме 16 283,12 рублей за период с 11.02.2022 года по 23.05.2022 года; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в сумме 319 800,00 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в сумме 31 980,00 рублей; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за 2020 год в сумме 23 985,00 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области ФИО1, действующая на основании доверенности <Номер обезличен> от 16.05.2023 года, просила удовлетворить административные исковые требования Инспекции.

Представитель административного ответчика ФИО3 – ФИО2 просила отказать в удовлетворении административного искового заявления, ссылаясь на пропуск срока за обращением взыскания задолженности по обязательным платежам.

Определением Дзержинского районного суда г. Оренбурга от 22.09.2023 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре.

Административный ответчик ФИО3, представитель заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения были извещены надлежащим образом.

Выслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В целях проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов налоговым органом проводится выездная налоговая проверка (п. 4 ст. 89 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 2 ст. 70 Налогового кодекса РФ в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 05.04.2016 N 101-ФЗ, действующей в спорный период, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса. (пункт 3 названной статьи).

Согласно положениям статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.З ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-111-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. - 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. - 75,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному п.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст.403 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

На основании ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную - систему налогообложения в порядке, установленном НК РФ.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 Налогового Кодекса), в отношении которого НК РФ или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

На основании ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии п. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:

если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО3 на праве собственности принадлежало нежилое недвижимое имущество, расположенное по адресу: <...>

В последующем ФИО3 продал указанное недвижимое имущество, что подтверждается договором купли-продажи от 04.02.2020 года б/н.

Согласно предоставленных Росреестром сведений, сумма сделки составила 4 430 000 рублей, кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества составляет 2 460 000,00 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки Межрайонная ИФНС России № 12 по Оренбургской области приняла решение <Номер обезличен> от 10.02.2022 года о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому заявителю предложено уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 319 800,00 рублей, пени – 16 283,12 рублей, штрафы в соответствии с главой 16 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2020 год в сумме 23 985,00 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 31 980,00 рублей.

Решение налоговой инспекции мотивировано тем, что ФИО3 06.02.2020 года получен доход от продажи объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, а именно с 29.05.2019 года по 06.02.2020 года – нежилое недвижимое имущество, расположенное по адресу: <...>, 1. Право собственности в отношении указанного имущества прекращено 06.02.2020 года на основании договора купли-продажи от 04.02.2020 года. Сумма сделки составила 4 430 000 рублей, кадастровая стоимость составляет 2 460 000,00 рублей. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год, с учетом налогового вычета в соответствии с пп.1 п.1 и пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ, составляет 319 800,00 рублей ((2 460 000 рублей * 13%). Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не представлена.

Копия указанного решения была направлена ФИО3 по адресу: <...>, 05.03.2022 года, что подтверждается почтовым реестром от 05.03.2022 года.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Поступления от реализации принадлежащего гражданину имущества формируют самостоятельный вид доходов налогоплательщика, облагаемых на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу пункта 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно пункту 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа, с учетом предоставленного имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, за год 2020 составляет: 319 800,00 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в установленные законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислена пеня: за 2020 год в сумме 16 283,12 рублей.

В силу пункта 1 статьи 229 Кодекса налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц представляются налогоплательщиками не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик нарушил срок представления налоговой декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы натога. подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня. установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000.00 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств: совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости: тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В силу пункта 3 статьи 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 Кодекса обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются обстоятельства, которые налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В соответствии с п. 3 ст. 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза по сравнению с размером, установленной соответствующей статьей.

С учетом обстоятельств совершенного налогового правонарушения, Инспекция пришла к выводу о снижении размера штрафа в 2 раза.

В связи с непредставлением ФИО3 налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок Межрайонной ИФНС России № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре с учетом смягчающих обстоятельств, начислен штраф в размере 23 985,00 рублей за 2020 год (319 800 рублей * 5% * 3/2).

Кроме того, в связи с неуплатой налога, ФИО3 начислен штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 31 980,00 рублей (319 800,00 рублей * 20% / 2 раза).

Задолженности не уплачены.

