Решение по делу № 2А-25/2023 от 09.03.2023

Дело № 2а-25/2023 (2а-480/2022)

22RS0053-01-2022-000694-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 марта 2023 г. с.Топчиха

Судья Топчихинского районного суда Алтайского края Кернечишина И.М., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

установил :

25 ноября 2022 г. административный истец по почте направил в суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО2, ИНН №, недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 10 873 руб., пени – 38,06 руб. (ОКТМО 01649475); налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 113 руб., пени – 3,33 руб. (ОКТМО 01701000), налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 1876 руб., пени – 6,57 руб. (ОКТМО 01649475); земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 01701000), за 2019 год в размере 1051 руб., пени – 31,05 руб., за 2020 год налог – 1051 руб., пени 3,68 руб., налог за 2020 год (ОКТМО 01649475) – 1540 руб., пени – 5,39 руб.

В обоснование административного иска административный истец, ссылаясь на статьи 23, 48, 55, 58, 75, 85, 357, 358, 388, 389, 400, 401, пункт 4 статьи 31, пункты 2, 3 статьи 362, пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 390, пункт 4 статьи 391, пункт 1 статьи 393, пункт 1 статьи 394, пункт 1 статьи 396, пункт 1 статьи 397, пункт 2 статьи 402, пункт 1 статьи 406, пункт 5 статьи 408, пункты 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), Закон Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», пункт 19 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ», пункт 2 Решения Хабазинского сельсовета Топчихинского района Алтайского края от 06.11.2019 № 34 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Хабазинский сельсовет Топчихинского района Алтайского края» указал, что ФИО2 является собственником транспортных средств:

- легковых автомобилей -

<данные изъяты>,

- <данные изъяты>,

- <данные изъяты>.

За 2020 год ему налоговым органом исчислен транспортный налог по следующей формуле: ТН = МД х Нс х К, где ТН – транспортный налог, МД – мощность двигателя, Нс – налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:

за легковые автомобили -

<данные изъяты> – 750 руб. (75 х 10 х 12/12),

<данные изъяты> – 900 руб. (90 х 10 х 12/12),

<данные изъяты> – 2898 руб. (144,9 х 20 х 12/12),

<данные изъяты> – 2025 руб. (81 х 25 х 12/12),

<данные изъяты>- 4300 руб. (86 х 50 х 12/12), - итого

- итого 10 873 руб.

Кроме того, ФИО2 является собственником земельных участков в <адрес>:

с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ,

с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ,

а также земельным участком с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ему исчислен земельный налог по формуле: ЗН (земельный налог) = КС (кадастровая стоимость земельного участка) х РД (размер доли) х НС (налоговая ставка) за земельный участок с кадастровым номером № по 1051 руб. за 2019 и 2020 годы (2 101 145 х ? х 0,1 % х 12/12);

а также за 2020 год

за земельный участок с кадастровым номером № – 297 руб. (197 807 х ? х 0,3 % х 12/12),

за земельный участок с кадастровым номером № – 602 руб. (200 589 х 1 х 0,3 % х 12/12),

за земельный участок с кадастровым номером № – 641 руб. (223 560 х 1 х 0,3 % х 12/12).

Также ФИО2 является собственником недвижимого имущества в <адрес>:

- не завершённого строительством здания кафе на № посадочных мест по <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ,

- здания административного по <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ,

- квартиры по <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ,

а также жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №,

в связи с чем ему налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год по следующей формуле: НИ = ИС х НС х К, где НИ – налог на имущество, ИС – инвентаризационная стоимость, НС – налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, за 2020 год по следующей формуле: НИ = КС х НС х К х коэффициент к налоговому периоду, где НИ – налог на имущество, КС – кадастровая стоимость, НС – налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

За 2019 год - за жилой дом по адресу: <адрес>, - 113 руб. (226 010 х ? х 0,1 % х 12/12),

за 2020 год

за здание с кадастровым номером № по <адрес>, в <адрес> – 189 руб. (315 599 х 1 х 0,3 % х 12/12 х 0,2),

- за здание с кадастровым номером № – 1485 руб. (1 484 598 х 1 х 0,5 % х 12/12 х 0,2),

- за квартиру по <адрес> – 202 руб. (309 416 х ? х 0,3 % х 12/12 х 0,2).

С использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ № на уплату транспортного и земельного налогов, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ № на уплату налога на имущество за 2019 год, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ № на уплату налога на имущество за 2020 год.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику также с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование от ДД.ММ.ГГ № об уплате налога на имущество за 2019 год, требование от ДД.ММ.ГГ об уплате налога на имущество за 2020 год, а также по почте было направлено требование от ДД.ММ.ГГ № об уплате транспортного и земельного налога, которые оставлены без исполнения.

В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу начислены пени в размере 38,06 руб., по земельному налогу – 40,12 руб., по налогу на имущество – 9,9 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Топчихинского района от ДД.ММ.ГГ с ФИО2 была взыскана задолженность по налогам и соответствующим суммам пеней.

ДД.ММ.ГГ судебный приказ был отменён в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, в связи с чем административный истец обратился в суд с административным иском.

В соответствии со статьями 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд признал возможным рассмотрение дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО2 никаких объяснений по существу административного иска не представил, однако направил копию карточки учёта транспортного средства, согласно которой легковой автомобиль №, государственный регистрационный знак № снят с учёта в утиль ДД.ММ.ГГ (л.д.107об.).

Изучив материалы дела, суд полагает административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 14, пунктам 1, 2 статьи 15 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, земельный налог и налог на имущество - к местным налогам.

В силу статьи 356 НК РФ (в редакции, действовавшей на начало соответствующего налогового периода) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Статьёй 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ автомобили и автобусы являются объектом налогообложения.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (далее – л.с.) (пункт 1 статьи 359 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, в частности для легковых автомобилей и для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере – 2,5 руб. (с каждой л.с.), для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5 руб. (с каждой л.с.), для автобусов с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно – 5 руб. (с каждой л.с.).

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (пункт 2 той же статьи).

Статьёй 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в редакции, действовавшей на начало указанных в исковом заявлении налогового периода) налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена в размере – 10 руб. (с каждой л.с.), для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб. (с каждой л.с.), для автобусов с мощностью двигателя до 130 л.с. (до 95,6 кВт) включительно – 50 руб. (с каждой л.с.), для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб. (с каждой л.с.).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», абзацу третьему пункта 1, пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Согласно статье 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства; приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодеком и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершённого строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как было установлено пунктом 1 статьи 402 НК РФ, действовавшей до 01.01.2021, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, согласно которому налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то есть когда законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учётом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Согласно статье 404 НК РФ при определении налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

При определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, в отношении квартиры, части жилого дома она определяется как её кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 403 НК РФ).

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как её кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (пункт 4 статьи 403 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учётом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 той же статьи предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: до 300 000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно, свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно, свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

Налоговым периодом признаётся календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии со статьёй 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учётом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (абзац первый пункта 3).

При этом в силу пункта 8 названной статьи сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учётом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате,

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определённой в соответствии со статьёй 403 настоящего Кодекса, без учёта положений пунктов 4 – 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4 – 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьёй 403 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем четвёртым пункта 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 НК РФ срок уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (пункт 6 статьи 52 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу абзаца третьего пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с абзацем четвёртым пункта 4 статьи 69 НК РФ должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Положениями пунктов 1, 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункты 1, 2 статьи 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 в 2020 году являлся собственником транспортных средств:

- легковых автомобилей -

<данные изъяты>, мощностью двигателя 75 л.с. (л.д.52об.),

<данные изъяты>, мощностью двигателя 144,9 л.с. (106,6 кВт) (л.д.54),

<данные изъяты>, мощностью двигателя 81 л.с. (60 кВт) (л.д.53об.),

<данные изъяты>, мощностью двигателя 86 л.с. (л.д.53).

С учётом приведённых выше положений закона расчёт транспортного налога налоговым органом в целом произведён правильно:

<данные изъяты> - 750 руб. (75 л.с. х 10 руб.),

<данные изъяты> – 2898 руб. (144,9 л.с. х 20 руб.),

<данные изъяты> – 2025 руб. (81 л.с. х 25 руб.),

<данные изъяты> – 4300 руб. (86 л.с. х 50 руб.).

В то же время согласно карточке учёта транспортного средства, представленной органами ГИБДД, легковой автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, VIN: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, снят с учёта в утиль ДД.ММ.ГГ (л.д.54об.), следовательно, основания для начисления на него транспортного налога, начиная с этоговремени отсутствуют.

С учётом изложенного подлежащая уплате сумма транспортного налога за 2020 год составляет 9973 руб., а не 10 873 руб. как предъявлено административным истцом.

