Дело №2а-2635/2025

УИД 55RS0003-01-2025-002190-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 8 сентября 2025 года

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Шлатгауэр И.А.,

при секретаре судебного заседания Федоровой М.А.,

при организации и подготовке судебного процесса помощником судьи Исланкиной Е.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области), в лице представителя по доверенности ФИО3, обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 145 436,81 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 105 604,00 руб.,

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в размере 8 198,50 руб.,

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 5 465,50 руб.,

- пени по состоянию на 27.10.2024 в сумме 26 168,81 руб.

В обоснование доводов указано, что в 2022 году административный ответчик, получив на основании договора дарения от <данные изъяты> в дар 1/2 долю в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, является плательщиком налога на доходы физических лиц, однако обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил. Кроме того, ФИО1 не исполнена обязанность по предоставлению в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. По результатам проведенной налоговой проверки 11.04.2024 принято решение <данные изъяты> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ. В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате обязательных платежей административному ответчику были начислены пени.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Явка извещенного надлежащим образом административного истца (его представителя) не признана судом обязательной, в связи с чем, его отсутствие в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), не является препятствием к рассмотрению дела по существу.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебном заседании возражали против удовлетворения требований административного истца, ссылаясь на тот факт, что квартира, расположенная по адресу: <адрес>, была подарена административному ответчику его отцом <данные изъяты> членом семьи которых он являлся на момент заключения договора дарения. С заявлением о признании членом семьи в порядке гражданского судопроизводства ФИО1 не обращался и обращаться не намерен, поскольку полагает, что указанный факт должен быть установлен судом в рамках рассмотрения настоящего административного дела.

Выслушав участников судебного заседания, изучив представленные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса (ст. 41 НК РФ).

Из положений ст. 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Из п. 6 ст. 214.10 НК РФ следует, что сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

На основании п.1.1 ст. 224 НК РФ (положение НК РФ здесь и далее по тексту в редакции, действовавшей в спорный период) налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

Исчисление и уплату налога в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно абзацу второму п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, – при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из приведенного нормативного регулирования, физическое лицо, получившее доход, обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить налог, исчисленный в соответствии с налоговой декларацией по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 6.1 НК РФ установлен порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.

Так, п. 6 ст. 6.1 НК РФ предусматривает, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 11.11.1994 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, и состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Омской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №4 по Омской области).

Как установлено в судебном заседании 01.10.2022 между <данные изъяты> заключен договор дарения квартиры, общей площадью 45,2 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, принадлежащей Дарителям на праве собственности на основании Регистрационного удостоверения <данные изъяты>, выданного Омским городским бюро технической инвентаризации.

05.10.2022 осуществлена государственная регистрация права собственности ФИО1 на указанную квартиру, о чем в Едином государственном реестре недвижимости сделана запись за номером <данные изъяты>

Таким образом, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год должна быть представлена ФИО1 не позднее 02.05.2023.

Согласно положениям абзаца четвертого п. 6 ст. 214.10 НК РФ и п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, налоговый орган проводит камеральную налоговую проверку на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах, исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

Органы, указанные в п. 4 ст. 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме (п. 11 ст. 85 НК РФ).

Порядок и сроки проведения камеральной налоговой проверки регламентированы ст. 88 НК РФ.

В соответствии со ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Из положений ст. 108 НК РФ следует, что налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Пункт 4 ст. 112 НК РФ предусматривает, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В п. 1 ст. 112 НК РФ содержится перечень смягчающих ответственность обстоятельств.

При этом, в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Пункт 2 ст. 112 НК РФ предусматривает, что обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Согласно п. 4 ст. 114 НК РФ при наличии обстоятельств, предусмотренных в п. 2 ст. 112 НК РФ, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения указаны в ст. 111 НК РФ.

Порядок взыскания штрафов идентичен порядку взыскания недоимок и пени.

Из материалов дела следует, что обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации в отношении доходов в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения (форма 3-НДФЛ), в установленный законом срок ФИО1 исполнена не была, в связи с чем, в период с 18.07.2023 по 03.10.2023 налоговым органом в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, проведена камеральная налоговая проверка, на основании имеющихся сведений, представленных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ.

Согласно акту №4975 от 06.10.2023, установлено, что ФИО1 в срок до 02.05.2023 не представил налоговую декларацию и не уплатил налог, в связи с чем, в действиях налогоплательщика установлены признаки налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки в адрес ФИО1 заказным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор <данные изъяты>) направлено требование №16079 от 03.08.2023 о предоставлении пояснений в течение 5 рабочих дней со дня получения требования.