Кроме того, ФИО3 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: <...>, 1, 5 (дата владения с 24.11.2020 года по настоящее время);

- жилой дом, расположенный по адресу: <...> (дата владения с 29.05.2019 года по настоящее время), в связи с чем она является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, поступившим из ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области, кадастровая стоимость квартиры с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенной по адресу: <...>, 1, 5, составляет 459 391,91 рубль; жилого дома с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенного по адресу: <...>, составляет 86 008,53 рублей;

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО3 в отношении указанного имущества начислен налог за 2020 год:

- в отношении квартиры, расположенной по адресу: <...>, 1, 5 в сумме 8,00 рублей (задолженность уплачена 25.02.2022 года);

- в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <...> сумме 477,00 рублей (задолженность уплачена 25.02.2022 года).

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2020 год подлежал уплате не позднее 01.12.2021 года.

В связи с тем, что ФИО3 не уплатил налог на имущество физических лиц в установленный законом срок, ему в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ были начислены пени по налогу на имущество физических лиц:

- за 2020 год в сумме 11,73 рублей, в том числе 0,01 рублей и 0,72 рублей за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года (требование от 08.12.2021 года <Номер обезличен>), 0,19 рублей и 10,81 рублей за период с 02.12.2021 года по 25.02.2022 года (требование от 05.07.2022 года <Номер обезличен>).

Помимо этого, ФИО3 в период с 26.07.2017 года по 23.12.2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ ФИО3 является плательщиком страховых взносов.

Согласно положениям п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 Налоговым кодексом РФ.

Согласно п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают:

страховые вносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года и 6 884,00 рубля.

Таким образом за период с 01.01.2019 года по 23.12.2019 года ФИО3 счислены страховые взносы на ОПС в размере 28 722,73 рубля (частично уплачен 24.08.2019 года, остаток задолженности 16 621,12 рубль; на ОМС 6 735,96 рублей.

ОПС (29 354,00 рублей : 12 месяцев = 2 446,20 рублей за 1 месяц;

2 446,20 : 31 дн. х 23 дн. = 1 815,00 рублей;

2 446,20 х 11 месяцев = 26 907,73 рублей;

1 815,00 + 26 907,73 = 28 722,73 рублей.

ОМС (6 884,00 рублей : 12 месяцев = 573,60 рубля за 1 месяц;

573,60 : 31 дн. х 23 дн. = 425,62 рублей;

573,60 х 11 месяцев = 6 310,34 рублей;

425,62 + 6 310,34 = 6 735,96 рублей.

Поскольку ФИО3 не уплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в установленный законом срок, ему налоговым органом, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, начислены пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 924,30 рубля, в том числе: 679,48 рублей за период с 10.01.2020 года по 31.03.2022 года, 244,82 рубля за период с 10.01.2020 года по 31.03.2022 года, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 97,73 рублей за период с 10.01.2020 года по 31.03.2022 года.

Кроме того, за ФИО3 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль мощностью 106,80 л.с. (право собственности с 26.10.2017 года по 21.05.2020 года) – ГАЗ 2752, г/н <Номер обезличен>;

- автомобиль мощностью 80,90 л.с. (право собственности с 15.05.2020 года по настоящее время) – ВАЗ 21144, г/н <Номер обезличен>.

Мощность двигателя принадлежащего административному ответчику транспортного средства - ГАЗ 2752, г/н <Номер обезличен>, составляет 106,80 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 40 рублей.

Мощность двигателя принадлежащего административному ответчику транспортного средства - ВАЗ 21144, г/н <Номер обезличен>, составляет 80,90 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 5 рублей.

За 2020 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 2 050,00 рублей, уплачен 25.02.2022 года.

В связи с тем, что ФИО3 не уплатил транспортный налог в установленный законом срок, ему в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ была начислена пеня в размере 49,54 рублей, в том числе в сумме 3,08 рубля за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года (требование от 08.12.2021 года <Номер обезличен>), в сумме 46,46 рублей за период с 02.12.2021 года по 25.02.2022 года (требование от 05.07.2022 года <Номер обезличен>).

В соответствии со статьей 346.12 НК РФ ФИО3 является плательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.

ФИО3 получил патент 01.01.2019 года на срок 12 месяцев. Дата окончания патента 23.12.2019 года. Своевременно налогоплательщиком уплата налога не произведена.

Поскольку ФИО3 не уплатил задолженность в установленный законом срок, ему налоговым органом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени за 2019 год в размере 1 820,53 рублей.

Задолженности по налогам и пени не уплачены.

Неисполнение административным ответчиком возложенной на него в силу закона обязанности по уплате задолженности по обязательным платежам подтверждено материалами дела. Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату налогов, иной расчёт недоимки и пени административным ответчиком суду не предоставлено.

