Решение по делу № 2А-1003/2023 от 22.09.2023

Дело № 2а-1003/23

26RS0013-01-2023-000182-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2023 года г. Железноводск

Железноводский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Никитюк А.Д.,

при помощнике судьи, исполняющим обязанности секретаря судебного заседания ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 взыскании недоимки по пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество, недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 4 718,10 руб., из них: пеня по земельному налогу в размере 3,02 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня по налогу на имущество в размере 8,15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 4 706,93 рублей, из них 2 007,54 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2 699,39 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

ФИО2 имела в собственности земельный участок, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, произведено начисление земельного налога.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, налогоплательщику начислялась пеня, которая до настоящего времени не погашена: пеня по земельному налогу в размере 3,02 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Задолженность по земельному налогу (пеня) составила 3,02 рублей. В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (о. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На территории <адрес> единой датой начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является ДД.ММ.ГГГГ (<адрес> №-кз от ДД.ММ.ГГГГ).

В силу п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Согласно и. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения. Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО2 являлась собственником недвижимого имущества. В связи с несвоевременной уплатой налогов, налогоплательщику начислялась пеня, которая до настоящего времени не погашена: пеня по налогу на имущество в размере 8,15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество физических лиц (пеня) составила 8,15 руб.

Согласно статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии со статьей 227.1 НК РФ В порядке, установленном настоящей статьей, исчисляется сумма и уплачивается налог на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 115- ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

На основании ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей; физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 настоящего кодекса, когда такие расходы не подлежат налогообложению; физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса; физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

Административным ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (per №), согласно которой исчислена сумма налога к уплате в размере 29 472.00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которая уменьшена ДД.ММ.ГГГГ в связи с представлением корректирующей декларации. Таким образом, погашение путем сторнирования произведено ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 4 706,93 рублей, из них 2 007,54 рублей за период е ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2 699,39 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 от. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.

В абз. 4 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено что, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с и. 6 пл. 11 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7- 17/260@ "О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика" в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов процентов.

В связи с не поступлением в срок сумм налогов, пени, Межрайонная ИФНС России № по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не погашено.

Мировому судье судебного участка № <адрес> края, Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

На момент подачи заявления о выдачи судебного приказа обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации не прекращена, что подтверждается учетными данными.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 4718,10 руб., из них: пеня по земельному налогу в размере 3,02 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня по налогу на имущество в размере 8,15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 4 706,93 рублей, из них 2 007,54 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2 699,39 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежаще извещен, отказа от иска не поступило, в заявлении просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась по адресу регистрации, вернулся конверт по истечении срока хранения.

Суд, с учетом положений ст. ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Суд, оценив правовую позицию административного истца, изложенную в административном исковом заявлении, представленные в дело письменные доказательства, приходит к выводу, что административное исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По мнению суда начисленная административному ответчику недоимка по налогу на доходы физических лиц и пени за несвоевременную ее уплату соответствуют требованиям налогового законодательства.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации(далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно ст. 13 НК РФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно статье 207 НК РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - резидентами РФ от источников, как на территории России, так и за ее пределами.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей исчисления НДФЛ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации, в том числе недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Статья 216 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В соответствии с пунктами 2, 3 и 4 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и сроки предоставления налогоплательщиками налоговой декларации установлены в статье 229 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик является налогоплательщиком на доходы с физических лиц (НДФЛ).

В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщик уплачивает сумму налога, исчисленную в декларации в срок не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с абз.2 п. 1 ст. 70 НК РФ, у административного ответчика была выявлена недоимка.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Административным истцом, в порядке, предусмотренном положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога и пени в сумме 3255,30 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 29472,00 коп., и пени в суме 2699,39 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование ФИО1 до настоящего времени не исполнено в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени судом проверен, он является правильным.

Административным ответчиком в порядке ст. 62 КАС РФ, этот расчет не опровергнут.

При таких обстоятельствах, суд соглашается с правовой позицией административного истца и принимает решение о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени.

В соответствии со ст. ст. 1, 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" (плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Следовательно, в силу указанного положения закона Т. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

МИ ФНС России № по <адрес> на указанное имущество на основании ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" был исчислено пени за несвоевременную уплату в размере 3 рубля 02 копеек. Обязанность по уплате налога установлена до ДД.ММ.ГГГГ. Данный налог ответчиком не был уплачен.

Таким образом, в пользу истца с ответчика подлежит взысканию задолженность по пени по имущественному налогу в размере 3 рубля 15 копеек.

Пункт 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ст. 391 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Таким образом, действующее налоговое законодательство регламентирует обязанность по уплате налога и правовые основания уплаты налога, в том числе земельного, при этом основным критерием возникновения права у ИФНС России по исчислению налога служат доказательства возникновения права собственности или права пользования на тот или ной объект (земельный участок) у налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером 26-26-36/004/2011-186 находящийся по адресу <адрес>, площадью 31,3 кв.м.

В материалах дела имеется налоговое требование №- об уплате земельного налога на сумму 102 рубль 00 копеек. Ответчиком не исполнено обязательство по уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты, равная 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составил 3 рубля 02 копейки.

Расчет пени судом проверен, признан верным.

Таким образом, в пользу истца с ответчика подлежит взысканию пени в размере 3 рубля 02 копейки.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Соответственно с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180,ч.2 ст. 286, 290, 293 - 294 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИНФС России № по <адрес> ИНН <***>, недоимки на общую сумму 4 718,10 руб., из них: пеня по земельному налогу в размере 3,02 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня по налогу на имущество в размере 8,15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 4 706,93 рублей, из них 2 007,54 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2 699,39 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета города-курорта Железноводска, государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий,

судья А.Д. Никитюк