дело № 2а-5656/2023

72RS0025-01-2023-005613-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 11 сентября 2023 года

Калининский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Стамбульцевой Е.Г.,

при секретаре Францовой М.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тюменской области, административный ответчик имел на праве собственности с 04.06.2019 года по 24.12.2020 года квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, которая в 2020 году была продана. Квартира является объектом налогообложения, поэтому ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, о чем ему направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством срок инспекцией начислены пени. В адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено. Кроме того, налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой на основании ч. 3 ст. 109 НК РФ в привлечении последнего к налоговой ответственности отказано, а также начислены к уплате налог на доходы физических лиц и пени в связи с неуплатой налога в установленный законодательством срок, о чем ФИО1 направлено требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени от 21.11.2022 года судебный приказ от 11.11.2022 года отменен в связи с возражениями административного ответчика в лице его законного представителя. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 недоимку в размере 35748,21 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 867 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период со 02.12.2021 года по 22.12.2021 года в размере 4,64 руб.; налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 33150 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1726,57 руб. (л.д. 5-8).

Административным ответчиком в лице его законного представителя представлены возражения на административное исковое заявление, согласно которым он просит в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме, поскольку они налоговым органом не обоснованы и срок их предъявления пропущен. Кроме того, согласно ст. 217.1 НК РФ ФИО1 должен быть освобожден от уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год, поскольку им и членами его семьи соблюдены все условия, предусмотренные данной статьей (л.д. 53-56).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области, административный ответчик ФИО1 и его законный представитель ФИО2 о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, ходатайства об его отложении или об их обязательном участии в судебном заседании не поступили, административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя, судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено (л.д. 8, 183-185).

Положениями ч. 7 ст. 150 КАС РФ предусмотрено, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл. 33 КАС РФ, что было разъяснено лицам, участвующим в деле, при назначении судебного заседания (л.д. 182-185).

Имея сведения о надлежащем извещении сторон о времени и месте судебного заседания, явка которых не является и не признана судом обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии с требованиями ч. 7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства.

Проверив доводы административного искового заявления и возражений на него, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 принадлежала на праве собственности с 04.06.2019 года по 24.12.2020 года квартира по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 58-133). Административным ответчиком в лице его законного представителя это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») квартира.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется положениями гл. 32 НК РФ.

В соответствии с указанными требованиями законодательства налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 867 руб., о чем в адрес административного ответчика направлено по почте заказным письмом налоговое уведомление № 52974423 от 01.09.2021 года, что подтверждается списком № 3886 почтовых отправлений (л.д. 9, 10).

Срок уплаты вышеуказанного налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с тем, что налог не был уплачен в установленный законом срок, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период со 02.12.2021 года по 22.12.2021 года в размере 4,64 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 11), административным ответчиком в лице его законного представителя правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Из положений ч. 2 и ч. 3 ст. 228 НК РФ следует, что налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

На основании ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

При этом, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, – при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, что предусмотрено ч. 4 ст. 228 НК РФ.

За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета установлена налоговая ответственность, предусмотренная ч. 1 ст. 119 НК РФ.

За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, установлена налоговая ответственность, предусмотренная ч. 1 ст. 122 НК РФ.

Согласно ч. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Из административного искового заявления и приложенных к нему документов следует, что на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тюменской области, административный ответчик в 2020 году продал объект недвижимого имущества – 1/6 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, стоимость которой по договору купли продажи составляет 1033333,33 руб.

Административным ответчиком в лице его законного представителя это также не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с этим налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, основанием проведения которой послужило непредставление налогоплательщиком расчета налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичная декларация).

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № 1713 от 14.02.2022 года, согласно которому на основании ч. 3 ст. 109 НК РФ в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности отказано (л.д. 18-23, 196-198).

Положениями пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ установлено, что вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, на основании чего налоговым органом ФИО1 предоставлен имущественный налоговый вычет в связи с продажей квартиры в размере 778333,33 руб.

Так, по данным налогового органа сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 778333,33 руб., составляет 33150 руб.

Так как налог на доходы физических лиц не был уплачен в установленный законом срок, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1726,57 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 17), административным ответчиком в лице его законного представителя правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.

На основании ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлены по почте заказными письмами требования № 255813 по состоянию на 23.12.2021 года со сроком исполнения до 15.02.2022 года, № 23522 по состоянию на 13.04.2022 года со сроком исполнения до 20.05.2022 года, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 45091566423412, списком почтовых отправлений от 15.04.2022 года (л.д. 12-13, 14-15, 16, 24-25, 190).

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 23522 по состоянию на 13.04.2022 года с 20.05.2022 года по 20.11.2022 года.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 07.11.2022 года, то есть в пределах срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени от 21.11.2022 года судебный приказ от 11.11.2022 года о взыскании недоимки с ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 отменен в связи с возражениями административного ответчика в лице его законного представителя (л.д. 33).

Согласно п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 21.11.2022 года по 21.05.2023 года.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в районный суд направлено 19.05.2023 года (л.д. 45), то есть в пределах срока, установленного п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ.

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание отсутствие достоверных доказательств уплаты в установленные законом порядке и сроки налога на имущество физических лиц за 2020 год, налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления к мировому судье, а также в порядке административного искового заявления, суд полагает, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежит удовлетворению.

Доводы о том, что согласно ст. 217.1 НК РФ ФИО1 должен быть освобожден от уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год, поскольку им и членами его семьи соблюдены все условия, предусмотренные данной статьей, несостоятельны, поскольку разрешение данного вопроса не входит в предмет рассмотрения по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций.

Иные доводы административного ответчика в лице его законного представителя, изложенные в возражении на административное исковое заявление, основаны на неправильном толковании норм материального и процессуального права, поэтому не содержат правовых оснований для отказа в удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень, составляет 1272 руб. 45 коп.

Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, 72, 75, 88, 119, 122, 207, 210, 228, 229, гл. 32 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 867 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период со 02.12.2021 года по 22.12.2021 года в размере 4,64 руб.; налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 33150 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1726,57 руб., всего взыскать: 35748 (тридцать пять тысяч семьсот сорок восемь) руб. 21 (двадцать одну) коп.

Взыскать с ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 1272 руб. 45 коп.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Калининский районный суд г. Тюмени.

Председательствующий судья Е.Г. Стамбульцева