Также из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 в 2019-2020 годах обладал на праве собственности следующими земельными участками из земель населённых пунктов на территории Хабазинского сельсовета <адрес> (ОКТМО 01649475):

земельным участком сельскохозяйственного назначения из земель колхоза «Карла Маркса» для организации крестьянского хозяйства зернового направления с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 223 560 руб. (л.д.63-65, 70, 86, 94),

с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровой стоимостью 200 589,63 руб. (л.д.60-63, 71, 87),

№ долей земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровой стоимостью 197 807,66 руб. (л.д.57-59, 72, 88-89, 93),

а также № долей земельного участка с кадастровым номером № на землях населённых пунктов для эксплуатации жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 2 101 145,04 руб. (л.д.66-69, 73, 90-92).

Решением Хабазинского сельского Совета депутатов Топчихинского района «О введении земельного налога на территории муниципального образования Хабазинский сельсовет Топчихинского района Алтайского края» от 15.11.2017 № 35, действующим с 1 января 2018 г., налоговая ставка в отношении земельных участков:

отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретённых (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства (с 1 января 2020 г. данный абзац изложен в редакции «не используемых в предпринимательской деятельности приобретённых (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»);

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд,

установлена в размере 0,3 процента;

в отношении прочих земельных участков – 1,5 процента (л.д.97).

Таким образом, земельный налог, который должен был быть начислен на земельный участок с кадастровым номером 22:49:040001:687, равен – 671 руб. (223 560 руб. х 0,3 %), что не превышает 641 руб., исчисленный налоговым органом.

На остальные земельные участки налог начислен правильно:

на земельный участок с кадастровым номером № - 602 руб. (200 589,63 руб. х 0,3 %),

на земельный участок с кадастровым номером № - 297 руб. (197 807,66 руб. х ? х 0,3 %),

на земельный участок с кадастровым номером № - 1051 руб. (2 101 145,04 х ? х 0,1 %).

Также из материалов дела следует, что за ФИО2 действительно в 2019-2020 годах было зарегистрировано право собственности на:

- № долю квартиры площадью <данные изъяты> кв.м в <адрес>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость которой по данным электронной базы Сибирского филиала ППК «Роскадастр» по состоянию на ДД.ММ.ГГ составляла 179 756,25 руб. (л.д.102), кадастровой стоимостью 455 368,37 руб. (л.д.77-79), позиция 64455 Таблицы 1 Приложения 1 «Результаты определения кадастровой стоимости всех видов объектов недвижимости, за исключением земельных участков (зданий, сооружений, помещений, машино-мест, объектов незавершенного строительства, единых недвижимых комплексов, предприятий как имущественных комплексов и иных объектов недвижимости), расположенных на территории Алтайского края», утверждённых приказом Управления имущественных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГ №;

- объект незавершённого строительства в <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 525 999,6 руб. (л.д.83-85), позиция 64474 указанной Таблицы,

- нежилое административное здание в <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 1 484 598,51 руб. (л.д.80-82), позиция 64477 Таблицы;

- № долю жилого дома площадью 25 кв.м по адресу: <адрес>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость которого по данным электронной базы Сибирского филиала ППК «Роскадастр» по состоянию на ДД.ММ.ГГ составляет 148 887,33 руб. (л.д.74-76, 102).

Расчёт налога на жилой дом в г.Барнауле за 2019 год произведён налоговым органом исходя из его инвентаризационной стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГ – 148 887,33 руб. с применением коэффициента-дефлятора, установленного Приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГ № «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год» в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» в размере 1,518, и налоговой ставки 0,1 процента в соответствии с установленной решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГ № (в редакции от ДД.ММ.ГГ) «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» ставки для жилых домов стоимостью до 300 000 руб. 148 887,33 руб. х 1,518 х ? х 0,1 % = 113 руб.

Расчёт налога на недвижимое имущество, расположенное в <адрес>, за 2020 год должен быть произведён в соответствии с решением Хабазинского сельского Совета депутатов Топчихинского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГ № «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Хабазинский сельсовет Топчихинского района Алтайского края», согласно которому налоговая ставка в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, объектов незавершённого строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, определена размере 0,3 процента; в отношении прочих объектов налогообложения – 0,5 процента, с учётом решения этого же органа местного самоуправления от 21.10.2014 № 21, которым ставки налога на имущество физических лиц в период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2019 года были установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, указанных в статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации, для объектов налогообложения суммарной инвентаризационной стоимостью до 300 000 руб. включительно – 0,1 процента.

