Дело № 2а-1166/2022

УИД 34RS0012-01-2022-001251-97

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Городище Волгоградской области 04 августа 2022 года

Городищенский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Елистарховой Е.Н.,

при секретаре Шевченко О.С.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области – ФИО1, действующей на основании доверенности от 11 мая 2022 года № 38,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по штрафу по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу с физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО2, мотивировав свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

При этом ФИО2 самостоятельно обязанность по уплате налоговых платежей по указанным налогам, штрафу и пени, начисленным в связи с несвоевременной оплатой налога в установленный для этого срок, не исполнила, требование о погашении задолженности оставила без удовлетворения.

В связи, с чем Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области направлено заявление о вынесении судебного приказа, мировому судье судебного участка № 124 Городищенского судебного района Волгоградской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 124 Городищенского судебного района Волгоградской области от 07 декабря 2021 года судебный приказ от 16 марта 2021 года № 2а-124-476/2021 отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. Налоги в бюджет до настоящего времени не уплачены.

Ссылаясь на изложенное, истец просит взыскать с ФИО2 штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, в размере 1296 рублей 65 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за период 2017, 2018 годов в размере 3 рублей 24 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период 2017, 2018 годов размере 23 рублей 72 копеек, а всего 1323 рубля 61 копейка.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области ФИО1 в судебном заседании административный иск поддержала в полном объеме, настаивала на удовлетворении по основаниям, указанным в иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении административного дела извещена надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки суду не представила, ходатайств об отложении разбирательства дела не поступало.

Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными. Суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной (части 2, 6, 7 статьи 150, часть 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Поскольку в материалах дела имеются доказательства заблаговременного извещения административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела судом, руководствуясь статьей 150, частью 2 статьи 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, дав им оценку, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из содержания части 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 Налогового кодекса РФ).

В качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Налоговой кодекс РФ называет пени (статья 72 Налогового кодекса РФ).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу статьи 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 393 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков физических лиц налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из положений статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе, квартира.

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 405 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Статьей 41 Налогового кодекса РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик ФИО2 является плательщиком земельного налога и плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2017, 2018 годах ей принадлежали на праве собственности налогооблагаемые объекты недвижимого имущества – жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>.

ФИО2 был начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц, в связи с чем направлены налоговые уведомления № 28204292 от 12 июля 2018 года и № 35272188 от 10 июля 2019 года с уплатой не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, однако данную обязанность административный ответчик не исполнила.

В связи с чем, налоговым органом в адрес административного ответчика было выставлено требование № 12370 от 31 января 2019 года об уплате за период 2017 года земельного налога в размере 831 рублей и пени в размере 12 рублей 37 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 111 рублей и пени в размере 1 рубля 65 копеек в срок до 15 марта 2019 года, а также требование 8340 от 06 февраля 2020 года об уплате за период 2018 года земельного налога в размере 831 рублей и пени в размере 11 рублей 35 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 116 рублей и пени в размере 1 рубля 59 копеек в срок до 23 марта 2020 года. Данные требования налогоплательщик исполнил частично.

Согласно пунктам 1, 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникших правоотношений) в случае в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

При этом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с ФИО2 не превысила 3 000 рублей со дня истечения срока исполнения требования № 12370 от 31 января 2019 года, административный истец с соблюдением срока, установленного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, а именно 10 февраля 2021 года, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за период 2017, 2018 годов.

Судебным приказом № 2а-124-476/2021 от 16 марта 2021 года с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области взыскана за период 2017, 2018 годов недоимка по земельному налогу и пени, а также недоимка по налогу на имущество физических лиц и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 124 Городищенского судебного района Волгоградской области от 07 декабря 2021 года судебный приказ № 2а-124-476/2021 от 16 марта 2021 года о взыскании с ФИО2 недоимки по указанным налогам, отменен.

Названные требование административного истца в части оплаты пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за период 2017, 2018 годов в размере 3 рублей 24 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период 2017, 2018 годов размере 23 рублей 72 копеек административным ответчиком исполнены не были. Доказательств подтверждающих оплату пени по указанным налогам, в материалах дела не имеется и стороной административного ответчика не представлено.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 вышеуказанной пени.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, учитывая, что ФИО2, являясь плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, не исполнила свою обязанность по его уплате в установленные законом сроки, суд полагает, что заявленные налоговым органом требования в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года размере 1 рубля 65 копеек, за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года размере 1 рубля 59 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года размере 11 рублей 35 копеек, за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 12 рублей 37 копеек, подлежат удовлетворению.

При этом суд исходит из правильности представленного административным истцом расчета задолженности по пени, а также соблюдения налоговым органом порядка и срока обращения в суд, и процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погашения задолженности.

Кроме того, из материалов дела усматривается, что административный ответчик ФИО2 в соответствии с решением № 12614 от 08 февраля 2017 года привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. 30 марта 2017 года в адрес налогоплательщика направлялось требование № 30890 об уплате штрафа за несвоевременное предоставление декларации по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2015 год в размере 1296 рублей 65 копеек, со сроком оплаты до 19 апреля 2017 года, однако до настоящего времени задолженность не погашена.

Принимая во внимание, что срок исполнения требования № 30890 от 30 марта 2017 года наступил 19 апреля 2017 года, соответственно, определенный законом срок на обращение за выдачей судебного приказа истек 19 октября 2020 года, с учетом положения, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 124 Городищенского судебного района Волгоградской области 10 февраля 2021 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

При этом, абзацем третьим пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, обращаясь в суд с настоящим административным иском, административным истцом не заявлено ходатайство о восстановлении срока для его подачи.

Доказательств объективно препятствовавших административному истцу предъявить административное исковое заявление в суд в установленный законом срок материалы дела не содержат.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, учитывая, что пропуск установленного законом срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований, суд считает необходимым отказать Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, в размере 1296 рублей 65 копеек.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных норм права, суд полагает возможным взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход муниципального образования Городищенского муниципального района Волгоградской области в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по штрафу по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу с физических лиц – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года размере 1 рубля 65 копеек, за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года размере 1 рубля 59 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года размере 11 рублей 35 копеек, за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 12 рублей 37 копеек, а всего 26 рублей 96 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, в размере 1296 рублей 65 копеек – отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, государственную пошлину в доход муниципального образования Городищенского муниципального района Волгоградской области в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Городищенский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение принято в окончательной форме 09 августа 2022 года.

Судья Е.Н. Елистархова