дело № 2а-464/2023

УИД 18RS0005-01-2022-004058-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«13» января 2023 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Нуртдиновой С.А., при секретаре судебного заседания Кельдиватовой Ю.Г., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике (далее по тексту МРИ ФНС России № 8 по УР) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 24314 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 48,63 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 27,01 руб., а всего на общую сумму 24389,64 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в МРИ ФНС России №8 по УР и обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) соответствующие налоги. На основании представленных в налоговый орган сведений, исчислены суммы транспортного налога и налога на имущество, направлены требования. В установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате задолженности налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем были начислены пени. П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскание налогов производится в соответствии со ст.48 НК РФ.

Надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела представитель административного истца Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике не явился. На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени по налогу на имущество и пени по транспортному налогу признал в полном объеме. Положения стати 157 КАС РФ ему разъяснены и понятны, письменное заявление приобщено к материалам дела. Дополнительно пояснил, что ранее он не был согласен с кадастровой стоимостью объектов недвижимости, находящейся в Костромской области, налоговый орган неверно указывал кадастровую стоимость, имелись иные несоответствия. В настоящее время он разобрался с суммами задолженности, с суммой требований в размере 24389,64 руб. он согласен.

Выслушав административного ответчика, и разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ч.1 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В соответствии с ч.3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 статьи 401 НК РФ).

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст. 406 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Как указано выше, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.403 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрации прав на недвижимое имущество, поскольку имеет в собственности объекты недвижимого имущества: иные <данные изъяты> в связи с чем, последний, как владелец недвижимого имущества является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 года №320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» до вступления в законную силу 23.11.2015 года №320-ФЗ, в соответствии с п.9 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действовавшем до вступления в законную силу Федерального закона от 04.10.2014г. №284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Советом депутатов городского поселения город Нерехта муниципального района город Нерехта и Нерехтский район Костромской области (далее - Совет депутатов) ДД.ММ.ГГГГ принято решение № "Об установлении и введении в действие на территории городского поселения город Нерехта налога на имущество физических лиц" (далее - решение N 440 от 25 ноября 2015 года) с 1 января 2016 года. Решением Совета депутатов от ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в вышеуказанное решение от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии с которыми налоговая ставка в отношении перечисленных выше объектов определена в размере 0,5 процентов от кадастровой стоимости - для объектов площадью до 1500 кв. м, в размере 1 процента - для объектов площадью свыше 1500 кв. м.

Соответственно, на момент возникновения спорных отношений, налоговая ставка на территории городского поселения город Нерехта Костромской области составляла 0,5 процентов от кадастровой стоимости в отношении принадлежащих административному ответчику объектов недвижимости.

Согласно расчету административного истца, представленного в материалы административного искового заявления, сумма налога на имущество административного ответчика за ДД.ММ.ГГГГ (по налоговому уведомлению №.) составила:

-иные строения, помещения и сооружения <адрес> – кадастровая стоимость (налоговая база) 7998000 * налоговая ставка 0,5% *1 (доля в праве) * количество месяцев владения 8/12 = 12903 руб.;

-иные строения, помещения и сооружения <адрес> – кадастровая стоимость (налоговая база) 13215251 * налоговая ставка 0,5% * 1 (доля в праве) * количество месяцев владения 8/12 = 21321 руб.;

-иные строения, помещения и сооружения <адрес> – кадастровая стоимость (налоговая база) 84910117 * налоговая ставка 0,5% * 1 (доля в праве) * количество месяцев владения 8/12 = 136988 руб.

То есть, по расчетам истца, сумма налога на имущество физических лиц (по трем объектам) за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате, составила 171212 руб.

Между тем, как следует из представленных письменных пояснений налогового органа, ввиду актуализации сведений о размере кадастровой стоимости недвижимого имущества, произведен перерасчет сумм налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в отношении двух объектов недвижимости.

Сумма налога на имущество составила (с учетом уточнения кадастровой стоимости объектов):

-иные строения, помещения и сооружения 157800<адрес> – кадастровая стоимость (налоговая база) 6398 000 * налоговая ставка 0,5% * 1 (доля в праве) * количество месяцев владения 8/12 = 21 327 руб.;

-иные строения, помещения и сооружения <адрес> – кадастровая стоимость (налоговая база) 896 000 * налоговая ставка 0,5% * 1 (доля в праве) * количество месяцев владения 8/12 = 2 987 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ с учетом перерасчета, подлежащая уплате административным ответчиком, составила 37217 руб. (2987 руб. + 21327 руб. + 12903 руб.) и была им частично уплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 12903 руб.