С учётом приведённых выше норм подлежащий уплате ФИО2 в 2020 году налог на недвижимое имущество, расположенное в с.Хабазино Топчихинского района, должен составить:

- на квартиру по <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 455 368,37 руб. – 202 руб., исходя из следующего расчёта: 455 368,37 руб. : 2 = 227 684,19 руб. – кадастровая стоимость доли ФИО2 площадью 31,2 кв.м (62,4 кв.м : 2).

227 684,19 руб. – (227 684,19 руб. х 10/31,2 кв.м) = 154 708,49 руб. (налоговая база) с учётом положений пункта 4 статьи 403 НК РФ.

154 708,49 руб. х 0,3 % (налоговая ставка) = 464 руб. (Н1).

При этом Н2 равен 179 756,25 руб. х 1,518 х ? х 0,1 % = 136 руб.

(464 руб. (Н1) – 136 руб. (Н2)) х 0,2 (К - коэффициент, установленный абзацем седьмым пункта 8 статьи 408 НК РФ) + 136 руб. = 202 руб., что правильно начислено налоговым органом.

- на объект незавершённого строительства в по <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 525 999,6 руб., исходя из следующего расчёта: 525 999,6 руб. х 0,3 % (налоговая ставка) х 0,2 = 316 руб., при том, что налоговым органом ФИО1 налог на данный объект начислен как на жилой дом в размере 189 руб., что прав налогоплательщика не нарушает;

- на здание административное по <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 1 484 598 руб., исходя из следующего расчёта: 1 484 598,51 руб. х 0,5 % (налоговая ставка) х 0,2 = 1485 руб., как и начислено налоговым органом.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ на уплату налогов, в том числе транспортного налога в размере 10 873 руб., земельного налога на земельный участок в <адрес>, кадастровый № – в размере 1051 руб., и налога на имущество физических лиц, в том числе на жилой дом в г.Барнауле по указанному адресу, кадастровый № в размере 113 руб. было направлено налоговым органом ФИО2 своевременно – ДД.ММ.ГГ – по почте, что подтверждается скриншотом программы АИС Налог-3 ПРОМ, списком заказных писем № (л.д.23-26).

Согласно общедоступной информации на официальном сайте Почты России данное налоговое уведомление (ШПИ 65097949251133) было получено ФИО2 28 сентября 2020 г.

Как указано выше, согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 397, пункту 1 статьи 409 НК РФ (ссылка на которые имеется в налоговом уведомлении) налоги подлежали уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 1 декабря 2020 г.

Административным ответчиком ФИО2 доказательств того, что все указанные налоги уплачены, не представлено.

В подтверждение своевременного направления требования об уплате налогов административный истец представил суду скриншот личного кабинета налогоплательщика, согласно которому 6 февраля, 19 июня, 6 июля, 18 декабря 2021 г. налогоплательщиком получены требования об оплате №№ 1075, 7816, 36386, 159006.

Как следует из административного искового заявления, к рассматриваемому спору относится требование № 7816 от 17.06.2021, полученное административным ответчиком 19 июня 2021 г., то есть с пропуском установленного законом срока более чем на три месяца.

Как указано выше, в соответствии с абзацем четвёртым пункта 4 статьи 69 НК РФ требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу абзаца четвёртого пункта 4 статьи 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днём размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, получившим данное требование ФИО2 считается 20.06.2021, следовательно, исполнить его он должен был 28.06.2021, а если оно исполнено не было, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункты 1, 2 статьи 48 НК РФ), то есть не позднее 28 декабря 2021 г.

Фактическим им сделано это 5 марта 2022 г., то есть с пропуском установленного законом срока более чем на два месяца.

Доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока административным истцом суду не представлено, несмотря на то, что судом ему это было предложено сделать и в определении о принятии административного искового заявления и подготовке дела к судебному разбирательству от 12.12.2022 (л.д.40), и в определении о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства от 10.01.2023 (л.д.110).

Более того, административным истцом не представлены и копии требований об уплате налогов за 2019 год, в связи с чем о содержании требования № 7816 от 17.06.2021, как и о содержании остальных требований, копии которых не представлены, можно только догадываться, что является недопустимым, поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, в соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ возлагается на налоговый орган, что ему также было разъяснено судом.

При этом содержание требования об уплате налогов имеет юридическое значение, так как судом может быть удовлетворён только иск о взыскании платежей, не уплаченных по предъявленному налоговым органом требованию.

Таким образом, налоги за 2019 год с административного ответчика взысканы быть не могут, соответственно, не подлежат взысканию и пени, начисленные на эти налоги.

В то же время оснований для отказа во взыскании правильно начисленных налогов за 2020 год у суда не имеется.