Из пояснений, представленных ФИО1 в налоговый орган, следует, что он является членом семьи <данные изъяты> которая приходится ему мачехой. <данные изъяты> является его отцом. Они ведут совместное хозяйство, общий бюджет, он осуществляет уход за М-выми.

По сведениям органов записи актов гражданского состояния, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, <данные изъяты> не подтверждено.

Декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год с приложением копий подтверждающих документов налогоплательщиком представлены не были. Указанный факт не отрицался административным ответчиком и его представителем в судебном заседании.

Кадастровая стоимость объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес> по состоянию на 01.01.2022, по сведениям из открытых источников информации, составляла 1 681 721,60 руб.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 39 Семейного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – СК РФ), при разделе общего имущества супругов и определении долей в этом имуществе доли супругов признаются равными, если иное не предусмотрено договором между супругами.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год, подлежащая уплате налогоплательщиком, определенная налоговым органом с учетом документально подтвержденных сведений о родстве <данные изъяты> как дарителя 1/2 доли в вышеуказанной квартире, с одаряемым <данные изъяты> полученных с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия, составила 109 312 руб.

Расчет произведен налоговым органом следующим образом:

1 681 721,60 руб. / 2 = 840 860,80 руб. (кадастровая стоимость 1/2 доли в квартире, принадлежащей ФИО4).

840 860,80 руб. * 13% = 109 312,00 руб.

Рассмотрение материалов налоговой проверки назначено на 22.11.2023 в 11:30 часов, о чем 05.10.2023 ФИО1 направлено извещение.

Копия акта №4975 от 06.10.2023 и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №6665 от 05.10.2023 направлены в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией (штриховой почтовый идентификатор <данные изъяты> возвращенной отправителю 14.11.2023 ввиду истечения срока хранения.

В связи с неявкой проверяемого лица принято решение о продлении срока проверки на 30 дней и отложении рассмотрения материалов проверки на 22.12.2023 в 10:10 часов, о чем 22.11.2023 ФИО1 направлено извещение.

Впоследствии в ходе рассмотрения налоговым органом с участием ФИО1 и его представителя ФИО2 материалов камеральной налоговой проверки, истребованы дополнительные доказательства в БУ «КЦСОН «Вдохновение», ООО «ТРИОД», получены объяснения <данные изъяты> опрошены свидетели ФИО5 и ФИО6 Оценка достоверности и допустимости представленных доказательств дана налоговым органом при вынесении решения.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области №1338 от 11.04.2024 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ.

Расчет штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ произведен следующим образом:

(109 312,00 руб. * 5% * 6 месяцев) / 4 (с учетом положений ст. 112 НК РФ) = 8 198,50 руб.

Расчет штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ произведен следующим образом:

(109 312,00 руб. * 20%) / 4 (с учетом положений ст. 112 НК РФ) = 5 465,50 руб.

Указанное выше решение получено ФИО1 лично 19.04.2024, о чем имеется подпись последнего.

Решение заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области №1338 от 11.04.2024 вступило в законную силу в соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из представленных административным истцом в материалы дела документов следует, что ФИО1 26.11.2021 зарегистрирован в онлайн-сервисе Федеральной налоговой службы (далее по тексту – ФНС России) «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Дата последнего входа – 20.02.2025.

Статьей 11.2 НК РФ регулируются вопросы использования налогоплательщиком – физическим лицом личного кабинета.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее по тексту – Порядок) утвержден приказом ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617@.

Согласно п. 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в ст. 85 Кодекса; о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

В абзаце четвертом п. 4 ст. 31 НК РФ разъяснено, что в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей и санкций в адрес ФИО1 посредством онлайн-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлялось требование №12026 по состоянию на 07.06.2024 об уплате в срок до 28.06.2024 обязательных платежей и санкций в сумме 140 052,64 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 109 312,00 руб., штрафы в общей сумме 13 664,00 руб., пени 17 076,64 руб.

Указанное требование получено налогоплательщиком 09.06.2024 в 15:59.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Исходя из положений п. 2 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Направление после 01.01.2023 требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Из системного толкования вышеприведенных норм закона следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика и действует до момента перехода отрицательного сальдо в нулевое или положительное.

Правительством Российской Федерации 29.03.2023 принято постановление №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – постановление Правительства РФ от 29.03.2023 №500), в соответствии с пунктом 1 которого, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

16.07.2024 Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области в отношении ФИО1 сформировано решение №64105 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 07.06.2024 №12026, в размере 142 326,33 руб.

