Решение по делу № 2А-2661/2022 от 15.12.2022 | Ленинский районный суд (Город Санкт-Петербург)

78RS0012-01-2022-004070-46

Дело № 2а-2661/2022 15.12.2022 года

Санкт-Петербург

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.

при секретаре Ристо Е.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности в сумме 17255,25 руб., из них: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в сумме 1173,90 руб., начисленные за период 16.07.2021-14.09.2021; транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 г. в размере 4200 руб., налог за 2020 г. в размере 4200 руб., пени в сумме 19,46 руб., начисленные за периоды 02.12.2020-09.12.2020, 02.12.2021-15.12.2021; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2019 г. в размере 1451 руб., налог за 2020 г. в размере 3991 руб., пени в сумме 16,64 руб., начисленные за периоды 02.12.2020-14.12.2020, 02.12.2021-15.12.2021; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019 г. в размере 1099 руб., налог за 2020 г. в размере 1099 руб., пени в сумме 5,25 руб., начисленные за периоды 02.12.2020-10.12.2020, 02.12.2021-15.12.2021.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен, представил возражения на иск, просил в иске отказать.

На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Первично Межрайонная ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности за 2019-2020 гг. по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с ФИО1 (далее также - налогоплательщик, административный ответчик).

Вынесенный 04.05.2022 судебный приказ по делу №2а-300/2022-8 отменен определением мирового судьи судебного участка №8 Санкт-Петербурга от 12.07.2022 г. по принесенным возражениям налогоплательщика.

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок для обращения налогового органа за взысканием в порядке искового производства после отмены судебного приказа, истец в течение шести месяцев с момента отмены приказа обратился в суд с настоящим иском, срок на подачу иска не пропущен.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.

Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1. ст. 38 НК РФ).

ФИО1 (далее - налогоплательщик, ответчик) состоит на налоговом учете в МИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее Налоговый орган, Инспекция). Налогоплательщик в соответствии со ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ несёт обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее также – НДФЛ) согласно ст. 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Согласно п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Истцом 03.09.2021 была получена налоговая декларация налогоплательщика по форме 3-НДФЛ за 2020 г. Согласно данной декларации общая сумма дохода от источников в Российской Федерации, подлежащая налогообложению по ставке 13%, составила 5 000 000,00 руб., сумма налоговых вычетов 4 300 000,00 руб., сумма налога к уплате 91 000 руб.

Истцом произведён и судом проверен расчёт налоговой базы: 5 000 000 руб. - 4 300 000 руб. = 700 000 руб., где

5000000 руб. – общая сумма дохода,

4300000 руб. – сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов.

Истцом произведён и судом проверен расчёт суммы налога: 700 000 х 13% = 91 000 руб., где

700000 руб. – налоговая база для исчисления налога,

13% - ставка налога.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог несвоевременно полностью уплачен налогоплательщиком 23.09.2021.

В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ Инспекцией были начислены пени, направлено требование об уплате налога и пени № 21816 от 15.09.2021.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п.5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм налога в случае задержки уплаты налога (Постановление Конституционного суда от 17.12.1996 №20-П). В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № 21816 от 15.09.2021:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

07.09.2021

15.07.2021

начислено налога

-91000,00

1173,90

-1173,90

16.07.2021

25.07.2021

расчет пени

91000,00

5,50

166,83

-166,83

26.07.2021

изменение ставки ЦБ

91000,00

6,50

-166,83

26.07.2021

12.09.2021

расчет пени

91000,00

6,50

966,12

-1132,95

13.09.2021

изменение ставки ЦБ

91000,00

6,75

-1132,95

13.09.2021

14.09.2021

расчет пени

91000,00

6,75

40,95

-1173,90

для включения в требование

1173,90

итого пени

1173,90

В соответствие с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование № 21816 от 15.09.2021 отправлено в личный кабинет налогоплательщика, являющийся согласно ст. 11.2. НК РФ информационным ресурсом, размещенном на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Согласно п. 2 ст.11.2. НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика (п. 23 раздела 5 Приказа ФНС России от 22.08.2017г. № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика»). В соответствии с п. 6 раздела указанного Приказа ФНС России в личном кабинете налогоплательщика размещаются, в том числе: сведения о подлежащих уплате налогоплательщиком суммах налога, взноса; сведения о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам; документы налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика (в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней).

На основании сведений, поступивших истцу в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, установлено, что налогоплательщик в 2019-2020 гг. являлся собственником нижеуказанного имущества:

Сведения об объектах собственности физического лица – транспорт

Вид объекта собственности

Дата регистрации факта владения

Гос.рег.номер

ПТС ТС

VIN

Марка/модель ТС

Год выпуска

Мощность двигателя

Легковой автомобиль

ДД.ММ.ГГГГ

№

ПЕЖО 408

2012

120,00

В силу требований ст.210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника, возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам. В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Порядок, сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены гл. 28 НК РФ «Транспортный налог» и в Санкт-Петербурге Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002г. №487-53 «О транспортном налоге» (далее также - Закон № 487-53).

