Решение по делу № 2А-389/2025 от 07.05.2025 - о взыскании задолженности по налогам, сборам, взносам, пени и штрафам.

Дело № 2а-389/2025

64RS0022-01-2025-000590-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 мая 2025 года г. Маркс

Марксовский городской суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Муканалиева Б.С.,

при секретаре судебного заседания Саурмилих К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, взносам, пени и штрафам,

установил:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, взносам, пени и штрафам. В обоснование исковых требований указывает, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, главы КФХ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что влечет обязанность уплачивать страховые взносы. В связи с неполной уплатой страховых взносов образовалась задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубля в фиксированном размере, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей в фиксированном размере и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2361,95 рубль. Административным истцом на основании налогового законодательства ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 15302 рубля. Объектами налогообложения за 2022 год являются: помещение, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, и жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>. На основании Федерального закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» административному ответчику был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубля. Объектами налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год являются: земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Административным истцом на основании Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» административному ответчику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей. Объектами налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год являются: автомобиль <данные изъяты> г.р.з.№, автомобиль <данные изъяты> г.р.з. №. В установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, указанных в направленном в его адрес налоговом уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, образовалась задолженность. Административным истцом на основании налогового законодательства ФИО1 был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Так же налогоплательщику был начислен налог на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременное перечисление налога в установленный срок ФИО1 были начислены пени: на доходы физических лиц с полученных физическими лицами в сумме <данные изъяты> рублей; на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме <данные изъяты> рублей; за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> рублей; за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> рублей; по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты> рублей; по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рубля; по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рубля; по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов в сумме <данные изъяты> рублей. Уплачено налога ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубля. Также административный истец указывает в иске, что в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям Инспекции по состоянию с ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 32655,55 рублей, в том числе по пени в размере <данные изъяты> рубля. Таким образом, налогоплательщику ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст.ст. 69-70 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, а так же решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, электронных денежных средств. Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в установленные сроки в полном объеме не исполнена. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, был отменен по заявлению ответчика определением от ДД.ММ.ГГГГ. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рубля, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов в сумме <данные изъяты> рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> рублей, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты> рубль, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме <данные изъяты> рубля, пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рубля, пени по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов в сумме <данные изъяты> рубля, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля, а всего взыскать <данные изъяты> рубля.

Стороны, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об уважительных причинах неявки не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

Явка сторон не является обязательной и не признана таковой судом, а потому суд, исходя из положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, оценив их по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникшие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечении к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах с 01 января 2017 года регулируются главой 34 НК РФ от 05 августа 2000 года № 117-ФЗ.

В соответствии с пп. 1,2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п. 2 ст. 419 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Как указано в п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 47-48) и с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником жилого дома с кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> (.л.д.49-51), в связи с чем ему начислен налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубля за ДД.ММ.ГГГГ год, который в полном объеме в установленный срок уплачен не был.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствие со ст. ст. 390 и 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 45-46), и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем ответчику был начислен земельный налог в размере <данные изъяты> рубля за ДД.ММ.ГГГГ год, который в полном объеме в установленный срок уплачен не был.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Саратовской области порядок установления и введения в действие транспортного налога, определение ставок налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу установлены Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств: автомобиля марки <данные изъяты> г.р.з.№, автомобиля марки <данные изъяты> г.р.з. №, в связи с чем ответчику был начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, который в полном объеме в установленный срок уплачен не был.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с о ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей <данные изъяты> рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей <данные изъяты> рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Исчисление и уплата иных налогов, сборов и страховых взносов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 был начислен налог на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

За несвоевременное перечисление налога в установленный срок ФИО1 были начислены пени: на доходы физических лиц с полученных физическими лицами в сумме <данные изъяты> рублей; на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме <данные изъяты> рублей; за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> рублей; за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> рублей; по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты> рублей; по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рубля; по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рубля; по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов в сумме <данные изъяты> рублей.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 01 января 2023 года сформировано вступительное сальдо (единый налоговый счет) на основании сведений имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3,5 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления представленного в соответствии с абз.2 п.4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> рублей.

В связи, с несвоевременным перечислением задолженности по налогам, сборам, взносам налогоплательщику ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ в размере <данные изъяты> рубля.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Административным истцом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налоговых платежей (транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц) в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17), а так же требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22).

В добровольном порядке требование в установленный срок и размере плательщиком страховых взносов не исполнено.

17 января 2024 года административным истцом в адрес налогоплательщика направлено решение № 446 от 17 января 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 40, 44), которое налогоплательщиком также не исполнено.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Так, по общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из того, что налогоплательщик (плательщик страховых взносов) ФИО1 не уплатил в добровольном порядке как задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, так и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени был отменен по заявлению должника (л.д. 34).

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Марксовский городской суд <адрес> с административным иском о взыскании задолженности по налогам и сборам в порядке административного судопроизводства.

Таким образом, в рамках настоящего дела, названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчетов со стороны административного ответчика не поступило.

Поскольку доказательств погашения задолженности в полном объеме ко дню рассмотрения дела, ее наличия в ином размере, административным ответчиком, вопреки положениям ст. 62 КАС РФ не представлено, суд соглашается с предъявленной ко взысканию суммой задолженности и приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме и взыскании с ФИО1 суммы непогашенной задолженности по налогам, сборам, взносам, пени и штрафам.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В пункте 40 постановления от 27 сентября 2016 года Пленум Верховного Суда Российской Федерации разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с изложенным, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Принимая во внимание положения ст. 333.19 НК РФ, устанавливающей размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина с зачислением в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ч. 7 ст. 150, ст.ст. 175-180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <данные изъяты>) (паспорт гражданина Российской Федерации №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рубля, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов в сумме <данные изъяты> рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> рублей, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты> рубль, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме <данные изъяты> рубля, пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рубля, пени по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов в сумме <данные изъяты> рубля, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля, а всего взыскать <данные изъяты> рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей, зачислив в доход бюджета Марксовского муниципального района <адрес>.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Марксовский городской суд Саратовской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен – 20 мая 2025 года.

Судья Б.С. Муканалиев

Верно

Судья Б.С. Муканалиев