Дело № 2а-1519/2023
36RS0003-01-2023-001136-12
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Воронеж 05 мая 2023 года
Левобережный районный суд города Воронежав составе:
председательствующего судьи Удоденко Г.В.,
при секретаре Филимоновой М.А.,
с участием представителя административного истца ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
административный истец Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской области обратился с административным иском к несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество за 2019 год, налога на доходы физических лиц за 2020 год, указав, что в 2019 году ФИО1 являлась собственником 1/6 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок и жилой дом, расположенных по адресу: <адрес>.
Кроме того в 2020 году несовершеннолетней ФИО1 получен доход в натуральной форме в порядке дарения имущества – 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <...>.
Направленные требования №42039 от 17.06.2021 об оплате земельного налога и налога на имущество, №54839 от 12.08.2022 об оплате налога на доходы физических лиц должником не исполнены.
23.12.2022 определением мирового судьи судебного участка №1 в Левобережном судебном районе Воронежской области в принятии заявления инспекции о вынесении судебного приказа было отказано в связи с не бесспорностью заявленных требований.
До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. В связи с чем, с учетом поданного заявления об уточнении административных исковых требований, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 158 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 04 руб. 67 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 13 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,38 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 49 163 руб. (л.д.3-6, 73).
Судом к участию в деле в качестве административного ответчика привлечена законный представитель несовершеннолетней ФИО1 – ФИО3 (мать).
В судебном заседании представитель административного истца ФИО6 заявленные требования поддержала.
Административные ответчики несовершеннолетняя ФИО1, ее законные представители ФИО2, ФИО3 не явились, о времени и месте судебного заседания извещались надлежаще (л.д.67, 69, 71).
При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административных ответчиков.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно подпунктам 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.
Исходя из положений пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 3 статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 56 и пункта 3 статьи 60 Семейного кодекса Российской Федерации, законными представителями, в том числе по вопросам налогообложения имущества несовершеннолетних, являются их родители.
Возможность уплаты налога законными представителями за несовершеннолетних детей также подтверждается положением пункта 1 статьи 45Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Непосредственно вопросы уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц регламентируются нормами глав 31, 32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в налоговом периоде 2019 года), положения которых предусматривают, что их плательщиками (далее - налогоплательщики) признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, а также лица, обладающие правом собственности, на имущество расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), к которому в том числе относится жилой дом; налоговым периодом признается календарный год (статьи 360, 388, 389, 393, 400, 401, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом (пункт 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи. В пункте 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
В соответствии с пунктом 3 Решения Совета народных депутатов Землянского сельского поселения Семилукского муниципального района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ (в состав которого входит <адрес>) налоговые ставки налога на имущество физических лиц на 2019 год в отношении, в том числе жилого дома установлены в размере 0,3 процента.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Кроме того, со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании (пункт 4).
Судом установлено и следует из материалов дела, что в 2019 году ФИО1 явилась собственником 1/6 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок и жилой дом, расположенных по адресу: <адрес> (л.д.24-25, 27-28).
В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2019 год в сумме 158 руб., налога на имуществоза 2019 год в сумме 13 руб. (л.д.10-11).
В связи с неоплатой налогов, инспекция начислила пени и в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направила требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме 158 руб. и пени 04 руб. 67 коп., по налогу на имущество за 2019 год в сумме 13 руб. и пени 0,38 руб. (л.д.15, 16).
В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Кодекса.
Из подпункта 7 пункта 1 статьи 228 Кодекса следует, что исчисление и уплату налога, в частности, производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пункта 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
Согласно пункту 3 статьи 228, пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 названной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.
В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом, в силу статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.
В соответствии с пунктом 1 статьи 224Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Судом установлено, что ФИО1 в 2020 году получен доход в натуральной форме в порядке дарения 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>3 (л.д.23, 51), который подлежал декларированию.
По результатам камеральной проверки, проведенной в порядке статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по предоставлению в налоговый орган налоговой декларации. Решением заместителя руководителя МИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности было отказано в связи с недостижением ею возраста такой ответственности, исчислен налог на доходы физического лица в размере 109 163 руб. (л.д.18-22).
В адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц в сумме 109 163 руб. (л.д.12, 13).
После выставления требования № от 12.08.2022общая сумма задолженности ФИО1 превысила 10 000 рублей, в связи с чем налоговый орган, в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ), обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №в Левобережном судебном районе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано в связи с не бесспорностью заявленных требований (л.д.17).
Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48Налогового кодекса Российской Федерации, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
После вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35), т.е. в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ (сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.
Проверив расчет земельного налога, налога на имущество, суд находит его верным, произведенным в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о налогах и сборах, на основании полученных от компетентных органов, указанных в статье 85 Налогового кодекса Российской Федерации, сведений о принадлежащих ответчику объектах налогообложения, кадастровой стоимости земельного участка и жилого дома, доли в праве на объекты недвижимости, исходя из установленных налоговых ставок.
Пеня по налогам исчислена в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в соответствующем периоде, от неуплаченных сумм налога за каждый день со следующего дня после истечения срока оплаты, установленного в налоговом уведомлении за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; математический расчет задолженности является правильным, административным ответчиком не оспорен.
Налог на доходы физических лиц исчислен от кадастровой стоимости полученного в дар имущества, доли в праве и налоговой ставки в размере 13 процентов. Доказательств со стороны ответчиков о наличии оснований, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с которыми они подлежат освобождению от оплаты налога на доходы физических лиц, не представлено и таких оснований судом не установлено.
Как было пояснено представителем административного истца в судебном заседании, ДД.ММ.ГГГГ ответчиками частично погашена задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 60 000 руб., в связи с чем актуальная сумма задолженности составляет 49 163 руб.
В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Принимая во внимание, что налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей, так и установленный налоговым законодательством срок обращения с административным исковым заявлением, доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у ФИО1 спорной недоимки в материалах дела отсутствуют, суд взыскивает с законных представителей ФИО1 - ФИО2, ФИО3 задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 158 руб. и пени 04 руб. 67 коп., по налогу на имущество за 2019 год в сумме 13 руб. и пени 0,38 руб., по налогу на доходы физических лиц в сумме 49 163 руб.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 6 статьи 52, статьями 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административных ответчиков - законных представителей ФИО2, ФИО3 в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 680 руб. в равных долях.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать в солидарном порядке с законных представителей несовершеннолетней ФИО1 - ФИО2 (<данные изъяты>), ФИО3 (ИНН <***>) задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 158 руб. и пени 04 руб. 67 коп., по налогу на имущество за 2019 год в сумме 13 руб. и пени 0,38 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 49 163 руб., а всего в сумме 49 339 (сорок девять тысяч триста тридцать девять) руб. 05 коп.
Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 840 (восемьсот сорок) руб.
Взыскать с ФИО3 (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 840 (восемьсот сорок) руб.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 16.05.2023.
Судья: Г.В. Удоденко