Копия

Дело № 2а-1572/2022

РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Надым ЯНАО 17 октября 2022 года

Надымский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Антиповой Н.А., при секретаре судебного заседания Иксановой К.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России *№ обезличен* по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1, законному представителю несовершеннолетней <данные изъяты>, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России *№ обезличен* по ЯНАО обратилась с административным иском к ФИО1, как к законному представителю несовершеннолетней <данные изъяты> о взыскании задолженности. В обоснование иска указано, что <данные изъяты> является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в МИФНС России *№ обезличен* по ЯНАО, в отношении нее была проведена камеральная проверка, по результатам которой был составлен акт налоговой проверки *№ обезличен* от *дата*, налоговой инспекцией произведен расчет дохода от дарения объекта недвижимости и продажи за *дата*, начислен налог, подлежащий уплате в бюджет. По данным налогового органа в *дата* <данные изъяты> получены доходы от дарения доли недвижимого имущества (1/4 доля) в квартире, расположенной по адресу: ЯНАО, <адрес>, налоговая база – 250 458,89 руб., сумма налога, подлежащего уплате – 32 560,00 руб. По результатам рассмотрения акта налоговой проверки налоговой инспекцией вынесено вступившее в законную силу решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения *№ обезличен* от *дата*, <данные изъяты> доначислен НДФЛ в сумме 32 560 руб., пени в сумме 1 565,59 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц в *дата* <данные изъяты> направлено требование об уплате налога на имущество и пени *№ обезличен* от *дата*, в котором было предложено добровольно погасить задолженность. Требование налогового органа оставлено без исполнения, задолженность по налогу и пени не оплачена. За <данные изъяты> числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 32 560,00 руб., пени в размере 1 565,59 руб., не обеспечена мерами принудительного взыскания. До настоящего времени административный ответчик задолженность не оплатил, в связи с чем МИФНС России *№ обезличен* по ЯНАО просит взыскать с ФИО1, законного представителя несовершеннолетней <данные изъяты> задолженность в размере 34 125,59 руб., в т.ч. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 32 560,00 руб., пени в размере 1 565,59 руб.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, с иском заявлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налоговой инспекции.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, возражений на иск не представила, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовала, о времени и месте судебного заседания извещалась своевременно, надлежащим образом, неоднократно по месту ее регистрации, извещение и судебная повестка возвращены в суд по истечении срока хранения.

В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно п. 67 Постановления Пленума ВС РФ от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ» бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). В частности, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем оно было возвращено по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Если в юридически значимом сообщении содержится информация об односторонней сделке, то при невручении сообщения по обстоятельствам, зависящим от адресата, считается, что содержание сообщения было им воспринято, и сделка повлекла соответствующие последствия (например, договор считается расторгнутым вследствие одностороннего отказа от его исполнения).

Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков своевременно уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный налоговым законодательством, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по его уплате.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как орган, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Начисление пени производится в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, страховых взносов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении Семейного кодекса РФ, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Статьей 14 Семейного кодекса РФ определено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры. Иных оснований для определения близкого родства между лицами семейное законодательство не содержит.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, несовершеннолетняя <данные изъяты> состоит на налоговом учете в МИФНС России *№ обезличен* по ЯНАО, ей присвоен идентификационный номер налогоплательщика *№ обезличен*.

МИФНС *№ обезличен* по ЯНАО в отношении <данные изъяты> была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки *№ обезличен* от *дата*.

Согласно указанному акту налоговой проверкой установлено получение несовершеннолетней <данные изъяты> в *дата* дохода от дарения доли недвижимого имущества (доли в квартире), расположенного по адресу: ЯНАО, <адрес>. Инспекцией произведен расчет дохода от дарения объекта недвижимости за *дата*, начислен налог, подлежащий уплате в бюджет, в размере 32 560,00 руб.

