Дело № 2а-5830/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 августа 2022 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Стома Д.В.,

при секретаре Булакевич О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Калининградской области к Ш о взыскании недоимки по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по налогу на имущество физических лиц и пени, по пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Калининградской области обратилась в суд с административным иском, указав, что Ш, ИНН № была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с < Дата > по < Дата > (ОГРНИП №) и являлся налогоплательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН). Налогоплательщиком на основании налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016-2018 годы было начислено к уплате всего 290828,52 рублей. Ответчик не уплатил налог в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в связи с чем, на основании п. 1 ст. 75 НК РФ, исчислены пени по УСН за 2010 и 2011 год в размере 7,56 рублей. Ответчику направлено требование об уплате налога от < Дата > №, которое оставлено без исполнения, что подтверждается сведениями из лицевого счета налогоплательщика.

В налоговый орган МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области представило информацию о транспортных средствах, зарегистрированных на имя Ш, а именно: «< ИЗЪЯТО >», госномер №, «< ИЗЪЯТО >», госномер №, «< ИЗЪЯТО >», госномер №, «< ИЗЪЯТО >», гос№, «< ИЗЪЯТО >», гос№. В связи с несвоевременной уплатой исчисленного налоговыми уведомлениями № от < Дата >, № от < Дата >, № от < Дата > транспортного налога с физических лиц за 2016-2019 годы исчислены пени в размере 25766,44 рублей, также неуплаченные ответчиком.

По сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности Ш находятся объекты недвижимости: квартира кадастровый №; жилой дом кадастровый №. В установленный в срок до < Дата > налог на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в сумме 890 рублей не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 101,38 рублей.

Инспекцией выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от < Дата >, № от < Дата >, № от < Дата >, № от < Дата >, № от < Дата >, которые направлены налогоплательщику в электронном виде через Личный кабинет. В установленный срок требования полностью не исполнены. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья 3-го судебного участка Центрального судебного района г.Калининграда вынес судебный приказ №а-2355/2021 от < Дата > в отношении Ш Налогоплательщиком представлены возражения, на основании которых < Дата > мировой судья, вынес определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного, просит суд взыскать с Ш задолженность: по пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 7,14 рублей; по пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до < Дата >) в сумме 0,42 рублей; по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 97,20 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 890 рублей и пени – 4,18 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 25766,44 рублей; а всего: 26 765,38 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Ш в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав все доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статьей 346.18 НК РФ определено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

На основании ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основанием для уплаты транспортного налога налогоплательщиками – физическими лицами согласно Закону Калининградской области «О транспортном налоге» признано налоговое уведомление. Уплата налога налогоплательщиком, являющимися физическими лицами, производится не позднее 1 февраля календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Ш состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с < Дата > по < Дата >.

За Ш в налоговом периоде 2016-2019 календарного года были зарегистрировано перечисленное выше движимое и недвижимое имущество: транспортные средства, квартира и жилой дом.

Как следует из материалов дела, Ш были направлены налоговые уведомления с расчетом транспортного налога, налога на имущество со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах: № от < Дата >; № от < Дата > сроком уплаты не позднее < Дата >; № от < Дата > сроком уплаты не позднее < Дата >.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Ш налоги не были уплачены, ей было выставлены требования № по состоянию на < Дата > со сроком исполнения до < Дата >; № по состоянию на < Дата > сроком исполнения – < Дата >; № по состоянию на < Дата > сроком исполнения – < Дата >; № по состоянию на < Дата > сроком исполнения – < Дата >, которые в полном объеме не исполнены.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, судебный приказ о взыскании с Ш налогов и сборов был вынесен мировым судьёй < Дата > и отменен < Дата >, следовательно, срок для обращения налогового органа в суд истек < Дата >. Однако, как следует из протокола проверки электронной подписи, административный иск подан в суд в электронном виде < Дата >, то есть с пропуском установленного срока срок для обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей.

Ходатайство о восстановлении срока административным истцом не заявлено.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учётом изложенного, в удовлетворении требований административного иска о взыскании с ответчика в доход бюджета недоимки по налогу и пени надлежит отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-181, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по Калининградской области к Ш о взыскании недоимки по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по налогу на имущество физических лиц и пени, по пени по транспортному налогу – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный райсуд г. Калининграда в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 02.09.2022.

Судья Д.В. Стома