Решение по делу № 2А-1393/2025 от 26.05.2025

Дело № 2а-1393/2025

УИД 55RS0006-01-2025-001514-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2025 года город Омск

Судья Советского районного суда города Омска Дроздова М.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 7 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 9 по Омской области.

В соответствии со ст. 48 НК РФ ФИО1 является плательщиком по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

По сведениям, поступившим в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником:

- <данные изъяты>

- <данные изъяты>;

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

С учетом положений ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 посредством заказной почты были направлены уведомления об уплате налога (сведения об отправке прилагаются):

- № <данные изъяты> на оплату транспортного налога за 2021 год в размере 34920,00 рублей, земельного налога за 2021 в размере 55236,00 рублей, срок оплаты 01.12.2022;

- № <данные изъяты> на оплату транспортного налога за 2022 год в размере 34920,00 рублей, земельного налога за 2022 в размере 60 695,00 рублей, срок оплаты 01.12.2023.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов и пеней, в связи с чем, в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от <данные изъяты>, которое направлено в адрес налогоплательщика (реестр прилагается), однако задолженность не была погашена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 посредством заказной почты было направлено требование об уплате задолженности № <данные изъяты> со сроком исполнения до 26.07.2023:

- транспортный налог за 2021 в размере 16 317,10 рублей;

- транспортный налог за 2022 в размере 34 920,00 рублей;

- налог на имущество за 2021 в размере 3,00 рубля;

- налог на имущество за 2022 в размере 4,00 рубля;

- земельный налог за 2022 в размере 571,00 рублей;

- земельный налог за 2021 в размере 147,00 рублей;

- земельный налог за 2021 в размере 31 184,00 рублей;

- земельный налог за 2022 в размере 13 049,00 рублей;

- земельный налог за 2022 в размере 44 233,00 рублей;

- земельный налог за 2022 в размере 162,00 рублей;

- пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 46 БК РФ в размере 35 439,66 рублей.

Сальдо для начисления пени на 01.01.2023 по сведениям налогового органа составило 230 616,85 рублей, пеня из данного расчета составила 65 468,12 рублей. Также налоговым органом списаны пени на сумму 56 468,82 рублей, а также уменьшены пени на сумму 584,31 рублей.

В последующем инспекция обратилась мировому судье судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске, которым 12.01.2024 был вынесен судебный приказ № №, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи судебный приказ отменен 28.10.2024.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по недоимке на транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, пени на сумму 176 600,76 рублей (транспортный налог за 2021 в размере 16 317,10 рублей; транспортный налог за 2022 в размере 34 920,00 рублей; налог на имущество за 2021 в размере 3,00 рубля; налог на имущество за 2022 в размере 4,00 рубля; земельный налог за 2021 в размере 571,00 рублей; земельный налог за 2022 в размере 571,00 рублей; земельный налог за 2021 в размере 147,00 рублей; земельный налог за 2021 в размере 31 184,00 рублей; земельный налог за 2022 в размере 13 049,00 рублей; земельный налог за 2022 в размере 44 233,00 рублей; земельный налог за 2022 в размере 162,00 рублей; пени в размере 35 439,66 рублей).

От административного ответчика каких-либо возражений и пояснений в суд не представлено.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

С учетом того, что административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не выразил возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 2 ст. 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

09.01.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от 12.01.2024 № № с ФИО1 была взыскана задолженность по оплате транспортного налога, пеням в размере 212 189,17 руб.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом по требованию № № (сроком исполнения 26.07.2023) соблюдены.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 40 в Советском судебном районе в г. Омске от 28.10.2024 судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 был отменен, в этой связи обратиться в суд с административным иском налоговый орган мог не позднее 28.04.2025.

Как следует из штампа на конверте и входящего штампа, административный иск был направлен 18.03.2025 и поступил в Советский районный суд г. Омска 19.03.2025, соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в том числе со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 Кодекса (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП). Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов являются пени.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии со ст. 356 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В силу ст. 357 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 357 НК РФ).

Налоговая база определяется в соответствии с положениями ст. 359 НК РФ.

Согласно положений пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений), налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу положений п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал (п. 2 настоящей статьи). При установлении налога законодательные органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды (п. 3 настоящей статьи).

Из материалов дела следует, что согласно сведениям из карточки учета транспортного средства и выписки, представленных МОТН и РАС Госавтоинспекции УМВД России по Омской области и налоговым органом за ФИО1 зарегистрировано право собственности на автомобиль: <данные изъяты>.

Как следует из материалов дела в требование <данные изъяты> вошли недоимки: транспортный налог на сумму 16 779,55 руб., налог на имущество на сумму 3,00 руб., земельный налог на сумму 30 000,00 руб., земельный налог на сумму 253 840,00 руб., земельный налог на сумму 3 705,3 руб., земельный налог на сумму 326,00 руб., пени на сумму 76 452,62 руб. (л.д. 37).

