УИД 44RS0003-01-2023-000523-02

Дело №2а-516/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 мая 2023 года г. Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Игуменовой О.В., при секретаре судебного заседания Анакиной Е.В.,

рассмотрев в административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговая служба по Костромской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по: налогу на имущество в сумме транспортному налогу и пени в сумме 7571 руб. 41 коп., по земельному налогу и пени в сумме 8879 руб. 97 коп., по транспортному налогу и пени в сумме 3461 руб. 07 коп. на общую сумму 19912 руб. 45 коп..

В обоснование заявленных требований указано, что в УФНС России по Костромской области на налоговом учете состоит ФИО1 ИНН. В нарушение ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ, ответчик имеет задолженность по налогам.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог, за принадлежащее ему имущество: иное строение, расположенное по адресу: АДРЕС, кадастровый номер №, дата регистрации владения 26.10.2010, доля в праве 1/1, площадь объекта 8,30 кв. м.; иное строение, расположенное по адресу: АДРЕС, кадастровый номер №, дата регистрации владения 26.10.2010, доля в праве 1/1, площадь объекта 21,2 кв.м.; иное строение, расположенное по адресу: АДРЕС, кадастровый номер №, дата регистрации владения 30.06.2010, доля в праве 1/1, площадь объекта 203 кв.м..

Ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 в обшей 7545,00 руб..

В связи с тем, что налог своевременно не уплачен, на суммунедоимки всоответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени 26 руб. 41 коп.

Всего к уплате по налогу на имущество 7571,41 руб.: налог - 7545, 00 коп. пени - 26,41 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признан плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог, за принадлежащие ему на праве собственности земельные участки: 1. по адресу: АДРЕС, кадастровый №, дата регистрации владения 17.02.2011, площадь 1506, доля в праве 1/1; 2. по адресу: АДРЕС, кадастровый №, дата регистрации владения 17.02.2011, площадь 1158, доля в праве 1/1; 3. по адресу: АДРЕС кадастровый №, дата регистрации владения 13.12.2010, площадь 760000, доля в праве 1/1; 4. по адресу: АДРЕС, кадастровый №, дата регистрации владения 27.12.2010, дата прекращения права 28.01.2021, площадь 3654997, доля в праве 1/1. Ответчику исчислен земельный налог за 2020 год по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 в общей сумме 8849 руб.00 коп.за участок с кадастровым № в сумме 2 руб. 00 коп.; за участок № в сумме - 1 руб. 00 коп.; за участок № в сумме 1938 руб. 00 коп.; за участок № в сумме 6908 руб. 00 коп.

В связи с тем, что налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки начислены пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021г. в сумме 30 руб.97 коп.

Всего к уплате по земельному налогу 8879,97 руб.: иналог-8849 руб.,пени-30,97 руб.

По данным УГИБДД по Костромской области ФИО1 принадлежат транспортные средства: 1. автомобиль А/М , дата регистрации владения 26.02.2013; 2. Лодка, дата регистрации владения 08.07.2013.

Ответчику исчислен транспортный налог за 2020 год по налоговому уведомлению № от 01.09.2021г. в общей сумме 3449 руб.: за автомобиль в сумме 2495 руб.; за лодку в сумме 954,00 руб.

В связи с тем, что налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки начислены пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021г. в сумме 12 руб. 07 коп.. Всего к уплате по транспортному налогу 3461,07 руб.: налог - 3449,00 руб., пени 12,07 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 16.12.2021 №, в котором сообщалось о наличии задолженности начисленной на сумму недоимки пени.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН задолженность по налогам и пени в общей сумме 19912 руб. 45 коп. в том числе по налогу на имущество 7545 руб.. и пени - 26 руб. 41 коп.; по земельному налогу 8849,00 руб. и пени - 30 руб. 97 коп.; по транспортному налогу 3449,00 руб. и пени - 12 руб. 07 коп.