Копия решения №64105 от 16.07.2024 направлена ФИО1 посредством онлайн-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получена последним 16.07.2024 в 18:37.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В пределах установленного ст. 48 НК РФ срока Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области направила мировому судье судебного участка №59 в Ленинском судебном районе в г. Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в общей сумме 149 147,40 руб.

25.11.2024 мировым судьей судебного участка №59 в Ленинском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области за счет имущества физического лица: налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 109 312,00 руб., штрафов в общей сумме 13 664,00 руб., пени за период с 04.06.2024 по 26.10.2024 в сумме 26 171,40 руб.

В связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №59 в Ленинском судебном районе в г. Омске от 10.12.2024 судебный приказ <данные изъяты> от 25.11.2024 отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г. Омска 04.04.2025, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

На основании определения судьи Ленинского районного суда г. Омска от 04.06.2025 административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности передано по подсудности в Октябрьский районный суд г. Омска.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением, административный истец просит взыскать с ФИО1: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 105 604,00 руб.; штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 8 198,50 руб.; штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 5 465,50 руб. и пени в сумме 26 168,81 руб.

При этом сумма подлежащего уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год указана с учетом произведенного налогоплательщиком единого налогового платежа в сумме 3 708,00 руб., распределенного налоговым органом на основании п. 8 ст. 45 НК РФ.

Расчет подлежащих к взысканию пени за период с 18.07.2023 по 27.10.2024 включительно произведен в процентах (исходя из одной трехсотой действующей ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации) от суммы совокупной задолженности по уплате налогов за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

Представленный административным истцом расчет задолженности по обязательным платежам и пени проверен судьей и признан арифметически верным.

Из материалов дела усматривается, что административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей и санкций в установленный законом срок не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Доводы административного ответчика и его представителя о необходимости признания ФИО1 членом семьи ФИО4 как налоговым органом в рамках рассмотрения материалов налоговой проверки, так и судом в рамках рассматриваемого административного дела, отклоняются как несостоятельные, основанные на неверном толковании норм права, исходя из следующего.

В силу положений ст. 14 СК РФ близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

В соответствии с ч. 1 ст. 31 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ЖК РФ) к членам семьи собственника жилого помещения относятся проживающие совместно с данным собственником в принадлежащем ему жилом помещении его супруг, а также дети и родители данного собственника. Другие родственники, нетрудоспособные иждивенцы и в исключительных случаях иные граждане могут быть признаны членами семьи собственника, если они вселены собственником в качестве членов своей семьи.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 11 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 02.07.2009 №14 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при применении Жилищного кодекса Российской Федерации», вопрос о признании лица членом семьи собственника жилого помещения судам следует разрешать с учетом положений части 1 статьи 31 ЖК РФ, исходя из следующего:

а) членами семьи собственника жилого помещения являются проживающие совместно с ним в принадлежащем ему жилом помещении его супруг, а также дети и родители данного собственника. При этом супругами считаются лица, брак которых зарегистрирован в органах записи актов гражданского состояния (статья 10 СК РФ). Для признания названных лиц, вселенных собственником в жилое помещение, членами его семьи достаточно установления только факта их совместного проживания с собственником в этом жилом помещении и не требуется установления фактов ведения ими общего хозяйства с собственником жилого помещения, оказания взаимной материальной и иной поддержки;

б) членами семьи собственника жилого помещения могут быть признаны другие родственники независимо от степени родства (например, бабушки, дедушки, братья, сестры, дяди, тети, племянники, племянницы и другие) и нетрудоспособные иждивенцы как самого собственника, так и членов его семьи, а в исключительных случаях иные граждане (например, лицо, проживающее совместно с собственником без регистрации брака), если они вселены собственником жилого помещения в качестве членов своей семьи. Для признания перечисленных лиц членами семьи собственника жилого помещения требуется не только установление юридического факта вселения их собственником в жилое помещение, но и выяснение содержания волеизъявления собственника на их вселение, а именно: вселялось ли им лицо для проживания в жилом помещении как член его семьи или жилое помещение предоставлялось для проживания по иным основаниям (например, в безвозмездное пользование, по договору найма). Содержание волеизъявления собственника в случае спора определяется судом на основании объяснений сторон, третьих лиц, показаний свидетелей, письменных документов (например, договора о вселении в жилое помещение) и других доказательств (статья 55 ГПК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО7 и ФИО8 с 11.06.1982 состояли в зарегистрированном браке.

16.07.1982 решением (распоряжением) исполкома Омского городского Совета народных депутатов №273 ФИО7 и членам его семьи предоставлена квартира, расположенная по адресу: <адрес>, куда ФИО7 вселился на основании ордера №2862 от 16.07.1982. В качестве членов семьи ФИО7 в жилое помещение вселены ФИО9 (жена) и ФИО1 (сын).

