РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Дело № 2а-92/2025

(2а-1912/2024)

УИД 62RS0004-01-2024-002996-50

17 февраля 2025 года г. Кирово-Чепецк

Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Саламатовой Е.С.,

при секретаре Корепановой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-92/2025 по административному иску УФНС России по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по *** обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование исковых требований указано, что в связи с наличием у административного ответчика объектов налогообложения – недвижимого имущества ему были исчислены: НДФЛ, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог. Административным ответчиком не оплачены страховые взносы ОПС за 2022 год, а также наложены штрафы за несвоевременное предоставление деклараций за 2021 год. Задолженность по налогам до настоящего времени не погашена и составляет 194623,98 руб. с учетом штрафов и пени. Требование о погашении задолженности ответчиком не исполнено. Просят взыскать с ФИО1 194623,98 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 118292 руб. за 2021, 2022 годы; транспортный налог в размере 8078 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 4260 руб. за 2021 год; земельный налог в размере 5611 руб. за 2021 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 18325,76 руб. за 2022 год; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 20500 руб. за 2021 год; пени, за период с *** по *** в размере 19557,22 руб.

Представитель административного истца УФНС России по *** в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного разбирательства по административному делу.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике (подп.7 п.1), предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (подп.14 п.1).

С *** вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством стали регулироваться гл.34 НК РФ, полномочия в данной части от органов Пенсионного фонда переданы налоговым органам.

Из ст.419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч.5 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2 ст.45).

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 в период с *** по *** осуществлял предпринимательскую деятельность, являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в связи с чем, обязана уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, а также в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Административный ответчик не уплатил в установленный срок в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в связи с чем, были начислены пени.

ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.125 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 226.2, 227 и 228 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 является собственником объектов налогообложения, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Исходя из смысла ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма ***-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления декларации за 2021 год - ***.

ФИО1 *** представил первичную декларацию за 2021 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Кроме того, при проведении мероприятий налогового контроля установлено, что в 2021 году налогоплательщиком реализовано транспортное средство марки ФИО2 АУТЛЕНДЕР, находящегося в собственности с ***. Цена сделки от продажи имущества - 1 450 000 руб.

ФИО1 не отразил в налоговой декларации в Приложении 1 продажу транспортного средства.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании абз. 3 п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, заходившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик-продавец вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, полученной им от продажи в рассматриваемом случае автомобиля, находившегося в его собственности менее трех лет, но не превышающей 250000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В силу абз. 4 пп. 2,5 п. 2 ст. 220 НК РФ право на получение имущественного налогового зычета не распространяется на доходы, получаемые индивидуальным предпринимателем от продажи имущества в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.

ФИО1 *** был уплачен единый налоговый платеж в сумме 90285 руб. и *** в сумме 37708 руб., сумма задолженности составила 28007 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В связи с выявленными нарушениями налоговым органом был составлен акт камеральной налоговой проверки *** от ***.

Рассмотрение материалов налоговой проверки состоялось *** размер налоговых санкций уменьшен в два раза: по ст. 119 НК РФ - 156 000 * 5%/2 = 3 900 руб.; по ст. 122 НК РФ - 156 000 * 20%/2 = 15 600 руб.

На основании ст. 88 Налогового кодекса РФ была проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации ИП ФИО1 по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2021 г., осуществлен арифметический, внутридокументальный и междокументальный контроль.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

В силу п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2021 года не позднее ***.

В нарушение вышеизложенного, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2021 года ИП ФИО1 представлена ***. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0.00 руб.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), я каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, сумма штрафа составила 1000 рублей, которая в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ. уменьшена в два раза: 1000/ 2 = 500 руб.

Срок представления декларации за 4 квартал 2021 - ***.

ФИО1 *** представил первичную декларацию за 4 квартал 2021 года. Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 4 квартал 20*** руб., которая в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, уменьшена в два раза: 1000/ 2 = 500 руб.

Как следует из материалов дела, ФИО1 налоговым органом были выставлены требование об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, по земельному налогу, штрафов за налоговое правонарушение, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование *** от *** со сроком уплаты до ***, однако в добровольном порядке административным ответчиком исполнены не были.

Налоговые органы, как следует из пп.9 п.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75).

В силу ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ст.69 НК РФ требование об уплате налога подлежит исполнению в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. При направлении требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от *** *** "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Из взаимосвязи пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ и пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что срок обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 у налогового органа истек ***.

Межрайонная ИФНС России *** по *** обратилась к мировому судье судебного участка *** судебного района Советского районного суда *** с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени.

Определением Мирового судьи судебного участка *** судебного района Советского районного суда *** от *** в принятии заявления о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС России *** по *** отказано.

Определениями Советского районного суда *** от ***, ***, *** административные исковые заявления УФНС России по *** к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа возвраещены в соответствии со ст. 129 КАС РФ.

УФНС России по *** обратилась Советский районный суд *** с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам ***, т.е. с пропуском установленного законом срока, ходатайствовали о его восстановлении.

Определением Советского районного суда *** от *** дело предано по подсудности (по месту нахождения ответчика) в Кирово-Чепецкий районный суд ***.

Поскольку налоговым органом были приняты меры по принудительному взысканию с ФИО1 задолженности по налогам, суд считает возможным восстановить административному истцу срок на подачу данного административного искового заявления.

До настоящего времени недоимки по налогам и пени административным ответчиком в полном объеме не уплачены, доказательств обратного не представлено, размеры указанных недоимок не оспорены. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Кроме того, в силу части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета МО «***» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с действующим законодательством.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по *** удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *** в доход государства 194623,98 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 118292 руб. за 2021, 2022 годы; транспортный налог в размере 8078 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 4260 руб. за 2021 год; земельный налог в размере 5611 руб. за 2021 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 18325,76 руб. за 2022 год; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 20500 руб. за 2021 год; пени, за период с *** по *** в размере 19557,22 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Кирово-Чепецк» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кирово-Чепецкий районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.С. Саламатова

Мотивированное решение изготовлено 17.02.2025.