На основании указанных выше положений налогового законодательства Российской Федерации, налоговым органом исчислен налог на имущество в общем размере 24314 руб. (с учетом частичной оплаты задолженности в размере 12903 руб.), направлены налоговые уведомления, в том числе, с учетом актуализации сведений о кадастровой стоимости объектов. Налоговые ставки определены налоговым органом верно, в соответствии с положениями ст.ст.406-408 НК РФ и информации по налогу на имущество физических лиц на территории городского поселения города Нерехта. Сумма налога в полном объеме, и в оставшемся размере ФИО1 не уплачена, доказательств обратного суду не представлено. Напротив, административным истцом признаны исковые требования в полном объеме, о чем представлено соответствующее письменное заявление.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24314 руб.

Помимо этого, в соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Из представленных в деле документов следует, что в ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числились транспортные средства Ситроен С5 государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ.), KIA HM (HM, BORREGO, MOHAVE) государственный регистрационный знак № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.) и Hyundai H940S государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ., дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.). Указанные сведения предоставлены налоговому органу Государственной инспекцией безопасности дорожного движения, подтверждены в ходе рассмотрения дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ, данные транспортные средства отнесены к объектам налогообложения, что, в силу ст. 357 НК РФ, возлагает на административного ответчика обязанность производить уплату транспортного налога в порядке и сроки, установленные ст. 363 НК РФ. Доводов и доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств исключающих указанные объекты из перечня объектов налогообложения, суду не приведено.

В соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В пункте 1 статьи 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно пункту 2 статьи 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии с пунктом 1,2 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В ранее действующей редакции п.1 ст.363 НК РФ налог подлежал уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии со ст.5 Закона №63-РЗ от 27.11.2022 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике, действовавшем до вступления в силу Закона от 01.10.2014 №44-РЗ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога в срок до 5 ноября, следующего за годом налогового периода).

В соответствии с п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На территории Удмуртской Республики транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике".

Так, из материалов дела усматривается, что транспортный налог административному ответчику исчислен в связи с регистрацией на его имя транспортных средств Ситроен С5 государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ.), KIA HM (HM, BORREGO, MOHAVE) государственный регистрационный знак № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.) и Hyundai H940S государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ., дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.), в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления.

Ставки налога установлены в статье 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" исходя из которой:

-в отношении автомобиля Ситроен С5 государственный регистрационный знак № – для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт включительно) применяется налоговая ставка 29 рублей (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений);

-в отношении автомобиля KIA HM (HM, BORREGO, MOHAVE) государственный регистрационный знак № - для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт включительно) применяется налоговая ставка 75 рублей (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений);

-в отношении автомобиля (прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу) Hyundai H940S государственный регистрационный знак № применяется налоговая ставка 25 рублей (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений).

Таким образом, сумма налога исходя из сведений представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, составляет:

-в отношении автомобиля Ситроен С5 государственный регистрационный знак № мощностью 140 лошадиных сил за спорный период 4060 руб. (с учетом предоставленных налоговых льгот 2030 руб.): 846 руб. (налоговая база 140 * налоговая ставка 29 руб. * 1/1 (доля в праве) * 5/12 (количество месяцев владения) – установленная налоговая льгота 846 руб. + 1184 руб. (налоговая база 140 руб. * налоговая ставка 29 руб. * 1/1 (доля в праве) * 7/12 (количество месяцев владения);

-в отношении автомобиля KIA HM (HM, BORREGO, MOHAVE) государственный регистрационный знак № мощностью 250 лошадиных сил за спорный период 15086 руб.: 4688 руб. (налоговая база 250 * налоговая ставка 75 руб. * 1/1 (доля в праве) * 3/12 (количество месяцев владения) + 10398 руб. (налоговая база 250 * налоговая ставка 75 руб. * 1/1 (доля в праве) * 7/12 (количество месяцев владения);

-в отношении прочих самоходных машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу Hyundai H940S государственный регистрационный знак № – 1781 руб.: 396 руб. (налоговая база 95 * налоговая ставка 25 руб. * 1/1 (доля в праве) * 2/12 (количество месяцев владения) + 1385 руб. (налоговая база 95 * налоговая ставка 25 руб. * 1/1 (доля в праве) * 7/12 (количество месяцев владения).