Указанное требование, а также налоговые уведомления № направлены ФИО1 посредством заказной почтовой корреспонденции по адресу: адрес, что подтверждается почтовыми реестрами отправки заказной почтовой корреспонденции с ШПИ (л.д. 55, 64, 65, 73, 74).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений) установлены налоговые ставки: автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт), налоговая ставка (в рублях) - 90.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений), сумма транспортного налога за 2021-2022 год составляет 69 840,00 (34 920,00 + 34920,00) рублей, исходя из расчетов: 388*90 и количества месяцев владения в году.

Из сведений, предоставленных налоговым органом, в административном иске указано, что транспортный налог за 2021 год оплачен частично по принудительному исполнению исполнительного листа №, вынесенного по делу № № от 01.03.2022, остаток задолженности составил 16 317,10 рублей.

Доказательств, свидетельствующих об оплате ФИО1 транспортного налога за 2021-2022 год в материалах дела не имеется и административным ответчиком не представлено.

Суд отмечает, что административным истцом налоговые ставки на указанное выше транспортное средство применены правильно, расчет транспортного налога за 2021-2022 год признается судом верным и соответствующим положениям закона, в связи с чем, требования в указанной части подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 399 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. ст. 402, 403 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п.п. 1-2 ст. 409 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из п. 8 ст. 408 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В силу положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, в требование № № вошли недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 в размере 3,00 рубля; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 20221 в размере 4,00 рубля.

Согласно материалам дела ФИО1 за период с 2021 по 2022 на праве собственности принадлежат: <данные изъяты>

Указанное требование, а также налоговые уведомления №, № № направлены ФИО1 посредством заказной почтовой корреспонденции по адресу: адрес, что подтверждается почтовыми реестрами отправки заказной почтовой корреспонденции с ШПИ (л.д. 55, 64, 65, 73, 74).

Сумма налога на имущество физических лиц за 2021-2022 года составляет 7 252,00 рублей и 7 977,00, исходя из расчета: (кадастровая стоимость*0,1% - налоговая ставка и количеством месяцев владения в году и доли в праве) с применением положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ.

Расчет, произведенный налоговым органом, признается судом верным и соответствующим положениям закона, в связи с чем требования в указанной части подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 года являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Доказательств, свидетельствующих об оплате ФИО1 налогов за 2021,2022 года в материалах дела не имеется и административным ответчиком не представлено.

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

По сведениям предоставленным в материалы дела административным истцом, а также ППК «Роскадастр» ФИО1 в 2021 - 2022 годах было зарегистрировано право собственности на земельные участки с кадастровыми номерами:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений)).

Кадастровая стоимость указанных земельных участков, согласно материалам дела, в 2021 составляла: 190 340 рублей для 55 земельных участков (<данные изъяты>); 216 799 для 1 земельного участка (<данные изъяты>), 137 255 рублей для 1 земельного участка (<данные изъяты>); 168 078 для 1 земельного участка (<данные изъяты>); 125 836 рублей для 1 земельного участка<данные изъяты>); 222 322 рублей для 1 земельного участка (<данные изъяты>); 143 648 рублей для 1 земельного участка (<данные изъяты>); 217 122 рублей для 1 земельного участка (<данные изъяты>); 136 892 рублей для 1 земельного участка (<данные изъяты>); 150 901 рублей для 1 земельного участка (<данные изъяты>); 153 600 рублей для 1 земельного участка (<данные изъяты>); 177 786 рублей для 1 земельного участка (<данные изъяты>); 201 015 рублей для 1 земельного участка (<данные изъяты>); 140 001 рублей для 1 земельного участка (<данные изъяты>); 99 560 рублей для 25 земельных участков (<данные изъяты>), иных сведений о кадастровой стоимости земельных участков сторонами не представлено.

В силу положений ст. 393 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговая ставка в отношении вышеуказанного земельного участка в Омском районе была установлена в 2021-2022 годах в размере 0,30 процента.

В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 396 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Пунктом 2 решения Совета Надеждинского сельского поселения Омского муниципального района Омской области от 23.11.2012 № 32 «Об установлении земельного налога» (в ред. решения от 23.10.2014 № 22) установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

По состоянию на 2021 год земельные участки имеют следующие виды разрешенного использования:

«под индивидуальное жилищное строительство» земельные участки с кадастровыми номерами: <данные изъяты>;

2) «производственные нужды»: земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>.

Таким образом, сумма налога за 2021 год налоговым органом исчислена неверно, поскольку инспекцией неправильно применена налоговая ставка 1,50 %, вместо верной 0,30 % в отношении 31 земельных участков: <данные изъяты>

В этой связи в отношении вышеуказанных земельных участков, расчет земельного налога за 2021 год подлежит перерасчету судом.

Исходя из расчета кадастровая стоимость х налоговая ставка (0,3%), размер земельного налога по 31-му земельному участку составил 12 478,00 рублей (571 + 571 + 571+ 667+ 571+ 571+ 571+ 571+ 571+ 571+ 571+ (299*19) + 420)).