Несмотря на вышеуказанные обстоятельства, требования Межрайонной ИФНС России № 15 в части взыскания с ФИО3 пени по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов за 2019 год, удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Согласно ч.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина <ФИО>2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Судом было установлено, что решением Дзержинского районного суда г. Оренбурга от 28.09.2023 года по административному делу <Номер обезличен> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей, было отказано во взыскании с последнего задолженности по обязательным платежам, в том числе налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019 год в размере 946,03 рублей, в связи с пропуском срока на подачу административного искового заявления.

Учитывая тот факт, что Инспекция на основании вынесенного решения утратила возможность для взыскания налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019 год, у административного истца отсутствуют основания для взыскания пени на сумму налога, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Кроме того, не подлежат взысканию с ФИО3 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год; штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год; штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за 2020 год по следующим основаниям.

У мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Сакмарского района Оренбургской области было запрошено административное дело по заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по обязательным платежам.

Как следует из материалов запрошенного дела, мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Сакмарского района Оренбургской области <Дата обезличена> в отношении ФИО3 вынесен судебный приказ о взыскании с последнего налога на доходы физических лиц в размере 319 800 рублей за 2020 год, налога на имущество физических лиц в размере 123,04 рублей за 2021 год, пени в размере 67 724,92 рублей. Судебный приказ не отменен.

Учитывая произведенные налоговым органом начисления по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в сумме 16 283,12 рублей за период с 11.02.2022 года по 23.05.2022 года, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в сумме 319 800,00 рублей, штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в сумме 31 980,00 рублей, штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за 2020 год в сумме 23 985,00 рублей, наличие не отмененного судебного приказа мирового судьи в административно-территориальных границах всего Сакмарского района Оренбургской области от 17.11.2023 года по делу N <Номер обезличен> о взыскании с ФИО3 аналогичных задолженностей, оснований взыскивать с административного ответчика в рамках настоящего административного дела указанной задолженности по обязательным платежам не имеется.

Относительно требований административного истца о взыскании с ФИО3 пени на ОПС за 2019 год, пени на ОМС за 2019 год, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, суд приходит к выводу об обоснованности предъявленных требований Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области.

В соответствии со ст. 69 и ст.70 НК РФ по адресу регистрации ФИО3 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, пени, штрафа № <Номер обезличен> от 05.07.2022 года со сроком исполнения до 08.08.2022 года, <Номер обезличен> от 08.12.2021 года со сроком исполнения до 25.01.2022 года.

В указанный в требованиях срок задолженность в полном объеме не уплачена.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент вынесения требования <Номер обезличен> от 05.07.2022 года), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговая инспекция в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Дзержинского района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

19.10.2022 года мировым судьей судебного участка № 7 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с ФИО3 задолженности по обязательным платежам. 22.12.2022 года мировым судьей судебного участка № 7 Дзержинского района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 19.10.2022 года.

В Дзержинский районный суд г. Оренбурга административный ответчик обратился 21.06.2023 года (ШПИ <Номер обезличен>).

Таким образом, налоговым органом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

Неисполнение административным ответчиком возложенной на него в силу закона обязанности по уплате налога на доходы физических лиц подтверждено материалами дела. Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату налогов, иной расчёт недоимки и пени административным ответчиком суду не предоставлено, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания обязательных платежей в размере 1 083,30 рублей, из которых пени на ОПС за 2019 год в общей сумме 924,30 рубля, в том числе: 679,48 рублей за период с 10.01.2020 года по 31.03.2022 года, 244,82 рубля за период с 10.01.2020 года по 31.03.2022 года; пени на ОМС за 2019 год в сумме 97,73 рублей за период с 10.01.2020 года по 31.03.2022 года; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в общей сумме 49,54 рублей, в том числе в сумме 3,08 рубля за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года в сумме 46,46 рублей за период с 02.12.2021 года по 25.02.2022 года; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 11,73 рублей, в том числе: 0,01 рублей и 0,72 рублей за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года, 0,19 рублей и 10,81 рублей за период с 02.12.2021 года по 25.02.2022 года.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «город Оренбург» в сумме 400,00 рублей

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам: пени по ОПС за 2019 год в размере 924,30 рубля; пени по ОМС за 2019 год в размере 97,73 рублей; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 49,54 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11,73 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО3 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 15 декабря 2023 года