Налог в соответствии со ст. 363 НК РФ подлежит уплате по месту нахождения транспортного средства. Местом нахождения транспортного средства в соответствии с п.5 ст. 83 НК РФ признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым зарегистрировано транспортное средство.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели,- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ч.3 ст. 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Истцом исчислен транспортный налог за 2019 г. в сумме 4200 руб. исчисленный по сроку уплаты 01.12.2020, сформировано налоговое уведомление № 65799232 от 01.09.2020 г. и размещено в личном кабинете налогоплательщика.

Истцом произведён расчёт транспортного налога, не оспоренный ответчиком:

Налоговый период (год)

Налоговая база

Налоговая ставка (руб.)

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма исчисленного налога (руб.)

Пежо 408, №, ОКТМО №, код ИФНС №

2019

120,00

35,00

12/12

4200,00

Инспекцией исчислен транспортный налог за 2020 г. в сумме 4200 руб. исчисленный по сроку уплаты 01.12.2021, сформировано налоговое уведомление № 83780824 от 01.09.2021 и размещено в личном кабинете налогоплательщика.

Истцом произведён расчёт транспортного налога, не оспоренный ответчиком:

Налоговый период (год)

Налоговая база

Налоговая ставка (руб.)

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма исчисленного налога (руб.)

Пежо 408, №, ОКТМО №, код ИФНС №

2020

120,00

35,00

12/12

4200,00

Налог не был оплачен в установленные законодательством сроки. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ истцом сформированы и направлены в личный кабинет налогоплательщика требования № 33751 от 10.12.2020 и № 39839 от 16.12.2021.

Судом произведён расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 33751 от 10.12.2020:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2020

01.12.2020

начислено налога

-4200,00

4,76

-4,76

02.12.2020

09.12.2020

расчет пени

4200,00

4,25

4,76

-4,76

для включения в требование

4,76

итого пени

4,76

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № 39839 от 16.12.2021:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2021

01.12.2021

начислено налога

-4200,00

14,70

-14,70

02.12.2021

15.12.2021

расчет пени

4200,00

7,50

14,70

-14,70

для включения в требование

14,70

итого пени

14,70

Требования об уплате взносов и пени оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Согласно ст. 15 НК РФ налог на имущество отнесен к местным налогам. Порядок и сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Ставка налога в Санкт-Петербурге устанавливается Законом Санкт-Петербурга «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» от 26.11.2014 № 649-109.

На основании сведений, поступивших истцу в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, установлено, что налогоплательщик в 2019-2020г. являлся собственником нижеуказанного имущества:

Сведения об объектах собственности физического лица – имущество

Вид объекта собственности

Адрес объекта

Вид права по СКВПЗУ

Дата регистрации факта владения

Дата снятия с регистрации факта владения

Размер доли в праве

Номер регистрации права

Кадастровый номер объекта недвижимости

Площадь объекта

квартира

<адрес>

собственность

03.09.2019

23.11.2020

№

74,90 кв.м.

В силу требований ст.210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника, возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Санкт-Петербурга) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с пп. 1,2,3 ст. 408 НК сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

На основании ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Истцом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 1451 руб. исчисленный по сроку уплаты 01.12.2020, сформировано налоговое уведомление № 65799232 от 01.09.2020 и размещено в личном кабинете налогоплательщика.

Истцом произведён расчёт налога на имущество физических лиц, не оспоренный ответчиком:

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году /12

Сумма исчисленного налога

Квартира, №, ОКТМО №, код ИФНС №, <адрес>

2019

4353770

0,10

4/12

1451,00

Истцом исчислены налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 3991 руб. исчисленный по сроку уплаты 01.12.2021, сформировано налоговое уведомление № 83780824 от 01.09.2021 и размещено в личном кабинете налогоплательщика.

Истцом произведён расчёт налога на имущество физических лиц, не оспоренный ответчиком:

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году /12

Сумма исчисленного налога

Квартира, №, ОКТМО №, код ИФНС №, <адрес>

2020

4353770

0,10

11/12

3991,00

На основании ст. 69 НК РФ истцом сформированы и направлены в личный кабинет налогоплательщика требования № 102254 от 15.12.2020 и № 39839 от 16.12.2021.