Налоговое уведомление № 22359224 от 01.09.2021 на уплату всех перечисленных выше налогов за 2020 год было направлено налоговым органом ФИО2 своевременно – 26.09.2020 – по почте, что подтверждается скриншотом программы АИС Налог-3 ПРОМ, списком заказных писем № 439542 (л.д.15-18).

Согласно общедоступной информации на официальном сайте Почты России данное налоговое уведомление (ШПИ 80524163624669) было получено ФИО2 11 октября 2021 г.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 397, пункту 1 статьи 409 НК РФ (ссылка на которые имеется в налоговом уведомлении) налоги подлежали уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 1 декабря 2022 г.

Административным ответчиком ФИО2 доказательств того, что все указанные налоги уплачены, не представлено.

Карточки по расчётам с бюджетом в отношении ФИО2, представленные административным истцом, подтверждают, что налоги за 2020 год им не уплачены.

23 декабря 2021 г. – в установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ срок административный истец направил ФИО2 требование № 159006 об уплате в срок до 28 января 2022 г. налогов и начисленных на них пени по состоянию на 16 декабря 2021 г. (л.д.19-20).

Направление данного требования по почте подтверждается скриншотом программы АИС Налог-3 ПРОМ, списком заказных писем № 501228 (л.д.21-22).

Согласно общедоступной информации на официальном сайте Почты России данное налоговое уведомление (ШПИ 65097366006934) было получено ФИО2 29 декабря 2021 г.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 5 марта 2022 г., то есть в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок.

Вынесенный по итогам рассмотрения данного заявления судебный приказ № 2а-1122/2022 от 14.03.2022 был отменён определением от 27 мая 2022 г. (л.д.13).

Предусмотренный абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа налоговым органом соблюдён (л.д.32).

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюдён предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, пеней за 2020 год соблюдён.

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ в период просрочки пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в требовании № 94993 исчислены пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

На земельный налог по ОКТМО 01701000 они исчислены налоговым органом правильно: 1051 руб. х 7,5 % : 300 х 14 дней = 3,68 руб. (при этом 7,5 % - это ставка, установленная по Информационному сообщению Банка России от 22.10.2021 и действовавшая с 25.10.2021 по 20.12.2021), как и на земельный налог по ОКТМО 01649475: (641 руб. + 602 руб. + 297 руб.) х 7,5 % : 300 х 14 = 5,39 руб.,

а также на налог на имущество: (202 руб. + 189 руб. + 1485 руб.) х 7,5 % : 300 х 14 = 6,57 руб.

Пени на транспортный налог начислены на 10 873 руб., а подлежат начислению на 9973 руб. в размере 34,91 руб. (9973 руб. х 7,5 % х 14/300).

Таким образом, обоснованно предъявленными к ФИО2 административными исковыми требованиями суд признаёт требования о взыскании транспортного налога в размере 9973 руб., пени на этот налог – 34,91 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, - 1051 руб., пени – 3,68 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений, в размере 1540 руб., пени – 5,39 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1876 руб., пени 6,57 руб.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, удовлетворяя административный иск частично, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 579,90 руб. - пропорционально удовлетворённым всего на сумму 14 490,55 руб. требованиям (часть 1 статьи 111 НК РФ), исходя из размера, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ для заявленных административных исковых требований о взыскании 16 592,08 руб. (664 руб.), от уплаты которой административный истец при обращении в суд с административным иском освобождён (14 490,55 : 16 592,08 х 664).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, проживающего в <адрес>,

транспортный налог за 2020 год в размере 9973 рубля, пени на этот налог за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 34 рубля 91 копейка - с зачислением в доход бюджета Алтайского края,

земельный налог за 2020 год в размере 1051 рубль, пени на этот налог за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере – 3 рубля 68 копеек с зачислением в доход бюджета муниципального образования городского округа - города Барнаула Алтайского края,

земельный налог за 2020 год в размере 1540 рублей, пени на этот налог за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 5 рублей 39 копеек, налог на имущество физических лиц за 2020 год – 1876 рублей, пени на этот налог за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 6 рублей 57 копеек с зачислением в доход бюджета муниципального образования Хабазинский сельсовет Топчихинского района Алтайского края.

В удовлетворении административного иска в остальной части оказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Топчихинского района государственную пошлину в размере 579 рублей 90 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Топчихинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со статьёй 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощённого (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса (принятие судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлечённых к участию в административном деле).

Судья И.М. Кернечишина