Решение по делу № 2А-4542/2022 от 18.11.2022 - о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016-2019 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 ноября 2022 года Свердловский районный суд <адрес обезличен> в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В., при секретаре судебного заседания Попцовой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2022-005312-25 (производство 2а-4542/2022) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016-2019 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016-2019 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год. В обоснование иска указано, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> в качестве налогоплательщика. Ему за спорный период 2016-2018 годы на праве собственности принадлежало транспортное средство ....; квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен>. В нарушение требований статей 357, 359, 400, 401, 406, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), статей 1, 3 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге», Решения Думы <адрес обезличен> от 31.08.2005 № 004-20-160175/5 "Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес обезличен>" ФИО1 своевременно не уплатил транспортный налог за 2016-2019 годы, налог на имущество физических лиц за 2016-2018 годы, и пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов. В настоящее время административный ответчик имеет задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 12 075 рублей; по транспортному налогу за 2017 год в размере 12 075 рублей; по транспортному налогу за 2018 год в размере 10 580 рублей; по транспортному налогу за 2019 год в размере 10 580 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 6 110 рублей, по пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 104 рубля 12 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10 526 рублей, по пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 153 рубля 86 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10 940 рублей, по пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 167 рублей 19 копеек. Кроме того, в 2020 году административный ответчик ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год не уплатил. В настоящий момент ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19 389 рублей 49 копеек, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 96 рублей 14 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 040 рублей 94 копейки, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 39 рублей 87 копеек. В соответствии со статьей 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты имеющейся налоговой недоимки. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов ему было направлено требование, в котором было предложено уплатить задолженность за спорный период. После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. В связи с чем, административный истец, с учетом перерасчета и частичной уплатой задолженности, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 12 075 рублей; по транспортному налогу за 2017 год в размере 12 075 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в размере 10 580 рублей; по транспортному налогу за 2019 год в размере 10 580 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 6 110 рублей, по пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 104 рубля 12 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10 526 рублей, по пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 153 рубля 86 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10 940 рублей, по пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 167 рублей 19 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19 389 рублей 49 копеек, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 96 рублей 14 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 040 рублей 94 копейки, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 39 рублей 87 копеек.

Административный истец Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> своего представителя в судебное заседание не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом в соответствии со статьей 14 Международного пакта от 16.12.1966 «О гражданских и политических правах», статьями 96, 97, 98 КАС РФ, статьями 20, 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разделом 3 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 № 234, путем направления судебной повестки с уведомлением о вручении по месту жительства, с учетом ответа ГУ МВД России по <адрес обезличен> Управление по вопросам миграции отдела адресно-справочной работы от <Дата обезличена>) по адресу: <адрес обезличен>, однако, за получением почтовой корреспонденции не явился, что является надлежащим его извещением.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие административного ответчика в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку его явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, материалы дел <Номер обезличен>а-1593/2018, <Номер обезличен>а-2897/2019, <Номер обезличен>а-1637/2020, <Номер обезличен>а-3439/2021, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В отношении автомобилей легковых с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло менее 7 лет, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 52,50 рублей.

В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных суду сведений следует, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога за 2016-2019 годы, поскольку на его имя за спорные периоды в органах ГИБДД МВД России было зарегистрировано транспортное средство .... за период с <Дата обезличена> по настоящее время.

Данное обстоятельство подтверждается ответом ОТН и РАМТС ГИБДД МУ МВД России по <адрес обезличен>, карточкой учета транспортного средства и сведениями, представленными налоговым органом в отношении имущества налогоплательщика.

В связи с чем, административный ответчик ФИО1 обязан уплатить транспортный налог за спорный период 2016-2019 годы.

Налоговым органом ко взысканию с ФИО1 предъявляются: задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 12 075 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 12 075 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 10 580 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 10 580 рублей.

Суд, проверив расчет транспортного налога за 2016-2019 годы, представленный налоговым органом, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, расчет произведен с учетом актуализации налоговых обязательств. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ, Решением Думы г. Иркутска от 31.08.2005 № 004-20-160175/5 "Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес обезличен>" физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения – жилые дома, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, должны уплачивать налог. Налог подлежит уплате в порядке и в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

На основании пункта 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В Иркутской области не принято решение о введении единой даты начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой базы от кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц рассчитывался исходя из инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до <Дата обезличена>.

Ставка налога на имущество физических лиц установлена исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), по видам объектов налогообложения.