Представитель административного истцаУФНС по Костромской области в судебном заседании не участвовал. Из-вещался о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д.28) Уважительных причин неявку суду не представил, ходатайств об отложении слушания дела не заявлял.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал. Извещался о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ лица участвующие, в деле отказавшиеся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считаются извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. В материалах дела имеются два конверта с судебными извещениями направленными судом на известные адреса административного ответчика ФИО1 в том числе и согласно адресной справки (л.д.30) Судя по отметкам на конверте, сотрудниками почты предпринимались попытки вручения судебной корреспонденции. Конверты возвращены в суд с отметкой - истек срок хранения (л.д.31-32,33-34). Таким образом, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1 отказался принять судебные извещения, а следовательно он надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела.

На основании вышеизложенного суд считает возможным рассмотреть административное дело в соответствии со ст.150 КАС РФ без участия неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ на каждого возлагается обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов.

Налогоплательщиками в силу положений ст.19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 1 Налогового кодекса РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из данного кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах; законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с Налоговым кодексом..

В соответствии с.ч.1 ст. 59 Бюджетного кодекса РФ законодательством субъекта Российской Федерации о налогах и сборах вводятся региональные налоги, устанавливаются налоговые ставки и предоставляются налоговые льготы по региональным налогам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статья 14 НК РФ относит транспортный налог к региональным налогам и сборам.

Положения о транспортном налоге регулируются главой 28 Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации в частности законом Костромской области от 28.11.2002г. №80-ЗКО «О транспортном налоге».

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения по транспортному налогу в соответствии со ст.358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, объектом налогообложения транспортным налогом является факт владения определенными видами транспортных средств, зарегистрированными в установленном порядке.

Согласно п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговый период по транспортному налогу в силу положений ч.1 ст. 360 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ч. 3 данной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч.1 ст.362 НК РФ сумма, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога установлен положениями главы 31 Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения согласно ч.1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно положений ст. 390 НК РФ налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Положения о налоге на имущество физических лиц регулируются главой 32 Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 399 Н.К. РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401настоящего Кодекса.

Согласно положений ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Следовательно, факт наличия в собственности недвижимого имущества указанного в ст.401 НК РФ расположенного в пределах муниципального образования является основанием для начисления и уплаты налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 404 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом по налогу на имущество в силу положения ст. 405 НК РФ признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частями 1-3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Частью 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Данное требование закреплено и в нормативной базе по каждому конкретному виду налогов.

Суд считает установленным, что административный ответчик ФИО1 на 2019 год имел в собственности:

транспортные средства: 1.Автомобиль А/М Дата фактической постановки на учет 26.02.2013 г.; 2. Лодка, дата регистрации владения 08.07.2013 г.

объекты недвижимости: 1. Иное строение, по адресу: АДРЕС, кадастровый №, дата регистрации владения 26.10.2010, доля в праве 1/1; 2. Иное строение, по адресу: АДРЕС, кадастровый №, дата регистрации владения 26.10.2010, доля в праве 1/1; 3. Иное строение, по адресу: АДРЕС, кадастровый №, дата регистрации владения 30.06.2010, доля в праве 1/1.

земельные участки:1. по адресу: АДРЕС, кадастровый №, дата регистрации владения 17.02.2011, площадь 1506, доля в праве 1/1; 2. по адресу: АДРЕС, кадастровый №, дата регистрации владения 17.02.2011, площадь 1158, доля в праве 1/1; 3. по адресу: АДРЕС, кадастровый №, дата регистрации владения 13.12.2010, площадь 760000, доля в праве 1/1; 4. по адресу: АДРЕС, кадастровый №, дата регистрации владения 27.12.2010, дата прекращения права 28.01.2021, площадь 3654997, доля в праве 1/1. (л.д. 11-12)

Доказательств опровергающих наличие в собственности административного ответчика указанного имущества являющегося объектом налогообложения суду не представлено.

Следовательно, ФИО1 обязан уплачивать налог на имущество, земельный и транспортный налоги.

