Решение по делу № 2А-2827/2023 от 31.07.2023

УИД: 34RS0№...-60

Дело №...а-2827/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Олейникова А.В.

при секретаре Пустоваловой Ю.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании 31 июля 2023 года в городе Волгограде административное дело по иску ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании пени

установил:

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ сдана налоговая декларация за 2016 налоговый период с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 104 000 руб. 00 коп. В установленный законом срок обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, последним не исполнена, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 444 руб. 87 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 300 руб. 40 коп.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 сданы налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 и 3 квартал 2017 года, с суммами налога, подлежащими уплате в бюджет соответственно в размере 2428 руб. и 261 руб. В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ за 2 квартал 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 руб. 07 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб. 39 коп., за 3 квартал 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 13 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 80 коп.

В связи с наличием у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов, установленной статьей 23 НК РФ, ФИО1 направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для физических лиц (не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ №..., срок для исполнения которого определен ДД.ММ.ГГГГ, и от ДД.ММ.ГГГГ №..., срок для исполнения которого определен ДД.ММ.ГГГГ для уплаты: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80 руб. 94 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 142 руб. 34 коп., пеня за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80 руб. 82 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 142 руб. 17 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 412 руб. 57 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 104 руб. 48 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 726 руб. 69 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 183 руб. 76 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 367 руб. 37 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 183 руб. 76 коп.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ сдана налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 налоговый период с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 7 173 руб. 00 коп. В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168 руб. 62 коп., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 296 руб. 60 коп.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, в 2016 - 2017 годах ответчик являлся собственником транспортных средств ГАЗ 330230 (государственный регистрационный знак <***>), ШЕВРОЛЕ НИВА (государственный регистрационный знак <***>), PEUGEOT PERTNER (государственный регистрационный знак Р037ОЕ4), ФОЛЬКСВАГЕН TOUAREG (государственный регистрационный знак <***>), ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР СПОРТ (государственный регистрационный знак <***>), ЯГУАР XF (государственный регистрационный знак В950ТК134), ФОЛЬКСВАГЕН TOUAREG (государственный регистрационный знак <***>), на которые ежегодно начислялся налог. В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 148 руб. 65 коп., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 руб. 92 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб. 10 коп.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №..., от ДД.ММ.ГГГГ №..., требования об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ №... со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №... со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени задолженность не погашена.

С учетом представленного в ходе рассмотрения дела уточнения просит суд взыскать в бюджет с ФИО1 сумму задолженности по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пеня за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 444 руб. 87 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 300 руб. 40 коп.; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня за 2 квартал 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 руб. 07 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб. 39 коп., пеня за 3 квартал 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 13 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 80 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80 руб. 94 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 142 руб. 34 коп., пеня за 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80 руб. 82 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 142 руб. 17 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 412 руб. 57 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 104 руб. 48 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 646 руб. 18 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 725 руб. 69 коп., пеня за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 367 руб. 37 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 183 руб. 76 коп.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168 руб. 62 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 296 руб. 60 коп.; транспортному налогу с физических лиц: пеня за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 148 руб. 65 коп., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 руб. 92 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб. 10 коп., а всего задолженность в размере 21 179 руб. 35 коп.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Волгограда не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судом заблаговременно направлено извещение о времени и месте слушания дела заказным почтовым отправлением по адресу регистрации последнего по месту жительства, которое осталось невостребованным адресатом и возвращено в суд по истечению срока хранения. С учетом положений п. 1 ст. 165.1 ГК РФ он считается извещенным о времени и месте слушания настоящего дела, о причинах неявки не уведомил, в связи с чем на основании ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Так как в судебное заседание участвующие в деле лица не явились, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, о времени и месте слушания дела извещены своевременно и надлежащим образом, на основании ч.7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, представленные в материалах дела, суд находит заявленный ИФНС России по Центральному району г. Волгограда административный иск подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исходя из п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По смыслу пунктов 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 228 НК РФ определены категории налогоплательщиков, которыми в соответствии с настоящей статьей производится исчисление и уплата налога на доходы физических лиц.

Как предусмотрено п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Кроме того, по смыслу п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 430 НК РФ.

Исходя из п.п. 1 и 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п. 1,2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной на налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно п. 1,3 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

По смыслу ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную системы налогообложения и применяющие её в порядке, установленном настоящей главой.

Исходя из п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации.

Статья 346.19 НК РФ определяет, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя в сроки, установленные настоящей статьей:

Организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п.п. 2 и 3 настоящей статьи);

Индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п.п. 2 и 3 настоящей статьи).

Статья 357 НК РФ устанавливает, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании пункта 2 указанной статьи сумма транспортного налога, если иное не предусмотрено федеральным законодательством, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно Закону Волгоградской области «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №...-ОД определяются налоговые ставки в пределах, установленных частью второй Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

По смыслу пунктов 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН <***>) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда в ЕГРИП внесена запись о прекращении административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ сдана налоговая декларация за 2016 налоговый период с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 104 000 руб. 00 коп.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, последним не исполнена, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 444 руб. 87 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 300 руб. 40 коп.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ за 2 квартал 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 руб. 07 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб. 39 коп., за 3 квартал 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 13 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 80 коп.