По результатам рассмотрения акта налоговой проверки налоговой инспекцией вынесено решение *№ обезличен* от *дата* об отказе в привлечении <данные изъяты> к ответственности за совершение налогового правонарушения, за <данные изъяты> установлена недоимка по налогу на доходы физических лиц за *дата* в размере 32 560 руб., начислены пени в размере 1 565,59 руб. Указанное решение вступило в силу *дата*.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога за *дата* в адрес налогоплательщика в адрес <данные изъяты> было направлено требование *№ обезличен* от *дата* об уплате налога в размере 32 560,00 руб. и пени в размере 1 565,59 руб. в срок до *дата*. Требование налогового органа оставлено без исполнения, в связи с чем МИФНС России *№ обезличен* по ЯНАО обратилось в суд с административным иском.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 5 КАС РФ способность своими действиями осуществлять процессуальные права, в том числе, поручать ведение административного дела представителю, и исполнять процессуальные обязанности в административном судопроизводстве (административная процессуальная дееспособность) принадлежит гражданам, достигшим возраста восемнадцати лет и не признанным недееспособными.

В силу ч. 3 ст. 5 КАС РФ права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители. В случае необходимости суд может привлечь этих граждан к участию в рассмотрении административного дела.

Согласно ч. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

В силу ч. 1 ст. 21 ГК РФ, способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста. Законными представителями несовершеннолетних детей являются их родители, которые за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), могут совершать от их имени сделки (ст. 64 СК РФ, 28 ГК РФ).

В соответствии со ст.ст. 26, 28 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних (малолетних) являются родители, усыновители, опекуны, попечители.

Исходя из вышеуказанных положений закона, налоговым органом исковые требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученному несовершеннолетней <данные изъяты> от дарения недвижимого имущества (доли в квартире) предъявлены к законному представителю несовершеннолетней <данные изъяты>. – ФИО1

Законным представителем несовершеннолетней <данные изъяты>, *дата* года рождения, является ее мать, ФИО1, что подтверждается копией записи акта о рождении *№ обезличен* от *дата*.

Как следует из представленной выписки из ЕГРН о переходе права собственности на объект недвижимого имущества – квартиру, расположенную по адресу: ЯНАО, <адрес>, с *дата* указанная квартира находилась в собственности <данные изъяты> *дата* его право собственности прекращено на основании свидетельства о праве собственности на долю в общем совместном имуществе супругов, выдаваемого пережившему супругу. С *дата* указанное жилое помещение находилось в собственности <данные изъяты> (1/2 доли) и ФИО1 (1/2 доли). Право собственности ФИО1 прекращено *дата* на основании договора дарения доли квартиры. С этой же даты право на ? доли в праве общей долевой собственности на указанную квартиру приобретено несовершеннолетней <данные изъяты>. и на ? доли - несовершеннолетней <данные изъяты> *дата* право собственности на данное жилое помещение: несовершеннолетней <данные изъяты> - ? доли, несовершеннолетней <данные изъяты> - ? доли, <данные изъяты> – ? доли, на основании соглашения об изъятии недвижимого имущества, подлежащего сносу, перешло к муниципальному округу <адрес>.

Таким образом, учитывая, что несовершеннолетней <данные изъяты> в *дата* получен доход в виде недвижимого имущества по договору дарения от члена ее семьи – матери ФИО1, данный доход на основании абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ обложению налогом на доходы физических лиц не подлежит, в связи с чем требования МИФНС России *№ обезличен* по ЯНАО к ФИО1, законному представителю несовершеннолетней <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России *№ обезличен* по Ямало-Ненецкому автономному округу в удовлетворении административного иска к ФИО1, законному представителю несовершеннолетней <данные изъяты>, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Надымский городской суд.

Председательствующий судья: подпись

Решение суда в окончательной форме изготовлено 21 октября 2022 года.

Копия верна судья: Н.А.Антипова

Секретарь суда ____________

Решение суда не вступило в законную силу 21 октября 2022 года.

Подлинник решения хранится в деле № 2а-1572/2022 в Надымском городском суде.

УИД 89RS0003-01-2022-001993-77