Из представленных ООО «ТРИОД» поквартирной карточки и карточки прописки следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоял на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес>, в период с 05.10.1982 по 17.04.1984.

27.10.1992 ФИО7 и ФИО4 обратились к генеральному директору производственного объединения «Омскшина» с заявлением об оформлении права собственности на вышеуказанную квартиру на условиях общей совместной собственности. Состав семьи подтвержден копией лицевого счета квартиросъемщика от 27.10.1992.

<данные изъяты>

Пунктом 1 ст. 6 Федерального закона от 21.07.1997 №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» закреплено, что права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу данного закона, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной названным законом.

Государственная регистрация таких прав проводится по желанию их обладателей. Государственная регистрация прав, осуществляемая в отдельных субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до вступления в силу названного закона, является юридически действительной.

Как указывалось выше, договор дарения недвижимого имущества заключен ФИО7, ФИО4 и ФИО1 01.10.2022.

По сведениям филиала публично-правовой компании «Роскадастр» Омской области 05.10.2022 произведена государственная регистрация права общей совместной собственности на спорное жилое помещение за ФИО7 и ФИО4 В тот же день, на основании договора дарения от 01.10.2022, произведена государственная регистрация перехода права собственности на указанную квартиру к ФИО1

В подтверждение доводов о том, что ФИО1 являлся членом семьи ФИО4, налоговому органу были представлены акты о фактическом проживании налогоплательщика по адресу: <адрес>, а также объяснения свидетелей.

Отклоняя доводы ФИО1 о том, что он является членом семьи ФИО4, налоговый орган правомерно исходил из разъяснений, изложенных в Письме Министерства финансов Российской Федерации №03-04-05/15680 от 04.03.2022, согласно которым признание гражданина членом семьи дарителя возможно в судебном порядке.

Следует отметить, что Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации регулирует порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями административных дел о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также других административных дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений и связанных с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий (ч.1 ст. 1 КАС РФ).

Из разъяснений, изложенных в абзаце 4 п. 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», следует, что к административным делам, рассматриваемым по правилам КАС РФ, относятся дела, возникающие из правоотношений, не основанных на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников, в рамках которых один из участников правоотношений реализует административные и иные публично-властные полномочия по исполнению и применению законов и подзаконных актов по отношению к другому участнику.

Согласно ч. 4 ст. 1 КАС РФ не подлежат рассмотрению в порядке, установленном настоящим Кодексом, дела, возникающие из публичных правоотношений и отнесенные федеральным законом к компетенции Конституционного Суда Российской Федерации, арбитражных судов или подлежащие рассмотрению в ином судебном (процессуальном) порядке в Верховном Суде Российской Федерации, судах общей юрисдикции.

В силу требований ч. 1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

Однако возможность выбора лицом по своему усмотрению той или иной процедуры судебной защиты, особенности которой к отдельным видам судопроизводства и категориям дел определяются исходя из Конституции Российской Федерации, федеральных законов является небезусловной.

Вопрос о признании лица членом семьи собственника жилого помещения разрешается с учетом положений ч. 1 ст. 31 ЖК РФ.

При этом нормы КАС РФ и ЖК РФ, вопреки доводам представителя административного ответчика, не относят споры о признании членом семьи собственника жилого помещения к подлежащим рассмотрению в порядке административного судопроизводства.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 указал, что с заявлением о признании его членом семьи ФИО4 в порядке гражданского судопроизводства он не обращался и обращаться не намерен.

Поскольку ФИО4 и ФИО1, в соответствии с положениями п. 18.1 ст. 217 НК РФ и ст. 14 СК РФ в их взаимосвязи, по отношению друг к другу, родственниками не являются, и, учитывая, что установленный п. 18.1 ст. 217 НК РФ перечень лиц, признаваемых для целей освобождения от налогообложения членами семьи и (или) близкими родственниками, является закрытым и расширительному толкованию не подлежит, а доказательств признания их таковыми не представлено, суд не усматривает оснований для освобождения ФИО1 от налогообложения с полученного в порядке дарения имущества – 1/2 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>

Анализируя установленные по делу обстоятельства, судья приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований и наличию оснований для удовлетворения административного иска.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 363,00 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области задолженность в общей сумме 145 436,81 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 105 604,00 руб.,

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 8 198,50 руб.,

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 5 465,50 руб.,

- пени по состоянию на 27.10.2024 в сумме 26 168,81 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 5 363,00 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд города Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.А. Шлатгауэр

Мотивированное решение составлено 19 сентября 2025 года