Объектами налогообложения названного местного налога являются, в том числе, квартиры (пункт 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2016-2019 годы, поскольку на его имя за спорный период было зарегистрировано недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен>. Данное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРН по состоянию на <Дата обезличена>, из которой видно, что дата возникновения права собственности у ФИО1 на указанную квартиру является <Дата обезличена>, по настоящее время собственник квартиры не менялся. Данное обстоятельство также подтверждается сведениями в отношении налогоплательщика, представленными в материалы дела налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы составляет: 6 110 рублей задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год; 10 526 рублей задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год; 10 940 рублей задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Суд, проверив данный расчет, находит его верным, каких-либо противоречий расчет не содержит, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, с учетом актуализации налоговых обязательств. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, свой расчет не представлен.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 21 965 рублей и налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 7 854 рубля в срок до <Дата обезличена>. Согласно акту о выделении к уничтожению от <Дата обезличена>, почтовый реестр о направлении налогового уведомления уничтожен по истечении срока хранения;

- <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 21 965 рублей и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10 526 рублей в срок до <Дата обезличена> год;

- <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 20 470 рублей и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10 940 рублей в срок до <Дата обезличена>. Факт направления налогового уведомления подтверждается почтовым реестром <Номер обезличен> от <Дата обезличена>;

- <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате, в том числе, транспортного налога за 2019 год в размере 20 470 рублей в срок до <Дата обезличена>. Факт направления налогового уведомления подтверждается почтовым реестром от <Дата обезличена>.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату транспортного налога за 2016-2019 годы и налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы, налоговым органом в соответствии с требованиями статьями 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате налога:

- <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2016 год, пени и налога на имущество физических лиц за 2016 год, пени в срок до <Дата обезличена>. Факт направления требования подтверждается почтовым реестром <Номер обезличен> от <Дата обезличена>;

- <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2017 год, пени и налога на имущество физических лиц за 2017 год, пени в срок до <Дата обезличена>. Факт направления требования подтверждается почтовым реестром <Номер обезличен> от <Дата обезличена>;

- <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате налога за 2018 год, пени и налога на имущество физических лиц за 2018 год, пени в срок до <Дата обезличена>. Факт направления требования подтверждается почтовым реестром <Номер обезличен> от <Дата обезличена>;

- <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате, ы том числе, транспортного налога за 2019 год, пени в срок до <Дата обезличена>. Факт направления требования подтверждается распечаткой из программы налогового органа, из которой видно, что требование направлено в адрес налогоплательщика <Дата обезличена>, вручено – <Дата обезличена>.

Как установлено в судебном заседании до настоящего времени оплата задолженности по транспортному налогу за 2016-2019 годы налогоплательщиком не произведена.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 140 рублей 07 копеек за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, <Дата обезличена> частичная уплата пеней, остаток пеней в размере 104 рубля 12 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 153 рубля 86 копеек за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 167 рублей 19 копеек за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

Суд, проверив расчет пеней, находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Ответчиком расчет пеней не оспорен.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от <Дата обезличена> N 20-П, <Дата обезличена> N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней,. штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Таким образов, налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Неуплата административным ответчиком имеющихся налоговых недоимок явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

Частью 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в ред. от <Дата обезличена> <Номер обезличен>), а до <Дата обезличена> – превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (в ред. от <Дата обезличена> <Номер обезличен>), а до <Дата обезличена> – превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Проверяя специальные сроки, установленные налоговым законодательством, для обращения налогового органа за защитой в приказном и в исковом порядках, судом установлено следующее.

Как ранее было указано, налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2016 год и налога на имущество физических лиц за 2016 год в срок до <Дата обезличена>; <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2017 год и налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок до <Дата обезличена> год; 17751045 от <Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2018 год и налога на имущество физических лиц за 2018 год в срок до <Дата обезличена>; 45529081 от <Дата обезличена> об уплате, в том числе, транспортного налога за 2019 год в срок до <Дата обезличена>.

В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога за 2016-2019 годы и налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы налоговым органом в его адрес были направлены требования об уплате налога, в частности, <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2016 год, налога на имущество физических лиц за 2016 год и пени в срок до <Дата обезличена>.

В связи с не исполнением ФИО1 данного требования в установленный в требовании срок (до <Дата обезличена>), налоговый орган <Дата обезличена>, то есть в установленный срок, обратился в адрес мирового судьи 16 судебного участка <адрес обезличен> с заявлением о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности по данному требованию, о чем мировым судьей был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-1593/2018. Данный судебный приказ был предъявлен в службу судебных приставов (ИП <Номер обезличен>-ИП), однако, какого-либо принудительного взыскания по данному приказу произведено не было. В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения требований судебного приказа, определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-1593/2018 отменен. После чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть в предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2017 год, налога на имущество физических лиц за 2017 год и пени в срок до <Дата обезличена> налогоплательщиком ФИО1 исполнено не было. В связи с чем, <Дата обезличена> налоговый орган обратился в адрес мирового судьи 16 судебного участка <адрес обезличен> с заявлением о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности по данному требованию, о чем мировым судьей был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-2897/2019. Данный судебный приказ был предъявлен в службу судебных приставов (ИП <Номер обезличен>-ИП), однако, какого-либо принудительного взыскания по данному приказу произведено не было. В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения требований судебного приказа, определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-2897/2019 отменен. После чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть в предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени в срок до <Дата обезличена> ФИО1 исполнено не было. В связи с чем, <Дата обезличена> налоговый орган обратился в адрес мирового судьи 15 судебного участка <адрес обезличен> с заявлением о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности по данному требованию, о чем мировым судьей был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-1637/2020. Данный судебный приказ был предъявлен в службу судебных приставов (ИП <Номер обезличен>-ИП), однако, какого-либо принудительного взыскания по данному приказу произведено не было. В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения требований судебного приказа, определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-1637/2020 отменен. После чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть в предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате, в том числе, транспортного налога за 2019 год, пени в срок до <Дата обезличена> ФИО1 исполнено не было. В связи с чем, <Дата обезличена> налоговый орган обратился в адрес мирового судьи 15 судебного участка <адрес обезличен> с заявлением о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности по данному требованию, о чем мировым судьей был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-3439/2021. Данный судебный приказ был предъявлен в службу судебных приставов (ИП <Номер обезличен>-ИП), однако, какого-либо принудительного взыскания по данному приказу произведено не было. В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения требований судебного приказа, определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-3439/2021 отменен. После чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть в предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