Судом произведён расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате №102254 от 15.12.2020:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2020

01.12.2020

начислено налога

-1451,00

2,67

-2,67

02.12.2020

14.12.2020

расчет пени

1451,00

4,25

2,67

-2,67

для включения в требование

2,67

итого пени

2,67

Судом произведён расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 39839 от 16.12.2021:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2021

01.12.2021

начислено налога

-3991,00

13,97

-13,97

02.12.2021

15.12.2021

расчет пени

3991,00

7,50

13,97

-13,97

для включения в требование

13,97

итого пени

13,97

Требования об уплате взносов и пени оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Адрес объекта

Вид права по СКВПЗУ

Дата регистрации факта владения

Размер доли в праве

Кадастровый номер зем. участка

Площадь зем. участка

<адрес>

собственность

27.10.2017

1,00

№

596,00

Согласно ст.15 НК РФ земельный налог относятся к местным налогам. Порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 31 «Земельный налог», а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Истцом исчислен земельный налог за 2019 г. в сумме 1099 руб. исчисленный по сроку уплаты 01.12.2020, сформировано налоговое уведомление № 65799232 от 01.09.2020 и размещено в личном кабинете налогоплательщика.

Истцом произведён расчёт налога на имущество физических лиц, не оспоренный ответчиком:

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году /12

Сумма исчисленного налога

№, ОКТМО №, код ИФНС №, <адрес>

2019

366289

0,30

12/12

1099,00

Истцом исчислен земельный налог за 2020 г. в сумме 1099 руб. исчисленный по сроку уплаты 01.12.2021, сформировано налоговое уведомление № 83780824 от 01.09.2021 и размещено в личном кабинете налогоплательщика.

Истцом произведён расчёт налога на имущество физических лиц, не оспоренный ответчиком:

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году /12

Сумма исчисленного налога

№, ОКТМО №, код ИФНС №, <адрес>

2020

366289

0,30

12/12

1099,00

На основании ст. 69 НК РФ инспекцией сформированы и направлены в личный кабинет налогоплательщика требования № 52818 от 11.12.2020 и № 39839 от 16.12.2021.

Судом произведён расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 52818 от 11.12.2020:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2020

01.12.2020

начислено налога

-1099,00

1,40

-1,40

02.12.2020

10.12.2020

расчет пени

1099,00

4,25

1,40

-1,40

для включения в требование

1,40

итого пени

1,40

Судом произведён расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 39839 от 16.12.2021:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2021

01.12.2021

начислено налога

-1099,00

3,85

-3,85

02.12.2021

15.12.2021

расчет пени

1099,00

7,50

3,85

-3,85

для включения в требование

3,85

итого пени

3,85

Требования об уплате взносов и пени оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении 6 дней с даты направления.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, установленных НК РФ. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Доводы ответчика о том, что истец не обладает правом на обращение в суд, опровергаются материалами дела, факт наличия недостатков оформления иска истцом не отражён судом в определениях суда, факт направления налоговых уведомлений и требований подтверждается материалами дела, требования составлены и направлены в установленном порядке; ответчиком доказательств, опровергающих полномочия истца, допустимость и относимость предоставленных доказательств, не предоставлено; вынесение судебного приказа и его последующая отмена не влияет на рассмотрение поданного после отмены судебного приказа иска и не влечёт прекращение производства по делу.

Предметом правового регулирования статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации является разграничение полномочий органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований по установлению, введению в действие, прекращению действия на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и отмене на всей территории Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов. В соответствии с пунктом 5 статьи 12 Кодекса любой из предусмотренных системой налогов и сборов в Российской Федерации федеральный, региональный и (или) местный налог или сбор может быть отменен в Российской Федерации исключительно Кодексом, а не иными нормативными правовыми актами. Позиция административного ответчика, изложенная им в ходе рассмотрения дела, о том, что данная норма отменяет налоги и у него отсутствует обязанность по их уплате, основана на ошибочном толковании норм закона. Суд полагает, что ответчиком неверно истолкованы нормы п. 5 ст. 12 НК РФ, который устанавливает лишь право установления и отмены налогов, то есть возможность исключения из Налогового кодекса налога. При этом главы НК РФ о транспортном, земельном налогах, налоге на имущество физических лиц из Кодекса не исключены и продолжают действовать.

Расчёт исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом.

На основании изложенного, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (адрес: <адрес>, ИНН №) задолженность в сумме 17255,25 руб., из них: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в сумме 1173,90руб., начисленные за период 16.07.2021-14.09.2021; транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 г. в размере 4200 руб., налог за 2020 г. в размере 4200 руб., пени в сумме 19,46 руб., начисленные за периоды 02.12.2020-09.12.2020, 02.12.2021-15.12.2021; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2019 г. в размере 1451 руб., налог за 2020 г. в размере 3991 руб., пени в сумме 16,64 руб., начисленные за периоды 02.12.2020-14.12.2020, 02.12.2021-15.12.2021; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019 г. в размере 1099 руб., налог за 2020 г. в размере 1099 руб., пени в сумме 5,25 руб., начисленные за периоды 02.12.2020-10.12.2020, 02.12.2021-15.12.2021.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 15.12.2022