В соответствии с положениями глав 28 и 31, 32 НК РФ административному ответчику ФИО1 административным истцом были начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество за 2020 год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Данное требование закреплено и в нормативной базе по каждому конкретному виду налогов.

Административным истцом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 года об уплате транспортного и земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 19 843 руб. 00 коп. со сроком уплаты в соответствии с законодательством о налогах и сборах до 01.12.2021г.(л.д.17-18).

Однако ответчик ФИО1 обязанность по уплате начисленных налогов в установленный срок не выполнил, в связи, с чем у него образовалась задолженность по налогам.

Доказательств подтверждающих, что на момент рассмотрения дела судом задолженность по налогам административным ответчиком уплачена в полном размере, суду не представлено.

Суд считает установленным, что административным истцом суду представлены доказательства, что административным ответчиком ФИО1 в установленный срок не исполнены обязательства по оплате налогов.

Согласно ч.2. ст.57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пенив порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней в силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности, установленной ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ и в соответствии со ст.75 НК РФ должнику ФИО1 за неуплату в установленные законодательством сроки сумм налогов были начислены пени: за неуплату транспортного налога за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 12,07руб.; за неуплату налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 15.12.2021г. в сумме 26,41 руб. ;за неуплату земельного налога за период с 02.12.2021по 15.12.2021г. в сумме 30.97 руб.

Расчет пени представленный административным истцом судом был проверен и признан верным (л.д.16).

В связи с неуплатой начисленных налогов и пени ФИО1 УФНС по Костромской области было направлено требование № по состоянию на 16.12.2021г. со сроком уплаты до 08.02.2022г. в котором указана имеющаяся задолженность по налогам в размере 19843 руб. и пени в размере 69 руб. 45 коп. (л.д.13-14).

Представленными суду доказательствами нашло свое подтверждение направление указанного требования ФИО1 по почте (л.д.15).

Ответчик ФИО1 свою обязанность по оплате недоимки по налогам, а так же пени в установленный законодательством срок не исполнил, задолженность по налогу и по пени не уплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

Наличие у административного ответчика ФИО1 на момент рассмотрения дела судом задолженности по транспортному налогу в сумме 3 449 руб. 00 коп., земельному налогу в сумме 8849 руб. и налогу на имущество физических лиц в сумме 7545 руб. 00 коп., а также пени по транспортному налогу в сумме 12,07 руб., по земельному налогу в сумме 30,97 руб. и по налогу на имущество физических лиц в сумме 26,41 руб., подтверждается представленными суду доказательствами.

В соответствии со ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд считает установленным, что административным истцом суду представлены доказательства наличия у административного ответчика ФИО1 не исполненных в добровольном порядке обязательств по оплате налогов в связи, с чем задолженность по транспортному налогу в сумме 3449 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу в сумме 12 руб. 07 коп.; земельному налогу в сумме 8849 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу в сумме 30 руб. 97 коп., а также налогу на имущество физических лиц в сумме 7545 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 26 руб. 41 коп., подлежит взысканию с ФИО1

Доказательств исполнения ответчиком налоговых обязательств по уплате налогов в полном объеме в установленный законом срок и в предусмотренном порядке, либо наличия обстоятельств освобождающих ФИО1 полностью либо в части от уплаты заявленных ко взысканию налогов и пени суду не предоставлено.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

До настоящего времени ответчиком налоги и пени по налогам добровольно не уплачены. Обязанность ФИО1 уплатить начисленные налог и пени судом установлена.