До <Дата обезличена> взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" пенсионным фондом и его территориальными органам, после <Дата обезличена> - в соответствии с Налоговым кодексом РФ - налоговыми органами.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (ред. от <Дата обезличена>) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период 2020 года не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 32 448 рублей.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период 2020 года превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (ред. от <Дата обезличена>), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 в 2020 году (до <Дата обезличена>) являлся индивидуальным предпринимателем, состоял на учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> (ранее ИФНС по <адрес обезличен>), что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Соответственно, ФИО1 обязан уплачивать страховые взносы за 2020 год.

Согласно доводам, изложенным в исковом заявлении, у ФИО1 имеется задолженность по уплате страховых взносов:

- в размере 19 389 рублей 49 копеек страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год;

- 8 040 рублей 964 копейки страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

Суд, проверив расчет страховых взносов, находит его арифметически верным, произведенным с учетом требований налогового законодательства. Каких-либо противоречий расчет не содержит. Расчет произведен с учетом периода осуществления ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не за полный 2020 год, а до <Дата обезличена>. Административным ответчиком расчет не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 исполнена не была, налоговый орган в соответствии со статьями 32, 69 НК РФ направил в его адрес требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате, в том числе, страховых взносов за 2020 год, в срок до <Дата обезличена>. Ранее указано, что факт направления требования подтверждается распечаткой из программы налогового органа, из которой видно, что требование направлено в адрес налогоплательщика <Дата обезличена>, вручено – <Дата обезличена>.

В судебном заседании установлено, что до настоящего времени ФИО1 уплата страховых взносов за 2020 год не осуществлена. В связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены:

- пени в размере 96 рублей 14 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- в размере 39 рублей 87 копеек несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

Суд, проверив расчет начисленных пеней в данной части, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.

Как ранее указано, за взысканием налоговой недоимки по требованию <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> налоговый орган <Дата обезличена> обратился в адрес мирового судьи 15 судебного участка <адрес обезличен> с заявлением о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности по данному требованию, о чем мировым судьей был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-3439/2021. Данный судебный приказ был предъявлен в службу судебных приставов (ИП <Номер обезличен>-ИП), однако, какого-либо принудительного взыскания по данному приказу произведено не было. В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения требований судебного приказа, определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-3439/2021 отменен. После чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть в предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что специальные сроки, установленные налоговым законодательством, для обращения налогового органа за защитой в приказном и в исковом порядках, налоговым органом соблюдены.

Таким образом, учитывая требования статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 357, 359, 400, 401, 406, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), статей 1, 3 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге», Решения Думы г. Иркутска от 31.08.2005 № 004-20-160175/5 "Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес обезличен>", оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности спорных налоговых недоимок в установленные в требованиях сроки административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 12 075 рублей; по транспортному налогу за 2017 год в размере 12 075 рублей; по транспортному налогу за 2018 год в размере 10 580 рублей; по транспортному налогу за 2019 год в размере 10 580 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 6 110 рублей, по пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 104 рубля 12 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10 526 рублей, по пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 153 рубля 86 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10 940 рублей, по пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 167 рублей 19 копеек; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19 389 рублей 49 копеек, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 96 рублей 14 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 040 рублей 94 копейки, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 39 рублей 87 копеек, являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, подпунктом 5 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес обезличен>, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 3 217 рублей 55 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, место рождения: <адрес обезличен>, паспорт серии <Номер обезличен> выдан <адрес обезличен> <Дата обезличена>, ИНН <Номер обезличен>, зарегистрированного по адресу: <адрес обезличен>, в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 12 075 рублей; по транспортному налогу за 2017 год в размере 12 075 рублей; по транспортному налогу за 2018 год в размере 10 580 рублей; по транспортному налогу за 2019 год в размере 10 580 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 6 110 рублей, по пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 104 рубля 12 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10 526 рублей, по пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 153 рубля 86 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10 940 рублей, по пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 167 рублей 19 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19 389 рублей 49 копеек, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 96 рублей 14 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 040 рублей 94 копейки, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 39 рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, место рождения: <адрес обезличен>, паспорт серии <Номер обезличен> выдан <адрес обезличен> <Дата обезличена>, ИНН <Номер обезличен>, зарегистрированного по адресу: <адрес обезличен> бюджет муниципального образования <адрес обезличен> государственную пошлину в размере 3 217 рублей 55 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья Смирнова Т.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 01 декабря 2022 года.