Помимо этого, ФИО1 направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для физических лиц (не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ №..., срок для исполнения которого определен ДД.ММ.ГГГГ, и от ДД.ММ.ГГГГ №..., срок для исполнения которого определен ДД.ММ.ГГГГ для уплаты: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80 руб. 94 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 142 руб. 34 коп., пеня за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80 руб. 82 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 142 руб. 17 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 412 руб. 57 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 104 руб. 48 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 646 руб. 18 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 725 руб. 69 коп., пеня за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 367 руб. 37 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 183 руб. 76 коп.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 148 руб. 65 коп., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 руб. 92 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб. 10 коп.

В материалах дела представлены копии направленных налоговым органом ФИО1 налоговых уведомлений от ДД.ММ.ГГГГ №..., от ДД.ММ.ГГГГ №..., с предложением оплатить суммы транспортного налога, требований об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ №... со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №... со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, для оплаты заявленных ко взысканию в рамках настоящего дела сумм пеней.

Как следует из административного иска в установленные требованиями налогового органа сроки обязанность по уплате спорных сумм пени налогоплательщиком не исполнена.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом. Иного расчета, а также доказательств оплаты задолженности суду не предоставлено.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По правилам п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей.

Как указывалось выше, срок исполнения требования об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ №... наступил ДД.ММ.ГГГГ (сумма пени по требованию менее 10 000 руб.), требования от ДД.ММ.ГГГГ №... - ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из представленных в деле документов, судебным приказом мирового судьи судебного участка №... Центрального судебного района города Волгограда Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ №...а-116-3456/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по налогам и сборам по указанным выше требованиям в размере 21 179 руб. 35 коп., а также государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 418 руб.

Названный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №... Центрального судебного района города Волгограда Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ.

При изложенных обстоятельствах, поскольку рассматриваемый административный иск направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, срок на обращение в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности ИФНС России по Центральному району г. Волгограда не пропущен.

Необходимо отметить, что в рамках настоящего дела налоговый орган заявляет о взыскании с ФИО1 исключительно сумм пеней, начисленных последнему в связи с нарушением срока уплаты обязательных платежей за период 2016 – 2018 годов..

Как указывалось выше, по смыслу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу п. 2 ст. 207 ГК РФ с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию.

Из вышеперечисленных положений законодательства следует, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщиков (помимо обязанности по уплате самих налогов). С учетом того, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, то с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному обязательству; разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от основного.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГГГ №...-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №...-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (п. 7 ст. 6, ст. 14 КАС РФ).

Согласно абз. 2 п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №... «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», указанный принцип выражается в том числе в принятии предусмотренных Кодексом мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (часть 1 статьи 63, части 8, 12 статьи 226, часть 1 статьи 306 Кодекса).

В силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5).

Из нормы ч. 6 ст. 289 КАС РФ следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Исходя из рассматриваемого административного иска недоимка по уплате сумм обязательных платежей, на которые начислены спорные суммы пени, взыскивалась с ФИО1 в порядке ст. 47 НК РФ по постановлению от ДД.ММ.ГГГГ №..., а также в рамках приказного производства от ДД.ММ.ГГГГ №...а-116-1006/2018, от ДД.ММ.ГГГГ №...а-116-1736/2019, от ДД.ММ.ГГГГ №...а-116-3098/2019. Указанные документы истребованы судом и приобщены к материалам дела.

В этой связи, оснований для отказа в иске ИФНС России по Центральному району г. Волгограда по мотивам утраты налоговым органом права на взыскание сумм налога, на которые начислены штрафные санкции, не имеется.

Вместе с тем, с ДД.ММ.ГГГГ введен в действие Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», которым п. 1 ст. 70 НК РФ изложен в новой редакции.

Так, как предусматривалось п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В рассматриваемом иске ИФНС России по Центральному району г. Волгограда просит взыскать с ФИО1 сумму пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 148 руб. 65 коп.

Согласно расчету налогового органа, сумма пени на недоимку по указанному транспортному налогу превысила 3 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ. В этой связи, с даты введения в действие Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, налоговый орган был вправе направить требование о взыскании суммы спорной пени по транспортному налогу за 2016 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, тогда как эта сумма включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ №....

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом порядка взыскания с налогоплательщика суммы пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год, в связи с чем в этой части административный иск не может быть удовлетворен.

В оставшейся части исковые требования ИФНС по Центральному району г. Волгограда о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а также транспортного налога подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец на основании п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 417 руб. 12 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 181, 291 – 292 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающего по адресу: Волгоград, ..., ком. 289, сумму задолженности по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пеня за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 444 руб. 87 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 300 руб. 40 коп.; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня за 2 квартал 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 руб. 07 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб. 39 коп., пеня за 3 квартал 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 13 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 80 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80 руб. 94 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 142 руб. 34 коп., пеня за 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80 руб. 82 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 142 руб. 17 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 412 руб. 57 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 104 руб. 48 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 646 руб. 18 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 725 руб. 69 коп., пеня за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 367 руб. 37 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 183 руб. 76 коп.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168 руб. 62 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 296 руб. 60 коп.; транспортному налогу с физических лиц: за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 руб. 92 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб. 10 коп., а всего задолженность в размере 10 428 руб. 22 коп. по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №..., от ДД.ММ.ГГГГ №....

В удовлетворении оставшейся части требований ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц: пеня за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 148 руб. 65 коп. – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа город-герой Волгоград в размере 417 руб. 12 коп.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г. Волгограда в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Дата составления рения суда в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.В. Олейников

УИД: 34RS0№...-60 резолютивная часть