Как усматривается из материалов дела, по всем исчисленным налоговым органам суммам транспортного налога (по каждому объекту налогообложения) отсутствовала его уплата в установленные сроки – вопреки установленным срокам ДД.ММ.ГГГГ уплачена сумма транспортного налога в размере 5855,16 руб. и ДД.ММ.ГГГГ уплачена сумма транспортного налога в размере 13507 руб. Указанные обстоятельства сторонами не оспаривались, исковые требования признаны ФИО1 в полном объеме, о чем представлено соответствующее письменное заявление.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Изложенное в совокупности с положениями ч.5 ст.75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу.

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

Разрешая требование административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 48,63 руб., пени по транспортному налогу в размере 27,01 руб. суд исходит из признания ФИО1 административных исковых требований в полном объеме, а также из того, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

В соответствии со ст.ст.14, 62 КАС РФ, бремя доказывания наличия оснований для взыскания с административного ответчика пеней в заявленном в иске размере, возлагается на административного истца.

По смыслу ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ решение о принудительном взыскании налога может быть принято налоговым органом по тем суммам, в отношении которых налогоплательщиком был пропущен установленный налоговым требованием срок для их добровольной уплаты.

Доказательств того, что в отношении сумм недоимок, на которые начислены взыскиваемые в рамках настоящего дела пени, административным истцом утрачено право на взыскание, суду не представлено.

Как указано выше, в связи с неуплатой (уплатой не в полном объеме в установленные сроки) административным ответчиком транспортного налога и налога на имущество налоговым органом согласно представленному в исковом заявлении расчету исчислены пени.

В рассматриваемом случае исчисленные и предъявленные ко взысканию пени составили: по транспортному налогу в сумме 27,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 13507 руб. (13507 руб.*7,50%/300*8 дней) и по налогу на имущество в сумме 48,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 24314 руб. (24314 руб.*7,50%/300*8 дней).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ). Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Во исполнение указанных норм налоговым органом направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени, суммы, указанные в требованиях, административным ответчиком в срок не оплачены, что административным ответчиком не оспаривалось. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим заявлением.

Проверив представленный истцом расчет суммы пени по налогу на имущество в размере 48,63 руб. и по транспортному налогу в размере 27,01 руб., суд признает его соответствующим, как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения. Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объем, суду не представлены. Административные исковые требования признаны ФИО1 в полном объеме.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020г. №374-ФЗ, также до вступления в законную силу указанного закона сумма составляла 3000 рублей) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше, в адрес ответчика налогоплательщика направлено требование о необходимости уплаты задолженности № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно истребованным по запросу суда материалам гражданского дела №2а-766/2022, хранящегося в архиве судебного участка №2 Устиновского района г. Ижевска, налоговым органом исчислены недоимки, в том числе, по транспортному налогу, налогу на имущество.

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налога, налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Устиновского района г. Ижевска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных сумм недоимок и пени, а также расходов по уплате государственной пошлины.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Устиновского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №2а-766/2022 по заявлению МИФНС России №8 по УР о взыскании задолженности с должника ФИО1 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая, что судебный приказ №2а-766/2022 о взыскании с должника ФИО1 задолженности отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Устиновского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ административным истцом не пропущен.

Таким образом, поскольку административный ответчик имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 24314 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 48,63 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 27,01 руб., признанную им в полном объеме при рассмотрении настоящего административного дела, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 931,69 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) 40102810545370000081, казначейский счет 03100643000000011300, получатель Отделение – НБ Удмуртская Республика, БИК 019401100 ИНН <***> УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России №8 по Удмуртской Республике), код ОКТМО 94701000 задолженность в размере 24389 (Двадцать четыре тысячи триста восемьдесят девять) руб. 64 коп., в том числе:

-недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24314 руб. 00 коп. (КБК 18210601030131000110 ОКТМО 34626101);

-пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 руб. 63 коп. (КБК 18210601030132100110, ОКТМО 34626101);

-пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 руб. 01 коп. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 94701000).

Взыскать с ФИО1 в бюджет Муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 931 (Девятьсот тридцать один) руб. 69 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики.

В окончательной форме решение принято «23» января 2023 года.

Судья С.А. Нуртдинова