На основании исследованных доказательств суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу в сумме 3449 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу в сумме 12 руб. 07 коп.; земельному налогу в сумме 8849 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу в сумме 30 руб. 97 коп., а также налогу на имущество физических лиц в сумме 7545 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 26 руб. 41 коп

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании изложенного, учитывая, что административный ответчик ФИО1, обязанный своевременно уплачивать законно установленные налоги, обязательства не исполнил, суд считает, исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме. С ФИО1 подлежат взысканию задолженность по транспортному налогу в сумме 3449 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу в сумме 12 руб. 07 коп.; земельному налогу в сумме 8849 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу в сумме 30 руб. 97 коп., а также налогу на имущество физических лиц в сумме 7545 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 26 руб. 41 коп

В соответствии с пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 ст. 48 "Налогового кодекса РФ (часть первая)" предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикцииналоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (п. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ)

В соответствии с абзацем вторым ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

В соответствии с требованием № по состоянию на 16.12.2021 г. срок исполнения обязательства установлен до 08.02.2022 г., обязательства ФИО1 об уплате задолженности по налогу составили 19843 руб. 00 коп., по пени 69 руб. 45 коп., и превысили десять тысяч рублей. Следовательно, срок на обращение УФНС по Костромской области в суд с исковым заявлением к ФИО1 истекает -02.08.2022 г.

УФНС по Костромской области обратилась к мировому судье судебного участка №23 Шарьинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа 09.12.2022г.. 27.04.2022 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-762/202, который был отменен определением от 09.12.2022 года (л.д.9).

Суд считает установленным, что УФНС по Костромской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законодательством срок.

Административный истец вправе обратиться в федеральный суд в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Следовательно, срок на обращение УФНС по Костромской области в федеральный суд с исковым заявлением к ФИО1 истекает 09.06.2023 г..

УФНС по Костромской области обратилась в Шарьинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 11.04.2023 г. (л.д.22). Таким образом, срок на обращения УФНС по Костромской области с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам не пропущен.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Управления Федеральной налоговой службы по костромской области задолженность по транспортному налогу в сумме 3449 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу в сумме 12 руб. 07 коп.; земельному налогу в сумме 8849 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу в сумме 30 руб. 97 коп., а также налогу на имущество физических лиц в сумме 7545 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 26 руб. 41 коп., Всего пс ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в сумме 19 912 руб. 45 коп.

Суд считает установленным, что решением Арбитражного суда Костромской области от 08.12.2016г. ФИО1 признан несостоятельным банкротом. С даты принятия настоящего решения наступают последствия объявления о признании гражданина банкротом, установленные Федеральным законом от 26.10.2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в том числе требования кредиторов по денежным обязательствам об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (л.д.23-24).

Определением Арбитражного суда костромской области от 22.12.2021г. завершена процедура реализации имущества ФИО1 о признании несостоятельным (банкротом) (л.д.25-27).

Суд считает установленным, что УФНС по Костромской области заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2020г., то есть возникшие уже после признания ответчика банкротом.

В силу пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Между тем, из пункта 4 статьи 213.28Федерального закона от 26.10.2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» следует, что освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, согласно которого требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По смыслу положений статей 2, 5 Федерального закона от 26.10.2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 44 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13 октября 2015 года N 45 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан", следует, что кредиторы по требованиям, перечисленным в пунктах 5 и 6 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве), по которым исполнительный лист не выдан судом, рассматривающим дело о банкротстве, могут предъявить свои требования к должнику после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

По смыслу закона, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства. При этом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, регламентирована в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, недоимки по налогам и пени за 2020 годы, заявленные ко взысканию с ФИО1 возникли уже после признания ответчика банкротом, а следовательно несмотря на признание ФИО1 банкротом подлежат взысканию с него в установленном процессуальным законодательством порядке.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец УФНС по Костромской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 796 руб. 50 коп..

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175 - 181 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной Налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области задолженность в размере 19 912 (девятнадцать тысяч девятьсот двенадцать) рублей 45 копеек в том числе:

- по земельному налогу - 8 849 руб. 00 коп.,

- пеня на недоимку по земельному налогу - 30 руб. 97 коп.,

- по транспортному налогу - 3 449 руб. 00 коп.;

- пени на недоимку по транспортному налогу - 12 руб. 07 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц - 7 545 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц - 26 руб. 41 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в размере 796 (семьсот девяносто шесть рублей 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Костромского областного суда через Шарьинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Игуменова О.В..

Мотивированное решение изготовлено 10 мая 2023 г.