УИД: 31RS0020-01-2022-007201-37
Дело №2а-3010/23
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 июня 2023 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе:
Председательствующего: Шумейко Е.С.,
При секретаре: Маталовой Д.Д.,
Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС по Белгородской области к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за налоговый период с 2017-2020 года (16.04.2019 по 10.03.2021) в размере 6803,33 руб., пени на обязательное медицинское страхование за налоговый период с 2017-2020 года (17.03.2020 по 30.06.2021) в размере 1352,14 руб., пени по страховым взносам в Фонд социального страхования за налоговый период 2019 года (16.07.2019 по 19.12.2019) в размере 513,97 руб., пеня по УСН за налоговый период с 2018-2020 года (28.07.2020 по 30.06.2021) в размере 2646,46 руб., пени по ЕНВД за налоговый период 2019-2020 года (27.10.2020 по 08.11.220) в размере 837,50 руб., пеня по НДФЛ за налоговый период 2019 года (02.12.2020 по 30.06.2021) в размере 99,37 руб., пеня по транспортному налогу за налоговый период2014,2016-2019 года (02.12.2020 по 19.04.2021) в размере 42707,15 руб., пеня по земельному налогу за налоговый период 2015-2019 года (04.12.2018 по 30.06.2021) в размере 5665,65 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц за налоговый период с 2016-2019года (02.12.2017 по 30.06.2021) в размере 74690,33 руб.,
Установил:
УФНС по Белгородской области обратилось в Старооскольский городской суд Белгородской области с административным исковым заявлением к ФИО2 с требованиями пени по налогам.
Обосновывая заявленные требования, указывают, что ФИО2 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в УФНС по Белгородской области, является плательщиком налогов и страховых взносов.
В период времени с 2018 по 2020 ФИО2. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применял упрощенную систему налогообложения.
Ссылаясь на неисполнение обязательств по уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа было направлено ФИО2 требование № 37962 от 01.07.2021, в котором произведен расчет подлежащего уплате в срок до 15.12.2021.
В установленный в требовании срок задолженность не погашена, обязанность по уплате установленных пени не исполнена.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> от 01.06.2022№ отменен определением от 27.06.2022.
Определением суда от 28.03.2023 дело передано по подсудности в Центральный районный суд г.Воронежа.
Представитель административного истца УФНС по Белгородской области по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, судом постановлено рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, судом постановлено рассмотреть дело в его отсутствие.
Суд, исследовав предоставленные по делу доказательства, приходит к следующим выводам:
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в указанной статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (абзац 1).
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 приведенной статьи (абзац 4).
В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой.
На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В собственности ФИО2 имеется:
- Здание ресторана, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 444,50, Дата регистрации права 22.08.2013
- Жилой дом, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 95,50, Дата регистрации права 06.05.2015 00:00:00, Дата утраты права 23.03.2016
- Жилые дома, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 158, Дата регистрации права 11.03.2015, Дата утраты права 12.04.2016
- Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 90,90, Дата регистрации права 10.11.2015 00:00:00, Дата утраты права 25.01.2016.
Сумма исчисленного к уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2019 год составила 867 783,00 руб.
В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
Пунктами 8 и 8.1 статьи 408 Налогового кодекса при исчислении налога на имущество физических лиц предусмотрено применение коэффициентов соответственно 0,2, 0,4, 0,6 и 1,1, величина и порядок применения которых зависят от даты начала определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурга и Севастополе).
Решение Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской обл. от 12.11.2015 N 365 «О налоге на имущество физических лиц на территории Старооскольского городского округа» с 1 января 2016 территории Старооскольского городского округа введен налог на имущество физических лиц с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам. Налоговые ставки, установлены п.2.1 п.2.2, п.2.3 данного Решения. В отношении следующих объектов налогообложения: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, - 2,0 процента.
В отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 процента.
Исходя из положений ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).
Кроме того, административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016-2019 года в сумме 74 690,33руб.
Пеня по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в с 29.06.2020 по 30.06.2021 составляет 30,45 руб.
Пеня по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в с 17.12.2018 по 26.04.2021 составляет 40789,07 руб.
Пеня по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в с 23.12. 2019 по 30.06.2021 составляет 25364,12 руб.
Пеня по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в с 21.12.2020 по 30.06.2021 составляет 8506,69 руб. Согласно представленному в материалы дела расчету.
Кроме того, ФИО2 принадлежит транспортное средство:
- Автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права 08.02.2014
- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак№, Год выпуска 2006, Дата регистрации права 12.05.2015
- Автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, Год выпуска
2011, Дата регистрации права 06.10.2011, Дата утраты права 25.06.2021
- Автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №
№, Год выпуска 2012, Дата регистрации права 14.06.2012
- Автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №
№, Дата регистрации права 01.11.2012 00:00:00
- Автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, Дата регистрации права 01.07.2014 00:00:00
- Автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: № Дата регистрации права 01.07.2014
-Автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак№, Дата регистрации права 12.05.2015г.
-Автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, Дата регистрации права 28.12.2013, дата прекращения права 13.02.2018
Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15- го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленного порядке в соответствии в соответствии с законодательством РФ.
На основании ст. 357 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиком транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового Кодекса РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст. 359 НК РФ, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с главой 28 «Транспортный налог» части второй Налогового Кодекса РФ 28.11.2002 г. принят Закон Белгородской области РФ «О транспортном налоге», который введен в действие с 01.01.2003г
Ставка транспортного налога определяется согласно ст. 1 Закона Белгородской области РФ «О транспортном налоге» от 28.11.2002г. (с изменениями).
Административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2014,2016-2019 года в общей сумме 42 707,15 руб.
Пеня по транспортному налогу за налоговый период 2014 года в с 29.06.2020 по 30.06.2021 составляет 5356,99 руб.
Пеня по транспортному налогу за налоговый период 2016 года в с 29.06.2020 по 30.06.2021 составляет 5624,99 руб.
Пеня по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в с 29.06.2020 по 30.06.2021 составляет 15896,89 руб.
Пеня по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в с 29.06.2020 по 30.06.2021 составляет 10235,48 руб.
Пеня по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в с 29.06.2020 по 30.06.2021 составляет 5592,80 руб.
В материалы дела представлен расчет.
В соответствии с Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 09 ноября 2010г. №483 «О земельном налоге» (с изменениями) использование земли в Российской Федерации является платным. Одной из форм платы является земельный налог. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи облагаются ежегодным земельным налогом.
В собственности ФИО2 имеются земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>„ <адрес>.
Сумма неуплаченного налога составила 22 640 руб.
В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п.1 ст.389 НК объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок установленной ст. 397 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
На основании абз.З п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Кроме того, административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2014-2019 года в общей сумме 5665,65 руб. (частично взыскана пеня 6333,18 руб.-667,53 руб. =5665,65 руб.)
Пеня по земельному налогу за налоговый период 2014 года в с 29.06.2020 по 30.06.2021 составляет 21,64 руб.
Пеня по земельному налогу за налоговый период 2015 года в с 29.06.2020 по 30.06.2021 составляет 235,68 руб.
Пеня по земельному налогу за налоговый период 2016 года в с 29.06.2020 по 30.06.2021 составляет 105,88 руб.
Пеня по земельному налогу за налоговый период 2017 года в с 29.06.2020 по 30.06.2021 составляет 3311,20 руб.
Пеня по земельному налогу за налоговый период 2018 года в с 29.06.2020 по 30.06.2021 составляет 1991,25 руб.
Пеня по земельному налогу за налоговый период 2019 года в с 15.12.2020 по 30.06.2021 составляет 667,53 руб.
Расчет представлен в материалы дела.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
ПАО СК «РОСГОССТРАХ» представил в налоговый орган справку 2-НДФЛ №б/н от 19.02.2020 г. за 2019 г., по коду дохода 2301.
Согласно Приказа ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов", код дохода 2301 это - суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей"
В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.
Согласно представленной справке 2-НДФЛ №б/н от 19.02.2020 г. КОНОНОВ- ВЯЧЕСЛАВ АЛЕКСАНДРОВИЧ обязан уплатить налог на доходы физических лиц в общей сумме 3407,00 руб.В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц установлен не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма НДФЛ в размере 3407,00 руб. в соответствии с п.4 ст.228 НК РФ не оплачена
На основании выше изложенного и в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику выставлены к оплате начисленные пени за несвоевременную уплату НДФЛ (за период с 24.12.2020 г. по 01.07.2021г.) в сумме 99,37 руб.
Расчет представлен в материалы дела.
Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с пп.2 п.1, п.2 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
В соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
В связи с тем, что ФИО2 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и применял упрощённую систему налогообложения за налоговый период 2018- 2020 годы, налогоплательщиком были представлены налоговые декларации № от 04.04.2019 г за 12 месяцев 2018 г., № от 20.05.2020г за 12 месяцев 2019 г., № от 21.01.2021 г. за 12 месяцев 2020 г.
ФИО2, на основании п.2 ст.346.28 НК РФ, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
В соответствии с п.1 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 и п.2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный доход признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя характеризующего данный вид деятельности.
Ставка единого налога на вмененный доход устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода (п.1 ст. 346.31 НК РФ).
На основании п.1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового период.
Подпунктом 4 п.1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.З ст.80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронном виде.
ФИО2 представил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) за 1-4 квартал 2019 год за номером №, №, №, №., за 1-4 квартал 2020 за номером №, №, №, №.
