Решение по делу № 2А-376/2023 от 15.05.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год и пени, по налогу на имущество за 2019 год и пени, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени, штрафов по статьям 119 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

дело №2а-376/2023

УИД 65RS0004-01-2023-000115-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Долинск 15 мая 2023 года

Долинский городской суд Сахалинской области, в составе: председательствующего судьи А.В. Зюзина, с участием представителя административного истца, по доверенности, ФИО2, с ведением протокола судебного заседания секретарем судебных заседаний ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО4 ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год и пени, по налогу на имущество за 2019 год и пени, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени, штрафов по статьям 119 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ представитель Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области, по доверенности, ФИО2 (далее по тексту – УФНС России по Сахалинской области, Управление, представитель) обратилась в суд с административным иском, по тем основаниям, что на налоговом учете в Управлении в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который до ДД.ММ.ГГГГ значился собственником транспортного средства – автомобиля «Ниссан Серена», государственный регистрационный знак <***>, а следовательно, в соответствии с Законом Сахалинской области от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге», статьями 23,45 и главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) являлся плательщиком транспортного налога.

Кроме того, ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имеел в собственности объект налогооблажения – 1\3 доли квартиры, расположенный по адресу: <адрес>, следовательно ФИО4 в 2019 году, в силу главы 32 НК РФ, такжке являлся плательщиком и налога на имущество.

В соответствии со статьей 52 НК РФ и главой 32 НК РФ должнику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2019 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Так же в 2020 году ФИО4 получен доход от продажи 1/3 доли объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем, он также является плательщиком налога на доходы физических лиц. Срок представления налоговой декларации (3-НДФЛ) в отношении доходов от продажи недвижимости за 2020 год составляет не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО4 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в установленный НК РФ срок в Управление не предоставил, в этой связи, налоговый орган самостоятельно исчислил ФИО4 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 80 423 рубля и провел камеральную проверку, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ составил акт №, а ДД.ММ.ГГГГ принял решение № о привлечении ФИО4 к ответственности за совершение налогового правонарушения к штрафам по статье 119 НК РФ в размере 8 810 рублей 40 копеек и по статье 112 НК РФ в размере 5 873 рубля 60 копеек.

Так как задолженность по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в срок, установленный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не оплачена, в этой связи, руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа по НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ за №, со сроком добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ и об уплате транспортного налога и налога на имущество от ДД.ММ.ГГГГ за № со сроком добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые налогоплательщиком оставлены без внимания.

Поскольку судебный приказ, вынесенный в отношении должника, мировым судьей отменен, в связи с поступившими возражениями, до настоящего времени за ответчиком числится задолженность по неуплаченным суммам налогов за 2019, 2020 года, пеням и штрафам, в этой связи, просила взыскать с ФИО4 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 58 736 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 125 рублей 25 копеек; задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 39 рублей и пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля 23 копейки; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 363 рубля 05 копеек и пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 рублей 87 копеек; штраф по налогу на доходы физических лиц по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8 810 рублей 40 копеек и штраф по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5 873 рубля 60 копеек, а всего в общей сумме 75 970 рублей 35 копеек.

В ходе судебного заседания, проведенного посредством ВКС на базе Холмского городского суда Сахалинской области, представитель административного истца, по доверенности, ФИО2 административные исковые требования в полном объеме поддержала. Дополнила, что до настоящего времени задолженность по налогам, пеням и штрафам ФИО4 так и не погашена.

ФИО4 в судебное заседание не явился. О дате и времени слушания дела уведомлен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился.

Выслушав явившиеся стороны, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основным началом законодательства о налогах и сборах, определенном в пункте статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В части 1 и 2 статьи 45 НК РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 362 НК РФ определено, что налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, который уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч.ч.1-3 ст.409 НК РФ).

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ определено, что плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что в случае просрочки уплаты налога или сбора начисляется пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как достоверно установлено в судебном заседании, подтверждается материалами административного дела и не опровергнуто административным ответчиком, что ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства – автомобиля «НИССАН СЕРЕНА», государственный регистрационный знак <***>, а с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ также владельцем 1\3 доли недвижимого имущества – квартиры, с кадастровым номером 65:10:0000036:372, расположенной по адресу: <адрес>6. Кроме того, ФИО4 в 2020 году получен доход от продажи недвижимости, а именно – 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере 951 972 рубля. Проданная ФИО4 недвижимость находилась в его собственности менее трех лет. При этом, в нарушение п.1.2 ст.88 НК РФ, налоговая декларация в Управление ФИО4, в установленный подп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ срок не представлена.

