Решение по делу № 2А-346/2023 от 09.03.2023 - о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2019 года, недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 года.

Дело № 2А-346/2023

24RS0028-01-2022-004437-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 марта 2023 года г. Красноярск

Красноярский край

Кировский районный суд г. Красноярска Красноярского края в составе председательствующего - судьи Чернова В.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2019 года, недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 года,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2019 года, недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 года, мотивируя свои требования тем, что ответчик состоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика так, как по состоянию на 2019 год ему принадлежит на праве собственности автомобиль Хонда Одиссей, государственный регистрационный знак №. Кроме того, согласно представленной в налоговый орган справки 2-НДФЛ № 99 от 18 марта 2020 года в 2019 году ФИО1 получен доход в размере 209 690 рублей 96 копеек, сумма исчисленного и невыплаченного налога составляет 27 260 рублей. ФИО1 не в полном объеме исполнил обязанность по уплате за 2019 год транспортного налога в размере 544 рублей и налога на доходы физических лиц в размере 25 559 рублей 75 копеек, которые истец просит взыскать с ответчика, а также взыскать пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 рубля 16 копеек и пни по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 208 рублей 54 копеек, исчисленных за период с 02 декабря 2020 года по 24 января 2021 года.

В судебное заседание стороны по делу не явились. О дате, времени и месте судебного заседания были уведомлены надлежащим образом. Причину неявки не сообщили, об отложении судебного заседания не ходатайствовали, в связи с чем, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ, принято решение о рассмотрении дела в упрощенном порядке.

Суд, изучив материалы дела, находит требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктами 1, 2, 3, 4 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи (налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В силу пр.1 ст. 209 НК РФ от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с подп. 4 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков- физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29 декабря 2017 год) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц".

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установлен ст. 217 НК РФ и является исчерпывающим, при этом доход в виде неустойки, штрафа и процентов за пользование чужими денежными средствами в качестве дохода, не подлежащего налогообложению, в этом перечне не указан.

Из системного анализа указанных норм закона в совокупности с положениями закона РФ "О защите прав потребителей" следует, что предусмотренные законом "О защите прав потребителей» штрафы и неустойки носят не компенсационный, а штрафной характер, и тем самым отвечают признакам экономической выгоды, в связи с чем подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Как следует из искового заявления и материалов дела, ФИО1 с 11 октября 2019 года на праве собственности принадлежит транспортное средство марки Хонда Одиссей, государственный регистрационный знак №.

Кроме того, решением Кировского районного суда г. Красноярска от 23 мая 2019 года постановлено: «Взыскать с ООО «НСГ-«Росэнерго» в пользу ФИО1 страховое возмещение в размере 85.368 рублей, неустойку в размере 80.000 рублей, сумму финансовой санкции в размере 4.200 рублей, штраф в размере 42.684 рубля, компенсацию морального вреда в размере 5.000 рублей, судебные расходы в размере 12.300 рублей. Взыскать с ООО «НСГ-«Росэнерго» в пользу ФИО1 неустойку за период с 23 мая 2019 года по день фактического исполнения обязательств по выплате страхового возмещения в размере по 853 руб. 68 коп. за каждый день просрочки, но не более 315.800 рублей.».

На основании инкассовых поручений № и 4114 от 27 августа 2019 года со счета ООО «НСГ-«Росэнерго» перечислены ФИО1 денежные средства в размере 312 358 рублей 96 копеек (82806,96+229552), из которых 42 684 рубля сумма взысканного штрафа и 167 006 рублей 96 копеек сумма неустойки (209 690,96).

В Межрайонную ИФНС России № 24 по Красноярскому краю от Красноярского филиала ООО «НСГ-«Росэнерго» как налогового агента поступила - справка № от 18 марта 2020 года по форме 2-НДФЛ за 2019 год в отношении ФИО1 . Согласно указанной справке сумма дохода за 2019 год составляет 209 690 рублей 96 копеек, налоговая база 209 690 рублей 96 копеек, сумма налога исчисленная и не удержанная - 27 260 рублей.

06 октября 2020 года ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 23 августа 2020 года об оплате транспортного налога за 2019 год в размере 544 рублей и налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 27 260 рублей.

В связи с неоплатой в установленный законом срок указанных налогов, 30 января 2021 года в адрес налогоплательщика направлено требование № от 25 января 2021 года об оплате транспортного налога за 2019 год в размере 544 рублей, а также пени исчисленной за период с 02 декабря 2020 года по 24 января 2021 года в размере 4 рубля 16 копеек, и налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 27260 рублей, а также а также пени исчисленной за период с 02 декабря 2020 года по 24 января 2021 года в размере 208 рублей 54 копеек, в срок до 26 февраля 2021 года.

Ответчиком нарушены обязательства по уплате транспортного налога за 2019 год в полном объеме, то есть в размере 544 рублей, а также нарушены обязательства по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 25 559 рублей 75 копеек, и не исполнены обязательства по оплате начисленной пени за указанный выше период в указанных выше суммах.

Доказательств, подтверждающих факт оплаты указанных налогов и пени, суду не представлено.

Представленный административным истцом расчёт судом проверен, ответчиком не оспаривается.

При данных обстоятельствах исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 544 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 25 559 рублей 75 копеек, пени по транспортному налогу за 2019 год, исчисленной за период с 02 декабря 2020 года по 24 января 2021 года, в размере 4 рубля 16 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, исчисленной за период с 02 декабря 2020 года по 24 января 2021 года, в размере 208 рублей 54 копеек, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 990 рублей, от уплаты которой в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден.

Руководствуясь ч. 7 ст. 150, ст. ст. 175-180, 221-228 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 , <данные изъяты>, (<данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 544 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 25 559 рублей 75 копеек, пени по транспортному налогу за 2019 год, исчисленной за период с 02 декабря 2020 года по 24 января 2021 года, в размере 4 рубля 16 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, исчисленной за период с 02 декабря 2020 года по 24 января 2021 года, в размере 208 рублей 54 копеек, а всего взыскать 26 316 рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 , <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 990 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Красноярский краевой суд. Апелляционная жалоба подаётся через Кировский районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий

Копия верна.

Судья В.И. Чернов