Кроме того, административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату авансовых платежей и налога по ЕНВД за налоговый период 2019-2020 года в сумме 837,50 руб.
ФИО2 в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» с 08.11.2017 г. по 24.12.2020г. был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.
24.12.2020 ФИО2, в связи с принятием решения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя был снят с регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>.
Согласно ст. 419 НК РФ, в соответствии с которой индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз.2 и 3 п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ):
1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п.п.1-12 п.1 ст. 1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в п.п.1-12 п.1 ст. 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
На основании п.1 ст.421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абз.2 и 3 п.п.1 п.1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.
В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
В соответствии с п.2 ст.423 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В силу п.1 ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствии с п.2 ст.425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:
- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента (п.п.1 п.2 ст.425 НК РФ); свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;
В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, оценщик, медиатор, патентный поверенный и иные лица, занимающиеся ь- установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
На основании пп.1 п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который установлен в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В связи с тем, что ФИО2 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и не произвел оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период с 2017-2020 года, административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период (16.04.2019 по 10.03.2021.) в сумме 6803,33 руб. (расчет прилагается к требованию № 37962 от 01.07.2021 г)
На основании пп.2 п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в размере, который установлен в следующем порядке: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В связи с тем, что ФИО2 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и не произвел оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период с 2017-2020 года, административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период (17.03.2020г. по 30.06.2021г..) в сумме 1352,14 руб.
В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
Согласно п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).
Тарифы страховых взносов в фонд социального страхования устанавливаются в следующих размерах (ст.425 НК РФ), на обязательное пенсионное страхование: пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента
В связи с тем, что ФИО2 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и не произвел оплату страховых взносов в фонд социального страхования за налоговый период 2019 года, административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период (16.07.2019 по 19.12.2019) в сумме 513,97 руб.
Суммы земельного налога за налоговые периоды 2015-2019гг., налога на имущество физических лиц 2016-2019гг., транспортного налога 2014,2016-2019гг., страховые взносы 2017-2020, УСН за 2018-2020гг., ЕНВД за 2019-2020гг., НДФЛ за 2019 г. взысканы ранее по решения Старооскольского городского суда и судебным приказам мирового судьи судебного участка № <адрес>
Согласно п. 1 ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено Требование №37962 от 01.07.2021 г., об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, почтой России, где предлагалось числящуюся задолженность уплатить в установленный срок.
Согласно п.6. ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ)
В соответствии с п.1. ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, на основании ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в Мировой суд <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности.
01.06.2022 г., Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС по Белгородской области задолженности по налогам, сборам, взносам.
Мировым судьей судебного участка № <адрес> вышеуказанный судебный приказ был отменен.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При разрешении заявленных административных исковых требований, суд принимает во внимание, что в соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.
Разрешая заявленные требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, суд принимает во внимание, что сведения о том, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по уплате налогов погашена либо возможность ее взыскания не утрачена, в материалах дела отсутствуют.
Основания для взыскания пени в заявленном размере налоговым органом не приведены, расчет пени за указанный период не предоставлен.
Приложенный к административному исковому заявлению документ: расшифровка задолженности налогоплательщика, а также расчет сумм пени, в качества расчета пени, принят быть не может, так как не позволяет суду без знания программного продукта, при помощи которого он создан, используя простые арифметически действия проверить обоснованность заявленных требований.
По указанным основаниям, административные исковые требования не подлежат удовлетворению.
Руководствуясь ст. 178-179 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС по Белгородской области к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за налоговый период с 2017-2020 года (16.04.2019 по 10.03.2021) в размере 6803,33 руб., пени на обязательное медицинское страхование за налоговый период с 2017-2020 года (17.03.2020 по 30.06.2021) в размере 1352,14 руб., пени по страховым взносам в Фонд социального страхования за налоговый период 2019 года (16.07.2019 по 19.12.2019) в размере 513,97 руб., пеня по УСН за налоговый период с 2018-2020 года (28.07.2020 по 30.06.2021) в размере 2646,46 руб., пени по ЕНВД за налоговый период 2019-2020 года (27.10.2020 по 08.11.220) в размере 837,50 руб., пеня по НДФЛ за налоговый период 2019 года (02.12.2020 по 30.06.2021) в размере 99,37 руб., пеня по транспортному налогу за налоговый период2014,2016-2019 года (02.12.2020 по 19.04.2021) в размере 42707,15 руб., пеня по земельному налогу за налоговый период 2015-2019 года (04.12.2018 по 30.06.2021) в размере 5665,65 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц за налоговый период с 2016-2019года (02.12.2017 по 30.06.2021) в размере 74690,33 руб. оставить без удовлетворения.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято судом 30.06.2023
Судья: Шумейко Е.С.