В этой связи, Инспекцией ФИО4 произведен расчет налога на имущество и транспортного налога за 2019 год и направлено соответствующее налоговое уведомление за № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов на общую сумму 402 рубля (363+39).

В связи с неуплатой налога на имущество и транспортного налога в установленном в уведомлении (до ДД.ММ.ГГГГ) срок, ФИО4 направлено требование за № от ДД.ММ.ГГГГ, которым последнему предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, оплатить задолженность по налогам и пеням, однако и указное требование административным ответчиком в установленный в нем срок, не исполнено.

Также судом достверно установлено, что ФИО4 явяется и плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с продажей принаждлежещего ему недвижимого имущества. Срок предоставления декларации 3-НДФЛ в отношени дохождов от продажи недвижимости за 2020 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Поскольку ФИО4 декларацию по форме 3-НДФЛ в отношении доходов от продажи недвижимости за 2020 год в срок по ДД.ММ.ГГГГ не предоставил, в этой связи, налоговым органом организовано проведение камеральной проверки, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ составлен акт налоговой проверки №. Возражения на акт проверки налогоплательщиком представлены не были.

По результатам проверки, в отношении административного ответчика принято решение от ДД.ММ.ГГГГ за №, в соответствии с которым, ФИО4 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и возложена обязанность уплатить недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 58 736 рублей, пеню – 2 125 рублей 25 копеек, штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 8 810 рублей 40 копеек и штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 5 873 рубля 60 копеек.

Указанное решение налогового органа направлено в адрес ФИО4 заказной почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

В соответствии с требованием от ДД.ММ.ГГГГ №, направленным в адрес ФИО4 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений, последнему вновь сообщено о наличии у него недоимки по налогу на доходы физических, пени и штрафа. В данном требовании налоговым органом установлен срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в установленный срок указанное требование не исполнено.

Согласно представленному расчету, у ФИО4 имеется задолженность на общую сумму в 75 970 рублей 35 копеек, из которой: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 58 736 рублей, по пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 125 рублей 25 копеек; по налогу на имущество за 2019 год в размере 39 рублей, по пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля 23 копейки; по транспортному налогу за 2019 год в размере 363 рубля 05 копеек, по пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 рублей 27 копеек, по штрафам по статье 119 НК РФ в размере 8 810 рублей 40 копеек и по статье 122 НК РФ в размере 5 873 рубля 60 копеек.

Суд соглашается с представленным расчетом задолженности, так как он произведен верно. Доказательств подтверждающих, что расчет произведен не верно, либо не в соответствии с действующим законодательством, ответчиком суду не представлено и в судебном заседании не добыто.

Согласно статье 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В судебном заседании также достоверно установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 в пользу Управления налога, штрафа и пени в общей сумме 105 471 рубль 48 копеек, который определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

С учетом того, что административное исковое заявление направлено УФНС по Сахалинской области в Долинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок на обращение в суд с заявленными требованиями административным истцом не пропущен.

Учитывая, что право на обращение в суд с заявленными требованиями административному истцу предоставлено законом, соответствующие полномочия закреплены в доверенности, приложенной к административному иску, срок на обращение в суд с заявленными требованиями соблюден, основания для взыскания суммы задолженности и санкций имеются, а расчет взыскиваемой денежной суммы судом проверен и признан верным, в этой связи, суд приходит к убеждению о том, что заявленные требования основаны на законе и подлежат полному удовлетворению.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, при подаче настоящего иска в суд, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобожден, требования судом удовлетворены, в этой связи, с административного ответчика, не освобожденного от ее оплаты, надлежит взыскать и государственную пошлину в размере, установленном ст.333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 174–180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО4 ФИО6 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <...>, выдан ДД.ММ.ГГГГ, ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (ИНН/КПП <***>/650101001, ОГРН <***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 58 736 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 125 рублей 25 копеек; задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 39 рублей и пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рублей 23 копеек; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 363 рублей 05 копеек и пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 рублей 87 копеек; штраф по налогу на доходы физических лиц по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8 810 рублей 40 копеек и штраф по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5 873 рубля 60 копеек, а всего в общей сумме 75 970 рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО4 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <...>, выдан ДД.ММ.ГГГГ, ИНН <***>) в доход бюджета МО ГО «Долинский» государственную пошлину в размере 2 479 рублей 11 копеек.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Сахалинский областной суд через Долинский городской суд в течение 1 (одного) месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий А.В.Зюзин

мотивированное решение составлено 17 мая 2023 года