В отношении оставшихся объектов недвижимости, расчет налога является верным и составляет 31 192 рублей (147 + 571+ 412+ 571+ 571+ 504 + 571+ 571+ 571+ 378+ 571+ 571+ 571+ 571+ 571+ 571+ 571 +571 + 431 + 571 + 571 + 571 + 571 +571 + 651 + 571+ 411 + 571 + 571 + 571 +571 +571 + 453 + 571 + 571 + 571 + 571 + 571 + 461 + 571 + 571 + 571 + 571 + 571 + 571 + 571 + 571 + 533 + 571 + 571 + 603 + 571 + 571 + 299 + 299 + 571 + 571 + 299 + 299 + 299 + 299).

Таким образом, сумма налога за 2021 год составляет 43 670 рублей – 23334 рублей (уменьшен налог по расчету на указанную сумму) = 20336 рублей.

Поскольку налоговым органом неверно произведен расчет земельного налога за 2021 год и с учетом изменения кадастровой стоимости земельных участков, судом произведен расчет земельного налога за 2022 исходя из расчета: (кадастровая стоимость*0,3% - налоговая ставка и количеством месяцев владения в году и доли в праве) с применением положений п. 17 ст. 396 НК РФ.

Так, размер по земельному налогу за 2022 равен 48 037 рублей.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № №, № № об уплате, в том числе земельного налога (л.д. 56-63, 64-65, 66 -72, 73-74).

Поскольку обязательства по оплате земельного налога исполнены не были, в адрес административного ответчика заказным письмом было направлено требование № № по состоянию на 31.05.2023 об уплате земельного налога, которое административным ответчиком не исполнено в установленный срок.

Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2021-2022 год подлежат удовлетворению в размере 68373 рубля, исходя из расчета, произведенного судом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Из расчета сумм пеней, включенной в заявление о вынесении судебного приказа, в отрицательное сальдо вошли недоимки на сумму 230 616,85 рублей, в том числе пени в размере 8 414,99 рублей. Согласно сведениям данного расчета, размер пени за период с 01.01.2023 по 18.12.2023 составил 35 439,66 рублей.

Также налоговым органом списаны пени на сумму 56 468,82 рублей.

В данном случае, прихожу к выводу, что налоговым органом неверно произведен расчет пени, поскольку в сумму отрицательного сальдо вошли суммы недоимок, которые списаны налоговым органом как безнадежные к взысканию и по которым утрачено право взыскания.

По сведениям налогового органа в отрицательное сальдо на 01.01.2023 вошли следующие недоимки: транспортный налог за 2017 год в размере 720,00 рублей, за 2021 год в размере 16 986,55 рублей; налог на имущество за 2021 год в размере 3,00 рубля; земельный налог за 2019 год в размере 45,00 рублей, за 2020 год в размере 134,00 рублей, за 2021 год в размере 147,00 рублей; земельный налог за 2017 год в размере 861,00 руб., за 2018 год в размере 861,00 руб., за 2019 год в размере 861,00 руб.. за 2020 год в размере 551,30 руб.. за 2021 год в размере 571,00 руб.; земельный налог за 2018 год в размере 47 584,00 руб.. за 2019 год в размере 66 085,00 руб.. за 2020 год в размере 64 023,00 рублей, за 2021 год в размере 31 184,00 руб.

Как следует из текста административного иска (л.д. оборот 6-7) транспортный налог за 2017 год погашен за счет переплаты по другому налогу, пени списаны по решению № №; земельный налог за 2019 взыскан в рамках принудительного исполнения исполнительного листа №, пени списаны по решению № от 27.03.2024; земельный налог за 2017 погашен, пени списаны по решению № земельный налог за 2018, 2019, 2020 взыскан в рамках принудительного исполнения исполнительного листа №, пени списаны по решению № 27.03.2024; земельный налог за 2020 взыскан по исполнительному листу №.

Таким образом, прихожу к выводу, что размер пеней на 01.01.2023 составлял 8 331,59 рублей (3405,40 + 261,9 + 0,02 + 1,10 + 4 684,96 + 408,88 + 116,36 + 116, 36+ 16,64 + 4,28 - уменьшенные пени на сумму 584,31 рублей).

Для расчета пени с 01.01.2023 в отрицательное сальдо вошли недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022, земельному налогу за 2021, 2022, налогу на имущество за 2021, 2022 на общую сумму 119617,1 рублей (16 317,10 + 34 920,00 + 3,0 + 4,0 + 68373).

Судом произведен расчет пени, исходя из расчета отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 18.12.2023, который составил 13375,18 рублей. Итого сумма пеней составила 21706,77 рублей.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 5240 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженности:

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 16 317,10 рублей;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 34 920,00 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3,00 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4,00 рубля

- по земельному налогу за 2021 в размере 20336 рублей;

- по земельному налогу за 2022 в размере 48037 рублей;

- пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 46 БК РФ в размере 21706,77 рублей.

Всего взыскать: 141323 (сто сорок одна тысяча триста двадцать три) рубля 87 копеек.

Взыскать ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5240 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья М.Г. Дроздова