Решение по делу № 2А-3845/2024 от 06.03.2025 - о взыскании недоимки по налогам и пени.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 марта 2025 года г.Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе председательствующего федерального судьи Магда В.Л.,

при секретаре судебного заседания Дмитриевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-954/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России №23 по Самарской области предъявила в Ставропольский районный суд Самарской области административное исковое заявление, в котором просит суд, взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 130 082,06 рубля, в том числе:

- земельный налог в размере 2 636 рубля за 2021 год;

- транспортный налог в размере 50 675 рублей за 2021 год;

- суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 77 044,06 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком земельного, транспортного налога, так как в спорный период имел в собственности объекты имущества, с которых обязан уплатить налог. Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, административным ответчиком налоги не были оплачены. Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога. В связи с нарушением срока уплаты налогов за административным ответчиком числится задолженность.

Поскольку налог не был уплачен налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без своего участия не просил.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Понятие налога, сбора и страховых взносов дано в статье 8 Налогового кодекса РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится в том числе земельный налог (гл.31 НК РФ), транспортный налог (гл.28 НК РФ).

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.ст. 357-358 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Судом установлено, что ФИО1 в налоговом периоде ДД.ММ.ГГГГ. на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

- Скания Р114GA6X4NZ340, г/н №;

- Скания R124LA, г/н №;

- Шевроле Нива 212300, г/н №;

- ВАЗ 21043, г/н №, а также земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Принадлежность указанного имущества административному ответчику подтверждается материалами дела, а именно карточками учета транспортных средств, сведений ЕГРН о собственнике земельного участка.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 23 ноября 2017 года N 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ.

Установлено, что налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. Сведения о направлении налогового уведомления подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор: №).

Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу лиц и пени.

В связи с неоплатой налоговой задолженности, административному ответчику было направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости уплаты налоговой задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Сведения о направлении налогового требования подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ. (почтовый идентификатор: №).

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В связи с неоплатой налоговой задолженности, налоговым органом начислены пени в следующих размерах:

По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений пени начислены в размере 528,07 рублей в связи с:

- несвоевременной уплатой начислений за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 546 рублей (взыскано ДД.ММ.ГГГГ сумма начисленной пени – 113,99 рублей; недоимка взыскана решением по делу №2а-806/2018 за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ;

- отсутствием уплаты начислений за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 546 рублей, сумма начисленной пени – 157,69 рублей;

- отсутствием уплаты начислений за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 546 рублей, сумма начисленной пени – 108,48 рублей; недоимка взыскана решением по делу № 2а-2590/2020 за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ.;

- отсутствием уплаты начислений за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 546 рублей, сумма начисленной пени – 73,78 рубля;

- отсутствием уплаты начислений за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2363 рублей, сумма начисленной пени – 17,72 рублей; недоимка взыскана решением по делу №2а-234/2023.

По транспортному налогу с физических лиц пени начислены в сумме 57 189,61 рублей в связи с:

- отсутствием уплаты начислений за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 31 460 (списана недоимка ДД.ММ.ГГГГ.) сумма начисленной пени – 3 497,30 рублей; решением по делу №2а-146/2019 во взыскании задолженности за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года отказано; пени не подлежат взысканию

- несвоевременной уплатой, отсутствием уплаты начислений за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 45 271 рублей (недоимка взыскана и уплачена в полном объеме за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.), сумма начисленной пени – 10 261,43 рубль; недоимка взыскана решением по делу №2а-146/2019 взыскана задолженность за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ

- отсутствием уплаты начислений за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 38 535 рубля (списана недоимка ДД.ММ.ГГГГ.), сумма начисленной пени – 4 263,57 рубля; недоимка взыскана решением по делу №2а-2425/2019

- несвоевременной уплатой начислений за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 49 006 рублей (частично уплачено за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., остаток недоимки 26 981,95), сумма начисленной пени – 11 977,29 рублей;

- отсутствием уплаты начислений за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 73 446 рублей, сумма начисленной пени – 14 591,26 рубль; недоимка взыскана решением по делу № 2а-2590/2020 за налоговый период 2018г.;

- отсутствием уплаты начислений за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 59 415 рублей, сумма начисленной пени – 8 028,94 рублей; недоимка взыскана решением по делу №2а-2761/2021

- отсутствием уплаты начислений за ДД.ММ.ГГГГ по сроку ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 60 824 рубля, сумма начисленной пени – 4 189,76 рублей; недоимка взыскана решением по делу №2а-140/2023

- отсутствием уплаты начислений за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 50 675 рублей, сумма начисленной пени – 380,06 рублей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действующей на период подаче заявления о вынесении судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В свою очередь, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О).

Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

Как разъяснено в п.26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 АПК РФ).

Приведенное разъяснение по аналогии применимо к взысканию обязательных платежей в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №155 Ставропольского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка №155 Ставропольского судебного района Самарской области по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ. был выдан судебный приказ №2а-3702/2023 о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка №155 Ставропольского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ №2а-3702/2023 от ДД.ММ.ГГГГ. отменен по заявлению налогоплательщика.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ., то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, процедура взыскания недоимки по налогам налоговым органом соблюдена.

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. № «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области», согласно которому функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области в полом объеме.

Проверив представленный истцом расчет налоговой недоимки, суд, считает его составленным верно, в соответствии с законом. Доказательств отсутствия задолженности по налогу за представленные объекты недвижимости административный ответчик суду не представил.

В силу ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по земельному налогу за следующие периоды:

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 113,99 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 157,69 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 108,48 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 73,78 рубля;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 56,41 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 17,72 рублей, а всего на сумму 528,07 рублей.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу за следующие периоды:

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4263,57 рубля;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 497,30 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10 261,43 рубль;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11 977,29 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14 591,6 рубль;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 028,94 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 789,79 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 380,06 рублей.

Проверяя требования административного истца о взыскании пеней, суд признает расчет, представленный административным истцом правильным, составленным арифметически верным, с учетом действующего законодательства (<данные изъяты>).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений вышеуказанных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлены правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Данная статья содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

В соответствии с подпунктом 4 пункте 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Аналогичное положение содержится в абзаце 2 пункта 3 статьи 363 НК РФ, согласно которому направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2015 год списана налоговым органом на основании решения суда, задолженность по пеням указанного налога является безнадежной к взысканию.

Проверив представленные административным истцом расчеты пеней в остальной части заявленных административных исковых требований, суд считает их составленными арифметически верно, в соответствии с законом. Доказательств отсутствия задолженности по пеням административный ответчик суду не представил и судом таких доказательств не установлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения заявленных требований административного истца.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 69-72, 75, 356, 362 НК РФ, ст.ст. 175-180, 286-290, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку на общую сумму 126 857,76 рублей, в том числе:

- земельный налог в размере 2 636 рубля за ДД.ММ.ГГГГ год;

- транспортный налог в размере 50 675 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год;

- суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 73 546,76 рублей.

Признать безнадежной ко взысканию суммы пеней по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 497,30 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН <***> в доход государства государственную пошлину в размере 4 805 рублей 73 копейки.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Ставропольский районный суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.Л. Магда

Мотивированное решение составлено 20 марта 2025 года.